Возврат таможенных платежей

Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в кассу или на счет таможенного органа, открытый для  этих целей в соответствии с законодательством  РФ, за исключением случая, предусмотренного п. 4 ст. 295 ТК (при осуществлении международных  почтовых отправлений).

Таможенные пошлины, налоги уплачиваются по выбору плательщика как в валюте РФ, так и в иностранной валюте, курс которой котируется Центральным банком РФ в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле. Пересчет валюты РФ в иностранную валюту для целей уплаты таможенных пошлин, налогов, исчисленных в валюте РФ, производится по курсу, действующему на день принятия таможенным органом таможенной декларации, а в случаях, когда обязанность уплаты таможенных пошлин, налогов не связана с подачей таможенной декларации, - на день фактической уплаты.

Таможенные пошлины, налоги могут быть уплачены в любой форме  в соответствии с законодательством  РФ.

По требованию плательщика  таможенные органы обязаны выдать подтверждение  уплаты таможенных пошлин, налогов  в письменной форме.

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной:

1) с момента списания  денежных средств со счета  плательщика в банке;

2) с момента внесения  наличных денежных средств в кассу таможенного органа;

3) с момента зачета  в счет уплаты таможенных пошлин, налогов излишне уплаченных или  излишне взысканных сумм таможенных  пошлин, налогов, а если такой  зачет производится по инициативе  плательщика, - с момента принятия  заявления о зачете;

4) с момента зачета  в счет уплаты таможенных пошлин, налогов авансовых платежей или  денежного залога, а если такой  зачет производится по инициативе  плательщика, - с момента получения  таможенным органом распоряжения  о зачете;

5) с момента зачета  в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных  банком, иной кредитной организацией  либо страховой организацией  в соответствии с банковской  гарантией или договором страхования,  а также поручителем в соответствии  с договором поручительства;

6) с момента обращения  взыскания на товары, в отношении  которых не уплачены таможенные  платежи, либо на предмет залога  или иное имущество плательщика,  если размер сумм указанных  денежных средств не менее  суммы задолженности по уплате  таможенных пошлин, налогов.

 

3. Виды таможенных платежей

Под таможенными платежами  понимаются пошлины, налоги и сборы, взимаемые таможенными органами и непосредственно связанные  с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, уплата которых является обязательным условием применения таможенных режимов  или специальных таможенных процедур.

К таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная  пошлина;

2) вывозная таможенная  пошлина;

3) налог на добавленную  стоимость, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию  РФ;

4) акциз, взимаемый при  ввозе товаров на таможенную  территорию РФ;

5) таможенные сборы (п. 1 ст. 318 ТК, ФЗ N 139 от 01.01.05 г.).

При перемещении товаров  через таможенную границу обязанность  по уплате таможенных пошлин, налогов  возникает (ст. 319 ТК):

1) при ввозе товаров  - с момента пересечения таможенной  границы;

2) при вывозе товаров  - с момента подачи таможенной  декларации или совершения действий, непосредственно направленных на  вывоз товаров с таможенной  территории РФ.

Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются в случае, если:

1) товары не облагаются  таможенными пошлинами, налогами;

2) в отношении товаров  предоставлено условное полное  освобождение от уплаты таможенных  пошлин, налогов - в период действия  такого освобождения и при  соблюдении условий, в связи  с которыми предоставлено подобное  освобождение;

3) общая таможенная стоимость  товаров, ввозимых на таможенную  территорию РФ в течение одной  недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 руб.;

4) до выпуска товаров  для свободного обращения и  при отсутствии нарушений лицами  требований и условий, установленных  ТК, иностранные товары оказались  уничтоженными или безвозвратно  утерянными вследствие аварии  или действия непреодолимой силы  либо в результате естественного  износа или убыли при нормальных  условиях транспортировки, хранения  или использования (эксплуатации);

5) товары обращаются в  федеральную собственность.

В отношении товаров, выпущенных для свободного обращения на таможенной территории РФ либо вывезенных с этой территории, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекращается в случаях, предусмотренных Налоговым  кодексом РФ.

Лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является декларант. Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), он является ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов.

В ряде случаев (см. раздел 13.5) ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов являются владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада, перевозчик, лица, на которые возложена обязанность  по соблюдению таможенного режима.

При неуплате таможенных пошлин, налогов, в т.ч. при неправильном их исчислении и (или) несвоевременной уплате, ответственность перед таможенными органами несет лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов (ст. 320 ТК).

При незаконном перемещении  товаров и транспортных средств  через таможенную границу ответственность  за уплату таможенных пошлин, налогов  несут лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства, лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе - также лица, которые  приобрели в собственность или  во владение незаконно ввезенные  товары и транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности ввоза, что надлежащим образом подтверждено в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Указанные лица несут такую же ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов, как если бы они выступали в качестве декларанта незаконно вывозимых или незаконно ввезенных товаров.

