Контрольная работа по "Управление затратами в туризме"

Контрольная работа по дисциплине

Управление затратами 
в туризме

 

Вариант 2

Задача 1

Таблица 1

Статья  затрат	2 вариант
	1 период	2 период
1. Сырье и материалы	5970	6050
2. Зарплата основная	2400	2600
3. Зарплата дополнительная	1500	1550
4. Социальный налог	630	645
5. Затраты на электроэнергию	669	700
6. Брак	3	4
7. Итого прямых затрат (стр.1+стр.2+стр.3+стр.4+стр.5+стр.6)	?	?
8. Общецеховые расходы	4200	4300
9. Общезаводские расходы	2611	2650
10. Коммерческие расходы	1500	1450
11.Налоговые платежи, относимые на балансовую прибыль	666	600
12.Итого косвенных затрат (стр.8+стр.9+стр.10+стр.11)	?	?
13.Полная себестоимость  товарной продукции (стр.7 + стр.12)	?	?
14.Прирост продукции на складе  по фактической себестоимости	562	400
15.Фактическая себестоимость товарной продукции (стр.13 – стр.14)	?	?

Определить:

- наиболее существенные статьи  затрат,  воздействие на которые  даст наибольшую экономию;

- изменение статей затрат во  втором  периоде по сравнению  с первым в абсолютном и  относительном измерении;

- изменение структуры затрат  во втором периоде по сравнению  с первым.

 

Решение задачи:

1) Рассчитываем суммарную стоимость  прямых и косвенных затрат, полную  и фактическую себестоимость  товарной продукции:

Например, прямые затраты 1 = 5970+2400+1500+630+669+3 = 11172 тыс. руб.

2) Для определения наиболее существенных  статей затрат необходимо рассчитать  долю соответствующих затрат  в полной себестоимости товарной  продукции.

Например, доля затрат на сырье и  материалы  в полной себестоимости определяется следующим образом:

5970/20149 х 100  = 29,6%,

то есть затраты на сырье и  материалы составляют в полной себестоимости продукции 29,6%.

Аналогичным образом рассчитываются остальные статьи затрат.

Для определения изменений в  структуре затрат используются следующие формулы:

Δу = у(2) – у(1)

Δу (%)  = у(2) / у(1) х 100,

где: Δу – изменение статьи затрат в тыс. руб.;

Δу (%) – изменение статьи затрат в %;

у(1), у(2) – уровень затрат по данной статьей в первом и втором периодах соответственно.

Результаты расчетов представлены в табл.2.

Таблица 2

Анализ затрат

Статья затрат	1 период		2 период		Изменения
	Тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	+, -	%
А	1	2	3	4	5	6
1. Сырье и материалы	5970	29,6	6050	29,4	+80	101,3
2. Зарплата основная	2400	11,9	2600	12,7	+200	108,3
3. Зарплата дополнительная	1500	7,4	1550	7,5	+50	103,3
4. Единый социальный  налог	630	3,1	645	3,1	+15	102,4
5. Затраты на электроэнергию	669	3,3	700	3,4	+31	104,6
6. Брак	3	0,01	4	0,02	+1	133,3
7. Итого прямых затрат (стр.1+стр.2+стр.3+стр.4+стр.5+стр.6)	11172	55,4	11549	56,2	+377	103,4
8. Общецеховые расходы	4200	20,8	4300	20,9	+100	102,4
9. Общезаводские расходы	2611	13,0	2650	12,9	+39	101,5
10. Коммерческие расходы	1500	7,4	1450	7,1	-50	96,7
11.Налоговые платежи,  относимые на балансовую прибыль	666	3,3	600	2,9	-66	90,1
12.Итого косвенных  затрат (стр.8+стр.9+стр.10+стр.11)	8977	44,6	9000	43,8	+23	100,3
13.Полная себестоимость  товарной продукции (стр.7 + стр.12)	20149	100	20549	100	+400	102,0
14.Прирост продукции  на складе по фактической себестоимости	562	2,8	400	1,9	-162	71,2
15.Фактическая себестоимость  товарной продукции (стр.13 – стр.14)	19587	97,2	20149	98,1	+562	102,9

 

На основании данных таблицы 2 можно  сделать следующие выводы:

- наиболее существенными статьями  затрат являются:

• сырье и материалы (составляют 29,6% в 1 периоде и 29,4% во 2 периоде);
• общецеховые расходы (20,8% в 1 периоде и 20,9% во 2);
• общезаводские расходы (13,0% в 1 и 12,9% во 2 периоде);

- во втором периоде по сравнению  с первым прямые затраты по всем статьям увеличились, причем наиболее высокие темпы роста наблюдаются по статьям:

• брак (133,3%);
• зарплата основная (108,3%) и дополнительная (103,3%) и как следствие, социальный налог (102,4%);
• затраты на электроэнергию (104,6%)

- прямые затраты занимают значительную долю в полной себестоимости продукции (55,4% в 1 периоде и 56,2% во 2 периоде)

- по статьям косвенных затрат  наблюдался рост по таким статьям  как:

• общецеховые расходы (102,4%);
• общезаводские расходы (101,5%);

- по следующим статьям косвенных  расходов наблюдалось снижение:

• коммерческие расходы (96,7%);
• налоговые платежи, относимые на балансовую прибыль (90,1%);

- фактическая себестоимость товарной  продукции во 2 периоде увеличилась на 562 тыс. руб. и составила 20149 тыс. руб.

