Экономическая сущность таможенной пошлины

Ввод, отмена таможенных пошлин оказывают непосредственное влияние на экономические интересы импортеров и экспортеров, хозрасчетную эффективность ввоза и вывоза определенных групп товара. Таможенные пошлины участвуют в формировании уровня затрат на импорт и экспорт товаров, что в свою очередь может отражаться на уровне цен ввозимой и вывозимой продукции. Влияние уровня ставок таможенных пошлин на объемы импорта и экспорта зависит от степени их воздействия на уровень рыночных цен, которые влияют на платежеспособный спрос и предложение конкретных товаров.

Если таможенные пошлины отражают разницу между  мировыми ценами и ценами отечественных производителей, то налоги являются составной, объективно обусловленной частью цены. Они определяют, в конечном счете, размер части вновь созданной стоимости, поступающей в доход государства, которая не должна превышать установленного предела. Изъятие через налоги больших сумм вновь созданной стоимости замедляет или даже приостанавливает нормальный процесс расширенного воспроизводства, если государство не осуществляет соответствующего объема инвестиций, когда как у предприятий не хватает средств на поддержание расширенного воспроизводства. Предприятия вынуждены повышать цены на свою продукцию, сдерживать рост заработной платы. В результате нормального воспроизводства рабочей силы не происходит. Такое положение ведет к снижению платежеспособного спроса, а, следовательно, к падению объемов производства. Таким образом, налог служит экономическим инструментом перераспределения доходов, являющихся денежной формой вновь созданной стоимости.

Ввозная таможенная пошлина отражает тот добавочный доход, который должен был бы получить потребитель иностранного товара, приобретенного по мировой, более низкой цене, чем та, по которой аналогичный товар может быть реализован отечественным производителем. Источником этого дохода является та часть вновь созданной стоимости и амортизации, которая предназначена для удовлетворения потребности в этом товаре. Если товар, предназначенный для удовлетворения этой потребности, произведен отечественным производителем, то осуществляется обмен вновь созданной стоимостью различных отечественных производителей. Если эта потребность удовлетворяется за счет импортного товара, то вновь созданная стоимость и амортизация, предназначенная для удовлетворения этой потребности, при отсутствии таможенных пошлин или при заниженных таможенных пошлинах поступает иностранному производителю.

Таким образом, посредством  ввозных таможенных пошлин государство аккумулирует у себя часть вновь созданной стоимости, которая образовалась в результате того; что потребность была удовлетворена более дешевым иностранным товаром, а часть производственных ресурсов на удовлетворение этой потребности высвободилась. Следовательно, государство должно рационально использовать эту экономию, иными словами, направить ее на ускорение социально-экономического развития, что во многом будет зависеть от квалификации высвобожденного труда и материально-вещественного состава высвобожденных ресурсов. Если эти ресурсы высвобождены из наиболее эффективных сфер, например отраслей высоких технологий, то они, естественно, не могут быть направлены в более эффективные сферы, а будут трансформироваться в менее эффективные сферы или изыматься из общественного производства.

Таким образом, налог  является частью реализованной в  процессе общественного воспроизводства вновь созданной стоимости, а таможенные пошлины — частью нереализованной в процессе общественного воспроизводства стоимости. Здесь важно, насколько эффективно она может быть использована государством.

Например, средства, сэкономленные от импорта обуви, можно направить в более эффективную  сферу, использующую интеллектуальный труд, предположим, в производство оборудования для обувного производства, а средства, сэкономленные от сокращения производства оборудования, нельзя использовать более эффективно, если их направить на производство обуви.

Накопленные в  государственном бюджете доходы в виде таможенных пошлин могут быть выведены из процесса воспроизводства и направлены на цели конечного потребления, выплату внешних долгов, вложения в ценные бумаги других государств. Через таможенные пошлины осуществляется перераспределение средств из одних сфер потребления в другие. Эти доходы также могут аккумулироваться в финансовых фондах различного назначения.

Если ставка таможенной пошлины установлена ниже ее экономически обоснованного уровня и длительно удерживается, то производственный капитал определенных отраслей постепенно прекращает функционирование и обесценивается. Недополученная при заниженных таможенных пошлинах вновь созданная стоимость поступает частично в виде экономии потребителя в другие сферы, а частично направляется в государственный бюджет.

