Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности

Суммы вывозных таможенных пошлин, начисленные и отраженные во временной таможенной декларации, учитываются в составе прочих расходов при налогообложении прибыли  по дате составления временной таможенной декларации.

Если при заполнении полной таможенной декларации требуется корректировка  пошлины в меньшую сторону (например, при возврате излишне уплаченных сумм), организации следует внести изменения в декларацию по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период, в котором дополнительно  исчисленные суммы таможенных пошлин были учтены.

 

2.2 АКЦИЗЫ

 

Акциз—косвенныйобщегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны. 

Ввоз ряда товаров является объектом обложения акцизами. Декларант (таможенный брокер) исчисляет и  уплачивает акциз в порядке, предусмотренном  налоговым и таможенным законодательством. Особенности обложения акцизом при ввозе и вывозе подакцизных товаров в зависимости от выбранного таможенного режима установлены ст. ст. 185, 186 Налогового  Кодекса ТС. Порядок определения налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию России определен в ст. 191 Налогового Кодекса ТС [2] 

Ставки акциза установлены ст. 77 Налогового Кодекса ТС, а по подакцизным товарам, ввозимым на территорию России, с 01.01.2010 применяются ставки акцизов согласно Приложению к Приказу ФТС России от 04.02.2010 N 201.

Вычеты производятся на основании  ГТД или иных документов, подтверждающих ввоз товаров на территорию Российской Федерации и уплату соответствующей  суммы акциза.

 

2.3 НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

 

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. 

Порядок исчисления и уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию нашей страны регулируется одновременно Налоговым и Таможенным кодексами РФ.

Вопросы взимания таможенных платежей, включая НДС, при ввозе  товаров на территорию России, в  том числе контроль за исчислением  в случае их корректировки, в частности, в связи с корректировкой таможенной стоимости, относятся к компетенции  таможенных органов.

НДС исчисляется в зависимости  от вида ввозимого товара по ставке 0%, 10% или 18% и не уплачивается при ввозе товаров, поименованных в ст. 150 Налогового Кодекса РФ. Нужно обратить внимание на то, что товары, в отношении которых предоставлены льготы по уплате таможенных пошлин, налогов, могут использоваться только в целях, соответствующих условиям предоставления льгот. В ином случае, если в ходе таможенных проверок будет установлено иное, то, как следствие, возникнет необходимость уплатить НДС по ставкам, действующим на момент принятия таможенной декларации, и соответствующие суммы пени.

Если ввозимый товар освобождается  от уплаты таможенной пошлины или  не является подакцизным, то при расчете  суммы НДС эти показатели принимаются  равными нулю.

НДС при ввозе товаров  уплачивается на счета Федерального казначейства. Однако в случаях, когда  товар ввозится из страны, с которой  Россия заключила договор об отмене таможенного контроля и таможенного  оформления, взимание НДС осуществляют налоговые органы. 

 

  2. 4 ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ

 

Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными  органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, хранением товаров. 
Плательщиками таможенных сборов являются декларанты, таможенные брокеры, которые самостоятельно исчисляют сумму таможенных сборов.

Для целей исчисления сумм таможенных сборов применяются следующие  ставки: за таможенное оформление - ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом; за таможенное сопровождение - ставки на день принятия транзитной декларации таможенным органом; за хранение - ставки, действующие в  период хранения товаров на складе временного хранения или на таможенном складе таможенного органа.

Ставки таможенных сборов за таможенное оформление установлены  Постановлением Правительства РФ от 28.12.2004 N 863. Размер таможенного сбора  должен быть ограничен приблизительной  стоимостью оказанных услуг и  не может быть более 100 000 руб.

 

 

          3.РАЗДЕЛ XIX  ОРУЖИЕ И БОЕПРИПАСЫ; ИХ ЧАСТИ И    ПРИНАДЛЕЖНОСТИ

 

Группа 93

Оружие и боеприпасы; их части и принадлежности

Примечания:

1. В данную группу не  включаются:

а) товары группы 36 (например, ударные капсюли, детонаторы, сигнальные ракеты);

б) части общего назначения из недрагоценных металлов, указанные  в примечании 2 к разделу XV, или  аналогичные части из пластмасс (группа 39);

в) боевые самоходные бронированные  транспортные средства (товарная позиция 8710);

г) телескопические прицелы  или прочие оптические устройства, пригодные для использования  с оружием, если они не установлены  на огнестрельном оружии или не представлены с огнестрельным оружием, на котором  они должны быть установлены (группа 90);

д) луки, стрелы, фехтовальные рапиры или игрушечное оружие (группа 95); или

е) предметы для коллекционирования или антиквариат (товарная позиция 9705 или 9706).