Общая сумма ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ, не может превышать сумму таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения при их ввозе на таможенную территорию РФ, без учета пеней  и процентов, за исключением случаев, когда сумма таможенных пошлин, налогов  увеличивается вследствие изменения  ставок таможенных пошлин, налогов, когда к товарам применяются ставки таможенных пошлин, налогов, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом при заявлении измененного таможенного режима. В указанных случаях суммы уплаченных таможенных пошлин, налогов при предшествующем таможенном режиме подлежат зачету при уплате сумм таможенных пошлин, налогов в соответствии с условиями вновь избранного таможенного режима.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Порядок возврата и уплаты таможенных платежей

2.1. Возникновение  и прекращение обязанностей по  уплате таможенных платежей

 

В ряде случаев у субъектов  хозяйствования, осуществляющих внешнеэкономическую  деятельность, образуются остатки неиспользованных авансовых платежей или имеются  излишне уплаченные платежи, взимаемые  таможенными органами. Это обусловлено целым комплексом факторов, среди которых невозможность точного определения размера платежей на момент их уплаты, получение льгот в отношении товаров, которые были уже оформлены с уплатой таможенных платежей в полном объеме, в связи с изменением или подтверждением таможенной стоимости товаров, допущение должностными лицами организаций ошибок и т. д. Излишне уплаченные и авансовые платежи в подобных ситуациях могут быть возвращены. Однако осуществление возврата платежей, взимаемых таможенными органами, имеет некоторые особенности и исключения. В связи с этим рассмотрим процедуры возврата и зачета платежей, взимаемых таможенными органами, подробнее.

Перечень таможенных платежей определен в п. 1 ст. 70 ТК ТС.

В подпункте 17 ст. 4 ТК ТС дано следующее определение термину  «меры нетарифного регулирования»: это комплекс мер регулирования  внешней торговли товарами, осуществляемых путем введения количественных и  иных запретов и ограничений экономического характера, которые установлены  международными договорами государств — членов Таможенного союза, решениями Комиссии Таможенного союза и нормативными правовыми актами государств — членов Таможенного союза, изданными в соответствии с международными договорами государств — членов Таможенного союза.

Согласно ст. 2 Соглашения между Правительством Российской Федерации, Правительством Республики Беларусь и  Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 (в ред. от 18.10.2011) «О применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам» (далее — Соглашение о применении антидемпинговых мер) антидемпинговая мера — это мера по противодействию демпинговому импорту, которая применяется по решению Комиссии Таможенного союза посредством введения антидемпинговой пошлины, в том числе предварительной антидемпинговой пошлины, или одобрения ценовых обязательств, принятых экспортером.

В соответствии с п. 2 ст. 28-1 указанного Cоглашения случае принятия Комиссией Таможенного союза решения о применении антидемпинговой меры посредством введения антидемпинговой пошлины при помещении товаров под таможенные процедуры, условия которых в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза предусматривают соблюдение ограничений в связи с применением антидемпинговых мер, производится уплата антидемпинговых пошлин в порядке, предусмотренном для ввозных таможенных пошлин.

Таким образом, антидемпинговая  пошлина является антидемпинговой  мерой, а соответственно, мерой нетарифного  регулирования. Аналогичная позиция  изложена и в письме ФТС России от 10.11.2011 № 01-11/54409 «О взимании антидемпинговых, специальных и компенсационных  пошлин».

Таким образом, помимо таможенных платежей таможенные органы взимают  еще и иные платежи: пени, проценты и специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины.

Кроме того, ТК ТС разделяет  излишне уплаченные таможенные платежи  и авансовые платежи.

Согласно ст. 89 ТК ТС под излишне уплаченными или излишне взысканными суммами таможенных пошлин, налогов понимаются уплаченные или взысканные в качестве таможенных пошлин, налогов суммы денежных средств (денег), размер которых превышает суммы, подлежащие уплате в соответствии с ТК ТС и (или) законодательством государств — членов Таможенного союза, и идентифицированные в качестве конкретных видов и сумм таможенных пошлин, налогов в отношении конкретных товаров. 

В России в настоящее время  порядок возврата таможенных платежей регламентируется:

• Соглашением об установлении и применении в Таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие) от 20.05.2010 (далее — Соглашение о ввозных таможенных пошлинах);
• Соглашением о применении антидемпинговых мер;
• Федеральным законом № 311-ФЗ. 

1. Обязанность по уплате  таможенных пошлин, налогов возникает  в соответствии со статьями 81 , 161 , 166 , 172 , 197 , 211 , 214 , 227 , 228 , 237 , 250 , 261 , 274 , 283 , 290 , 300 , 306 и 360 настоящего Кодекса.

2. Обязанность по уплате  таможенных пошлин, налогов прекращается  в следующих случаях:

1) уплаты или взыскания  таможенных пошлин, налогов в  размерах, установленных настоящим  Кодексом;

2) помещения товаров под  таможенную процедуру выпуска  для внутреннего потребления  с предоставлением льгот по  уплате таможенных пошлин, налогов,  не сопряженных с ограничениями  по пользованию и (или) распоряжению  этими товарами;

3) уничтожения (безвозвратной  утраты) иностранных товаров вследствие  аварии или действия непреодолимой  силы либо в результате естественной  убыли при нормальных условиях  перевозки (транспортировки) и  (или) хранения;

 

4) если размер неуплаченной  суммы таможенных пошлин, налогов  не превышает сумму, эквивалентную  2 (двум) евро по курсу валют,  устанавливаемому в соответствии  с законодательством государства-члена  таможенного союза, на территории которого возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;