Порядок организации и проведения таможенной ревизии. Проблемы и возможные пути их решения

6) соблюдение установленных  таможенным законодательством ТС  и (или) государств - членов ТС  условий таможенных процедур, при  помещении под которые товары  не приобретают статус товаров  ТС;

7) соблюдение иных  требований, установленных таможенным законодательством ТС и (или) государств - членов ТС.

Таможенная проверка проводится путем сопоставления  сведений, содержащихся в документах, представленных при помещении товаров  под таможенную процедуру (иных сведений, имеющихся у таможенного органа), с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в порядке, установленном таможенным законодательством ТС и законодательством государств - членов ТС.

При проведении таможенной проверки могут использоваться иные формы таможенного контроля, установленные ст. 110 ТК ТС.

Статьей 131 установлено, что камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств - членов ТС, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц.

Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту его нахождения без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания (акта о назначении проверки).

Статьей 132 установлено, что выездная таможенная проверка проводится таможенным органом с выездом в место нахождения юридического лица, место осуществления деятельности индивидуального предпринимателя и (или) в место фактического осуществления их деятельности. Выездная таможенная проверка может быть плановой или внеплановой.

Порядок доступа должностных  лиц таможенного органа на объект проверяемого лица для проведения выездной таможенной проверки, права и обязанности должностных лиц таможенного органа, а также проверяемого лица при проведении таможенной проверки установлены 19 главой ТК ТС.

По запросу таможенных органов налоговые и иные государственные  органы государств - членов ТС, а также  банки и иные кредитные организации  представляют необходимые документы  и сведения с соблюдением требований законодательства государств - членов ТС  о защите государственной, коммерческой, банковской, налоговой и иной охраняемой законодательством тайны.

Банковская тайна относится  к информации, составляющей охраняемую законом тайну, поскольку в отношении банковской тайны установлен особый режим защиты, определенный ГК России и Федеральным законом от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности". В соответствии с п. 2 ст. 857 ГК России государственным органам и их должностным лицам сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены исключительно в случаях и порядке, которые предусмотрены законом.

Согласно Федеральному закону от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" конфиденциальность информации - обязательное для выполнения лицом, получившим доступ к определенной информации, требование не передавать такую информацию третьим лицам без согласия ее обладателя.

3. Права и обязанности  лиц при проведении таможенной ревизии

Глава 16 ТК ТС предусматривает перечень прав и обязанностей как таможенных органов, так и проверяемых лиц. Этим ТК ТС существенно отличается от ТК РФ, в котором были закреплены только права должностных лиц таможенных органов при проведении таможенной ревизии.

Статья 134 ТК ТС устанавливает неисчерпывающий перечень прав и обязанностей должностных лиц таможенного органа при проведении таможенной проверки. К числу новых прав, предоставленных таможенным органам, следует отнести следующие: требовать у проверяемого лица предъявления товаров, в отношении которых проводится выездная таможенная проверка; требовать у банков и иных кредитных организаций и получать от них информацию и документы, касающиеся движения денежных средств по счетам организаций, необходимые для проведения таможенной проверки, в том числе содержащие банковскую тайну, в соответствии с законодательством государств - членов Таможенного союза; направлять международные запросы в связи с проведением таможенной проверки; изымать у проверяемого лица документы либо их копии с составлением акта изъятия при проведении выездных таможенных проверок; опечатывать помещения, в которых находятся товары.

Анализ норм ТК ТС приводит к выводу не только о более детальной регламентации полномочий таможенных органов, но и об их расширении. В этом плане заслуживает внимания ст. 136 ТК ТС, которая расширяет и конкретизирует объем информации, которую могут запросить таможенные органы у государственных органов, а также банков и иных кредитных организаций для целей проведения таможенной проверки. Так, в соответствии с п. 1 данной статьи налоговые и иные государственные органы государств - членов Таможенного союза представляют по запросу таможенных органов необходимые документы и сведения, касающиеся регистрации юридических лиц, уплаты и исчисления налогов, бухгалтерскую отчетность, а также документы и сведения, в том числе составляющие коммерческую, банковскую и налоговую тайну, с соблюдением требований законодательства государств - членов Таможенного союза о защите государственной, коммерческой, банковской, налоговой и иной охраняемой законодательством тайны. [13, c.150]

Особенно значимым для  таможенных органов является п. 2 ст. 136 ТК ТС, предусматривающий обязанность банков и иных кредитных организации государств - членов Таможенного союза предоставить по запросу таможенного органа документы и сведения, касающиеся движения денежных средств по счетам организаций, необходимые для проведения таможенной проверки, в том числе содержащие банковскую тайну.