2. В товарной позиции  9306 ссылка на "части" не распространяется  на радио- и радиолокационную  аппаратуру товарной позиции  8526.

Общие положения

   В данную группу  включаются:

1. Оружие всех видов,  предназначенное для наземных, морских  или воздушных военных действий, используемое войсками, полицией  или милицией, или другими специальными  службами (таможня, пограничная охрана  и т.д.).

2. Оружие, используемое частными  лицами для самозащиты, охоты,  стрельбы по мишеням (например, на небольшой дальности, в тирах  или ярмарочных тирах) и т.д.

3. Другие приспособления, действующие посредством использования  заряда взрывчатого вещества (например, линеметы и ракетницы).

4. Боеприпасы и ракеты (кроме изделий группы 36).

При условии соблюдения нескольких исключений (см. пояснения к товарным позициям 9305 и 9306) в данную группу также  включаются части и принадлежности оружия и части боеприпасов.

Телескопические прицелы  и прочие оптические устройства, пригодные  для использования с оружием  и установленные на нем или  представленные с огнестрельным  оружием, для установки на котором  они предназначены, классифицируются вместе с оружием. Если они представлены иначе, то такие оптические приборы  не включаются (группа 90).  Транспортные средства не включаются в данную группу, даже если они предназначены только для применения в военных целях и независимо от того, установлено на них вооружение или нет. В данную группу не включаются, например, бронепоезда (группа 86), танки и бронеавтомобили (товарная позиция 8710), военные летательные аппараты (товарная позиция 8801 или 8802) и военные корабли (товарная позиция 8906). Однако оружие для этих транспортных средств и т.д. (пушки, пулеметы и т.д.), представленное отдельно, включается в данную группу (см. пояснения к товарной позиции 9301 о некоторых видах оружия, устанавливаемых на железнодорожных или автодорожных транспортных средствах).

В данную группу также не включаются:

  а) стальные каски  и другие виды головных уборов  для военных (группа 65);

  б) личная бронезащита,  например, латы, кольчуги, бронежилеты  и т.д. (классифицируется в соответствии  с материалом, из которого она  изготовлена);

  в) арбалеты, луки и  стрелы для стрельбы из луков,  а также оружие, являющееся по  своему характеру игрушечным (группа 95);

  г) предметы коллекционирования  и антиквариат (товарная позиция  9705 или 9706).

Оружие и его части  данной группы могут содержать драгоценные  металлы, металлы, плакированные драгоценным  металлом, природный или культивированный жемчуг, драгоценные и полудрагоценные  камни (природные, искусственные или  реконструированные), панцирь черепахи, перламутр, слоновую кость и аналогичные  материалы.

 

3.2. ЭКСПОРТ И ИМПОРТ РАЗДЕЛА XIX

 

 Российские граждане в последнее время активно путешествуют, провозя с собой для личного пользования не только предметы первой необходимости, но и предметы самообороны. Федеральным законом «Об оружии» №150-ФЗ [86] определено три вида оружия: гражданское, служебное и боевое. Физическим лицам разрешено перевозить через границу Таможенного союза лишь гражданское оружие (огнестрельное и холодное), однако и на него накладываются запреты и ограничения.

К примеру, запрещено перемещение  через таможенную границу Таможенного  союза:

- гражданского огнестрельного  оружия, а также огнестрельного  оружия, имеющего форму, имитирующую  другие предметы;

- холодного клинкового  оружия и ножей, клинки и  лезвия которых автоматически  извлекаются из рукоятки при  нажатии на кнопку или рычаг  и фиксируются ими, либо выдвигаются  за счёт силы тяжести или  ускоренного движения и автоматически  фиксируются, при длине клинка  и лезвия более 90 мм;

- газовое оружие, снаряженное  нервно-паралитическими, отравляющими, а также другими веществами, запрещёнными  к применению уполномоченным  органом в области здравоохранения  и др.

- пересылка любого вида  оружия, его частей, патронов к  нему, а также конструктивно сходных  с гражданским и служебным  оружием изделий в международных  почтовых отправлениях.