Например, при  низких ставках пошлин на импорт продукции  машиностроения капитал этой отрасли  частично обесценивается, а частично передается в виде экономии в отрасли-потребители  этой продукции. В результате из машиностроительного  комплекса были изъяты и направлены на другие цели значительные объемы производственного капитала, а импорт продукции машиностроения значительно увеличился.

Предположим, например, что существует потребность в  промышленных тракторах на 100 млн. руб., которая может быть удовлетворена за счет как отечественного производства, так и импорта. Установлена ставка ввозной таможенной пошлины 10%, которая учитывает только часть полезного эффекта от использования импортного трактора по сравнению с отечественным, поэтому является заниженной и стимулирует импорт тракторов. Экономически обоснованная ставка ввозной таможенной пошлины, которая учитывает весь полезный эффект от использования импортного трактора по сравнению с отечественным и обеспечивает равновыгодность использования отечественного и импортного тракторов, должна составлять 50%. Будем считать, что полезный эффект, полученный потребителем, оставляет 15% экономически обоснованной таможенной пошлины.

Таможенная стоимость  одного импортного трактора составляет 1 млн руб., оптовая цена производителя одного отечественного трактора — 0,9 млн руб. Рассчитаем потери отечественного производителя при этих условиях. Затраты на приобретение одного импортного трактора (без учета налогов и затрат, связанных с доставкой) составят при ставке таможенной пошлины 10% 1,1 млн руб. (1,0 • 1,1 = 1,1), при ставке таможенной пошлины 50% — 1,5 млн руб. (1,0 • 1,5 = 1,5).

Для удовлетворения общественной потребности при цене отечественного производителя 0,9 млн за один трактор должно быть произведено 111 тракторов (100 / 0,9 = 111).

При ставке таможенной пошлины 10% будет ввезено 90 шт. тракторов (100 млн руб.: 1,1 млн руб.), при ставке таможенной пошлины 50% — 66 шт. (100 млн руб. : 1,50). Соответственно, сократится объем производства отечественных тракторов. В стоимостном выражении это составит при ставке таможенной пошлины 10% 81 млн руб. (90 шт. • 0,9 млн руб.), и при ставке таможенной пошлины 50% — 59,4 млн руб. (66 шт. • 0,9 млн руб.), т. е. при повышении ставки до экономически обоснованного уровня снижение объема производства уменьшилось на 21,6 млн руб. (81 млн руб. — 59,4 млн руб.). Объем доходов государственного бюджета за счет повышения .ставки таможенных пошлин увеличатся.

При примерной  структуре оптовой цены производителя: материальные затраты — 60% (без амортизации), амортизация —заработная плата 20% прибыль 10%; потери отечественного производителя при ставке таможенной пошлины 10% составят: амортизации 8,1 млн руб. (81 • 0,1); заработной платы 18,2 млн руб. (81 0,2); прибыли 8,1 млн руб. (81 • ОД); или всего 33,4 млн руб.

Отечественный потребитель  выиграл от использования импортных тракторов при закупке их с таможенной пошлиной в 10% 0,075 млн руб. (1 млн руб. • 0,5 • 0,15) на один трактор (15% экономически обоснованной таможенной пошлины), или 6,75 млн руб. на объем закупленных импортных тракторов (0,075 • 90 = 6,75 млн руб.). Таким образом, при заниженной ставке таможенной пошлины в 10% страна понесла прямой ущерб в 27,65 млн руб. (33,4 - 6,75 = 27,65) и косвенный ущерб, связанный с необходимостью создания новых производств и рабочих мест. При экономически обоснованной ставке таможенной пошлины для потребителя будет равновыгодным потребление импортных и отечественных тракторов, и создаются условия для совершенствования и развития отечественного производства.

Таким образом, посредством  регулирования ставок таможенных пошлин достигаются структурные сдвиги в производстве. В данном случае производство отечественных тракторов будет постепенно сокращаться.

При вывозе товаров  источником экспортной пошлины является мировая рента, которая формируется  за счет разницы мировой и национальной стоимости товаров. Занижение экспортных пошлин увеличивает доходы экспортеров, стимулирует поставки продукции  на экспорт при одновременном  занижении экспортных цен.