Права и обязанности  проверяемых лиц при проведении таможенной проверки установлены в ст. 135 ТК ТС. Отдельной статьей установлена обязанность проверяемого лица обеспечить при предъявлении должностными лицами таможенного органа решения (предписания) о проведении таможенной проверки и служебных удостоверений доступ этих должностных лиц на объект проверяемого лица (за исключением жилых помещений) (ст. 133 ТК ТС).

Заключение

Подводя итог рассмотрения правового регулирования таможенной проверки, можно сделать вывод, что оно стало неким симбиозом налоговых проверок и проверок государственного (муниципального) контроля (надзора), осуществляемых в соответствии с Федеральным законом "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" от 26.12.2008 N 294-ФЗ (в ред. от 27.12.2009).

Также как и налоговые  проверки, таможенные проверки разделились  на камеральные и выездные. По аналогии с налоговым законодательством предусмотрено проведение встречной проверки (п. 7 ст. 132 ТК ТС), приостановление проведения выездной таможенной проверки (п. 12 ст. 132 ТК ТС). С проверками, предусмотренными Федеральным законом от 26.12.2008 N 294-ФЗ, таможенные проверки сближают следующие положения: разделение выездных таможенных проверок на плановые и внеплановые (п. 2 ст. 132 ТК ТС); определение оснований для назначения внеплановой выездной проверки (п. 4 ст. 132 ТК ТС), установление ограничений периодичности проведения таможенных проверок (п. 7 ст. 132 ТК ТС), закрепление обязанности направления проверяемому лицу уведомления о проведении плановой выездной проверки (п. 9 ст. 132 ТК ТС), установление прав и обязанностей должностных лиц, а также проверяемых лиц при проведении проверки (ст. ст. 134, 135 ТК ТС) и др. Вместе с тем таможенная проверка как определенный аналог таможенной ревизии сохранила свои особенности, вызванные спецификой осуществления самого таможенного контроля.

Список использованной литературы

1. Таможенный кодекс Таможенного союза"  (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17)  (ред. от 16.04.2010)
2. Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 19.11.2010)
3. Конституция РФ.
4. Таможенный кодекс Таможенного союза"  (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17)  (ред. от 16.04.2010)
5. Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ  "О таможенном регулировании в Российской Федерации"  (принят ГД ФС РФ 19.11.2010)
6. Бакаева, О. Ю. Государственное регулирование ВЭД: Учебник / О. Ю. Бакаева. – М.: Инфра-М, 2009. – 319 с.
7. Барабанщикова, А. Т. Внешнеэкономическая деятельность предприятия / А. Т. Барабанщикова. - СПб: Питер, 2008. – 381 с.
8. Бекетов, А. А. Международное регулирование внешне- экономической деятельности / А.А. Бекетов. - М.: ТК Велби, 2007. – 343 с.
9. Бякин Г.И. Таможенный брокер. – СПб, Научно-учебный центр «Таможня С.-Петербургского филиала РТА», 2011
10. Габричидзе Б.Н. Российское таможенное право. – М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2011.
11. Габричидзе Б.Н. Российское таможенное право. – М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2011.
12. Габричидзе Б.Н., Максимцева В.А. Комментарии к Таможенному кодексу Российской Федерации. – М.: ИНФРА-М-НОРМА, 2010.
13. Гарькина, В. А. Международная торговля / В. А. Гарькина. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 339 с.
14. Гончарова, О. Л. Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности в Японии и Южной Корее / О. Л. Гончарова //Российский Экономический Журнал. – 2008. - № 8. – С. 19 – 23.
15. Горемыкин, В. А. ВЭД предприятия: учебник для вузов / В. А. Горемыкин. - М.: Высшая школа, 2008. – 783 с.
16. Гравина А.А. Таможенное законодательство : практикум. – М.: Юрист, 2007.
17. Драганов В.Г. Основы таможенного дела. – М.: Экономика, 2008.
18. Кабаев, В. Д. Экономика внешнеэкономической деятельности: учебник для вузов / В. Д. Кабаев. - М.: Вершина, 2007. – 640 с.
19. Козырин, А. Г. Особенности нетарифного регулирования ВЭД в Японии / А. Г. Козырин // Мировая экономика. - 2007. - № 11. – С. 35 – 38.
20. Косаренко, Н. И. Международная торговля / Н. И. Косаренко. – М.: Высшее образование, 2007. - 320 с.
21. Щебарова, Н. А. Внешнеэкономическая деятельность: учебник / Н. А. Щебарова. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 279 с.