Что касается гражданского оружия и патронов к нему, не включённых в данный список, то ввоз или вывоз  его осуществляется на основании  лицензий, выдаваемых уполномоченным государственным органом, на территории которого зарегистрирован заявитель, а также при наличии разрешительного  документа на ввоз или вывоз оружия, выдаваемого МВД России (распоряжение Правительства РФ от 23.09.2010 №1567-р)[40]. Помимо того, заявитель обязан внести сведения о нём в пассажирскую таможенную декларацию. Те же правила применяются к ввозу и вывозу конструктивно схожих с оружием изделий: макетов оружия, в том числе массово-габаритных, спортивных луков и арбалетов, сертифицированных в установленном порядке.

Ввоз на территорию Российской Федерации и вывоз из Российской Федерации гражданского и служебного оружия и патронов к нему осуществляются по разрешениям федерального органа исполнительной власти, осуществляющего  функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому  регулированию в сфере внутренних дел, а спортивного пневматического  оружия с дульной энергией не более 7,5 Дж и калибра до 4,5 мм включительно и конструктивно сходных с  оружием изделий - по согласованию с  федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной  политики и нормативно-правовому  регулированию в сфере внутренних дел, после проведения сертификации указанного оружия, патронов к нему и конструктивно сходных с  оружием изделий.

(в ред. Федеральных  законов от 09.02.2009 N 2-ФЗ, от 31.05.2010 N 111-ФЗ)[23].

При этом ввоз оружия на территорию Российской Федерации может осуществляться юридическими лицами - поставщиками, а  его вывоз из Российской Федерации - юридическими лицами, имеющими лицензию на производство оружия.

Спортивное пневматическое оружие с дульной энергией не более 7,5 Дж и калибра до 4,5 мм включительно может временно ввозиться на территорию Российской Федерации и временно вывозиться с территории Российской Федерации юридическими лицами и  гражданами для участия в спортивных мероприятиях без разрешения федерального органа исполнительной власти, осуществляющего  функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому  регулированию в сфере внутренних дел, при наличии приглашения  организатора спортивных мероприятий, ходатайства общероссийской спортивной федерации, аккредитованной в соответствии с законодательством Российской Федерации, об участии в спортивных мероприятиях и заверенного этой общероссийской спортивной федерацией перечня (списка) перевозимого оружия.

(в ред. Федерального  закона от 31.05.2010 N 111-ФЗ)[23].

Ввоз оружия на территорию Российской Федерации и его вывоз  из Российской Федерации иными лицами осуществляются в порядке, установленном  Правительством Российской Федерации.

Ввоз на территорию Российской Федерации и вывоз из Российской Федерации единичных экземпляров  спортивного, охотничьего оружия, огнестрельного оружия ограниченного поражения, газового оружия самообороны и пневматического  оружия производятся с разрешения органов  внутренних дел с учетом требований настоящего Федерального закона.

(в ред. Федерального  закона от 28.12.2010 N 398-ФЗ) [23].

Не подлежат ввозу на территорию Российской Федерации огнестрельное  оружие ограниченного поражения  иностранного производства, его основные части, а также патроны травматического  действия, изготовленные за пределами  территории Российской Федерации.

(в ред. Федерального  закона от 28.12.2010 N 398-ФЗ) [23].

 

 

 

 

3.3.КОНТРОЛЬ НАД ОБОРОТОМ ОРУЖИЯ

 

Контроль за оборотом гражданского и служебного оружия на территории Российской Федерации осуществляют органы внутренних дел и органы, уполномоченные Правительством Российской Федерации выдавать лицензии на производство гражданского и служебного оружия, а также органы государственного надзора за соблюдением государственных  стандартов Российской Федерации.

Контроль за оборотом оружия, имеющегося на вооружении государственных  военизированных организаций, осуществляется в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

Должностные лица органов, уполномоченных осуществлять контроль за оборотом гражданского и служебного оружия, имеют право:

производить осмотр оружия в местах его производства, торговли им, его хранения и уничтожения;

- безвозмездно изымать и уничтожать в установленном порядке оружие, запрещенное к обороту на территории Российской Федерации, за исключением оружия, приобретенного до вступления в силу настоящего Федерального закона и находящегося у владельцев на законных основаниях;