Из экономической  сущности пошлины вытекают ее функции. Целесообразно выделить три основные функции таможенной пошлины: регулирующую, защитную и фискальную.

В регулирующей функции таможенная пошлина используется для поддержания на внутреннем рынке  необходимого соотношения рентабельности реализации импортных товаров и  производства отечественных товаров и эффективности их потребления, а также рентабельности поставки одних и тех же товаров на экспорт и внутренний рынок. Регулирующая функция таможенной пошлины может перерастать в защитную, когда таможенная пошлина используется для защиты отечественного производителя, или в стимулирующую - когда путем снижения таможенных пошлин стимулируется ввоз иностранных товаров.

Фискальная функция  таможенной пошлины при импорте  товаров, аналоги которых производятся в данной стране, и при экспорте товаров, одновременно поставляемых на внутренний рынок, подчинена её регулируемой функции. При импорте товаров, аналоги которых не производятся в стране, фискальная функция в большей мере приобретает самостоятельное значение.

На такие товары таможенные пошлины устанавливаются  с учетом возможностей их использования для увеличения доходов государственного бюджета.

Таможенные пошлины  можно классифицировать по различным  признакам, которые мы рассмотрим далее.

 

 

 

 

 

Глава 2.1

Виды таможенных пошлин.

Таможенные пошлины классифицируются по различным признакам:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

По объекту обложения  таможенные пошлины бывают ввозные, вывозные и транзитные.

Ввозные (импортные) пошлины – пошлины, которые накладываются на импортные товары при их выпуске для свободного обращения на внутреннем рынке страны. Импортные пошлины являются преобладающей формой пошлин, применяемой всеми странами мира для защиты национальных производителей от иностранной конкуренции.

Вывозные (экспортные) пошлины  – пошлины которые накладываются на экспортные товары при выпуске их за пределы таможенной территории государства. Применяются крайне редко отдельными странами, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары и имеют целью сократить экспорт или наполнить бюджет. Экспортные пошлины удорожают стоимость товара на мировом рынке, где конкуренция значительна. В других случаях задачей экспортных пошлин, взимаемых странами, обладающими монопольными природными преимуществами, является ограничение поставок на мировой рынок сырьевых товаров, увеличение цен и повышение доходов бюджета.

Транзитные пошлины –  пошлины, которые накладываются  на товары, перевозимые транзитом  через территорию данной страны. В  фискальных целях эти пошлины  используются лишь некоторыми развивающимися странами.

По способу взимания таможенные пошлины классифицируются на:

1. Адвалорные пошлины – пошлины, которые начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 20% от таможенной стоимости). Сильной стороной адвалорных пошлин является то, что они поддерживают одинаковый уровень защиты внутреннего рынка независимо от вариации цен на товар, изменяются лишь доходы бюджета. Слабая сторона этих пошлин – они предусматривают необходимость таможенной оценки стоимости товара для целей обложения пошлиной. Поскольку цена товара может колебаться под воздействием многочисленных экономических и административных факторов, применение адвалорных пошлин связано с субъективностью оценок, что оставляет место злоупотреблениям.
2. Специфические – начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 10 евро за 1 кг). Специфические пошлины обычно накладываются на стандартизированные товары и имеют неоспоримое преимущество, поскольку просты в административном и в большинстве случаев не составляют свободы для злоупотреблений. Однако уровень таможенной защиты рынка с помощью специфических пошлин сильно зависит от колебания цен на товары.
3. Комбинированные – сочетают оба названных вида таможенного обложения (например, 20% от таможенной стоимости, но не менее 10 евро за 1 кг.).

С целью защиты экономических интересов  страны могут устанавливаться

1. Сезонные – пошлины, которые применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера, прежде всего сельскохозяйственной. Обычно срок их действия не может превышать нескольких месяцев в год. И на этот период действие обычного таможенного тарифа приостанавливается.
2. Особые, которые состоят из специальных, антидемпинговых и компенсационных.

Специальные пошлины – пошлины, которые применяются в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию страны в количествах  и на условиях, наносящих или способных  нанести ущерб отечественным  производителям таких товаров.

Антидемпинговые – пошлины, которые  применяются в случае ввоза на территории страны товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным  производителям подобных товаров либо препятствует организации и расширению национального производства таких  товаров.