Таможенная проверка

Государственное казенное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«РОССИЙСКАЯ ТАМОЖЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

 

Кафедра таможенных операций и таможенного контроля

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по дисциплине «Организация таможенного контроля товаров и транспортных средств»

 

на тему «Таможенная проверка»

 

Выполнила: Е.В. Недбайлова, студентка                  4-го курса заочной формы обучения     факультета таможенного дела, группа Т103ЗСПВД

Подпись ________________________

 

Научный руководитель: И. Рустамова

канд. экон. наук, доцент

Подпись _______________________

 

                                           

 

 

 

 

 

 

 

Люберцы

2014

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Теоретические особенности таможенной проверки……………….….5

1. Понятие, сущность и порядок проведения таможенных проверок…...….5
2. Виды таможенных проверок…………………………………………..……8
3. Контрольно - инспекционная деятельность таможенных органов..….…12

Глава 2. Анализ методических основ проведения таможенной проверки…...18

2.1. Выбор объектов таможенной  проверки и проведение 
подготовительных мероприятий…………………………………………..18

2.2. Методы проведения таможенной проверки……………………………….21

2.3. Оценка результативности  таможенных проверок на примере  отдела     таможенного контроля после выпуска товаров Центральной                 акцизной таможни………………………………………………….………25

Заключение……………………………………………………………………….33

Список использованных источников…………………………………………...36

Приложения………………………………………………………………..…….38

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Вопрос таможенной проверки регламентирован ст. 122 ТК ТС, порядок проведения таможенных проверок регламентирует гл. 19. Таможенными органами проводится проверка соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством ТС и законодательством государств - членов ТС.

Все болыпую актуальность приобретают вопросы приведения форм и методов деятельности таможенных органов государств - членов ТС в соответствие с принятыми в мировой практике. В Киотской конвенции провозглашается принцип максимального использования автоматизированных систем, внедрения технологий анализа и управления рисками, включая анализ рисков и выборочный контроль, а также использование последующего контроля или постаудита1.

Таможенная проверка - это один из основных способов осуществления таможенного контроля, который применяется в большинстве стран мира.

В условиях действия Таможенного союза эта проблема остается актуальной. Смысл применения таможенной проверки заключается в выборочном таможенном контроле. После выпуска товаров проводится так называемая внешняя проверка непосредственно на предприятии.

Таможенная проверка, основанная на системе управления рисками, позволяет с большей степенью вероятности выявить признаки правонарушений, совершенных участниками внешнеэкономической деятельности, а также конкретные, относимые к рисковым, внешнеторговые сделки и совершающих эти сделки участников ВЭД2.

Таможенный контроль после выпуска дает реальную возможность определить соответствие сведений, заявленных при таможенном декларировании, фактическим данным внутреннего учета участников ВЭД. Это позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего таможенного контроля, получить наиболее реальную картину внешнеторговых сделок и наиболее полные сведения о законопослушности участников ВЭД. На сегодняшний день основной формой, позволяющей это сделать выступает таможенная проверка.

Все вышесказанное определило актуальность и значимость выбранной темы, что позволило сформулировать цель и задачи исследования.

Целью данной курсовой работы является изучение особенностей таможенной проверки.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- изучить понятие, сущность и порядок проведения таможенных  проверок;

- рассмотреть виды таможенных  проверок;

- изучить контрольно - инспекционную деятельность таможенных органов;

- рассмотреть выбор объектов таможенной проверки и проведение 
подготовительных мероприятий;

- изучить методы проведения таможенной проверки;

- провести оценку результативности таможенных проверок на примере отдела таможенного контроля после выпуска товаров Центральной                 акцизной таможни.

Объектом данной курсовой работы является таможенная проверка, а предметом нормативно-правовое регулирование проведения таможенных проверок.

Данная курсовая работа состоит из введения, основной части, содержащей две главы, заключения, списка использованных источников и приложений.

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ ТАМОЖЕННОЙ ПРОВЕРКИ

 

1. Понятие, сущность и порядок проведения таможенных  проверок

Таможенный кодекс таможенного союза (далее - ТК ТС) содержит значительное количество изменений и нововведений. Помимо изменений в понятийном аппарате данный Кодекс предусматривает принципиально новое регулирование ряда правоотношений в сфере таможенного дела. Для привычных таможенных процессов изменяются их правовая природа и смысловое наполнение, что потребует перестройки организации деятельности таможенных органов РФ.

В соответствии с ТК ТС, камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств - членов Таможенного союза, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц3.

Порядок проведения таможенных проверок регулирует глава 19 ТКТС. Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки).