Задача 2

Таблица 3

Показатель	Вариант 2
Постоянные затраты, млн. руб.	80
Переменные затраты, млн. руб.	60
Объем производства, шт.	1000
Варианты изменения объема производства, шт.	1500 2000 2500

Определить как изменяются постоянные и переменные затраты в расчете на единицу продукции при объеме производства 1500, 2000, 2500 единиц  и сформулировать сущность эффекта масштаба.

 

Решение задачи:

1. Определение себестоимости всего выпуска продукции (1000 ед.):

постоянные затраты + переменные затраты

(80+60) = 140 млн. руб.

2. Определение постоянных и переменных затрат на единицу продукции и себестоимость единицы продукции при объеме производства 1000 ед.:

Себестоимость единицы  продукции = 80 + 60 = 140 тыс. руб.

3. Определение постоянных затрат для объемов производства 1500, 2000, 2500 ед.

Поскольку постоянные затраты не изменяются с увеличением/уменьшением выпуска продукции, постоянные затраты на весь выпуск продукции будут одинаковыми для объема производства 1000, 1500, 2000 и 2500 ед. и составят 80 млн. руб.

4. Определение переменных затраты для объемов производства 1500, 2000 и 2500 шт.

Переменные затраты на весь выпуск продукции изменятся в связи с увеличением объема производства и будут составят:

• для объема производства 1500 шт. (объем производства увеличился в 1,5 раза):

60 млн. руб. х 1,5 = 90 млн. руб.;

• для объема производства 2000 шт. (объем производства увеличился в 2 раза):

60 млн. руб. х 2 = 120 млн. руб.;

• для объема производства 2500 шт. (объем производства увеличился в 2,5 раза):

60 млн. руб. х 2,5 = 150 млн. руб.

5. Определение себестоимости всего выпуска продукции, вычисляемой как сумма постоянных и переменных затрат:

- для объема производства 1500 шт.:

80+90 = 170 млн. руб.;

- для объема производства 2000 шт.:

80+120 = 200 млн. руб.;

• для объема производства 2500 шт.:

80+150 = 230 млн. руб.

6. Расчет постоянных затрат на единицу продукции:
• для объема производства 1500 шт.:

80 млн. руб./1500 шт. = 53 тыс. руб.;

• для объема производства 2000 шт.:

80 млн. руб./2000 шт. = 40 тыс. руб.;

• для объема производства 2500 шт.:

80 млн. руб./2500 шт. = 32 тыс. руб.;

7) Переменные затраты на единицу продукции:

• для объема производства 1500 шт.:

90 млн. руб./1500 шт. = 60 тыс. руб.;

• для объема производства 2000 шт.:

120 млн. руб./2000шт=60 тыс. руб.;

• для объема производства 2500 шт.:

150 млн. руб./2500 шт. = 60 тыс. руб.;

8) Себестоимость всего выпуска продукции:

• для объема производства 1500 шт.:

53 + 60 = 113 тыс. руб.;

• для объема производства 2000 шт.:

40 + 60 = 100 тыс. руб.;

• для объема производства 2500 шт.:

32 + 60 = 92 тыс. руб.

Результаты расчетов представлены в табл.4.

Таблица 4

Изменение себестоимости продукции  под влиянием 
изменения объема производства

Объем производства, шт.	Себестоимость выпуска  продукции, млн. руб.			Себестоимость единицы  продукции, тыс. руб.
	Постоян-  ные	Переменные	Всего	Постоян-  ные	Переменные	Всего
1	2	3	4=2+3	5=2:1	6=3:1	7=5+6
1000	80	60	140	80	60	140
1500	80	90	170	53	60	113
2000	80	120	200	40	60	100
2500	80	150	230	32	60	92

 

По результатам расчетов можно  сделать следующие выводы.

При расчете себестоимости всего  выпуска продукции переменные затраты возрастают прямо пропорционально увеличению объемов производства, а постоянные затраты остаются неизменными. Однако при расчете себестоимости на единицу продукции, напротив, постоянные издержки уменьшаются с увеличением объемов производства, а переменные затраты остаются неизменными.

В связи с увеличением объемов  производства наблюдается эффект масштаба, который можно сформулировать следующим образом:

При увеличении объема производства себестоимость единицы продукции уменьшается за счет сокращения величины постоянных затрат на единицу продукции.