Выездная таможенная проверка входит в порядок проведения таможенных проверок и регулируется  ст. 132 ТКТС.

Таможенная проверка проводится таможенными органами с целью контроля соблюдения лицами требований, установленных законами ТС и законодательством стран – участниц Таможенного союза.

Таможенная проверка осуществляется  в отношении таких проверяемых лиц:

- декларант;

- таможенный представитель;

- перевозчик, в том числе таможенный перевозчик;

- лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров после их выпуска, или его представитель;

- уполномоченный экономический оператор;

- владельцы магазинов беспошлинной торговли, таможенных и иных складов;

- лицо, осуществляющее временное хранение товаров;

- лицо, в отношении которого имеется информация, что в его владении и (или) пользовании находятся (находились) товары с нарушением порядка, предусмотренного законодательством ТС, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу;

- иные лица, напрямую или косвенно участвовавшие в сделках с товарами, помещенными под соответствующую таможенную процедуру.

При проведении таможенной проверки, таможенными органами проверяются такие сведения:

1) факт помещения товаров под таможенную процедуру;

2) достоверность сведений, заявленных  в таможенной декларации и  иных документах, представленных  при таможенном декларировании  товаров, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров;

3) соблюдение ограничений по  пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами;

4) соблюдение требований, установленных  законом, к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела;

5) соответствие лиц условиям, необходимым  для присвоения статуса уполномоченного экономического оператора;

6) соблюдение таможенных процедур, при помещении под которые  товары не приобретают статус товаров ТС;

7) соблюдение иных требований, установленных  таможенным законодательством ТС.

В ходе проведения таможенной проверки осуществляются:

• проверка соблюдения мер таможенно-тарифного регулирования, запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании ВЭД;
• выявление фактов уклонения от уплаты (неполной уплаты) таможенных платежей, причин и условий, способствующих этому;
• выявление признаков преступлений или административных правонарушений в области таможенного дела, их предупреждение и пресечение;
• определение текущих и перспективных направлений таможенного контроля за деятельностью участников ВЭД и иных проверяемых лиц путем использования системы анализа и управления рисками, а также анализа эффективности механизмов таможенного контроля;
• создание информационно-аналитической базы результатов таможенных ревизий и формирование на ее основе прогнозов о тенденциях возникновения и развития негативных явлений в таможенном деле (актуализация рисков) для своевременного воздействия на указанные процессы;
• получение, обработка и систематизация информации о деятельности проверяемых лиц в целях устранения недостатков в планировании, организации и проведении таможенного контроля подразделениями таможенных органов.

При таможенной проверке осуществляется сопоставление данных, содержащихся в представленных документах, и других сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в установленном законом порядке.

Могут использоваться и другие формы таможенного контроля.

Для участия в таможенной проверке могут привлекаться должностные лица других контролирующих государственных органов.

Порядок оформления результатов таможенной проверки, а также порядок принятия решений по данным результатам определяется законодательством государств - членов Таможенного союза.

При установлении в ходе таможенной проверки признаков административного правонарушения или преступления, таможенными органами принимаются соответствующие меры.

Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки.

С июля 2010 года в Таможенном кодексе Таможенного союза (далее - ТК ТС) понятие таможенная ревизия заменено на таможенную проверку. Были введены новые нормативные правовые документы, регулирующие проведение таможенной проверки:

-  Таможенный кодекс  Таможенного союза;

-  Приказ ФТС России от 06.07.2012 № 13724;

-  Приказ ФТС России  от 06.07.2012 № 13735;

-  Решение Комиссии  Таможенного союза от 20.09.2010 № 3766.

 

 

1.2. Виды таможенных проверок

 

Таможенная проверка проводится в камеральной и выездной формах (рис. 1.1). Проведение таможенной проверки допускается только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Камеральная таможенная проверка  - это процедура изучения и анализа сведений, содержащихся в декларациях и документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц.

 

Рис. 1.1. Формы проведения таможенной проверки

 

Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки).

Камеральные таможенные проверки не ограничены в периодичности проведения.

При выездной таможенной проверке таможенный орган выезжает в место нахождения юридические лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) в место фактического осуществления их деятельности.

Выездная проверка может быть плановой или внеплановой и проводится на основании решения (предписания, акта о назначении проверки).

Основаниями для назначения внеплановых выездных таможенных проверок являются:

1) данные, полученные в результате  анализа информации, содержащейся в базах данных таможенных органов и органов государственного контроля (надзора), свидетельствующие о возможном нарушении таможенного законодательства;

2) заявление лица на получение  статуса уполномоченного экономического оператора;

3) необходимость проведения встречной выездной таможенной проверки;