Страхование имущества

Страховые    премии

Целью аудита страховых премий (взносов) является формирование мнения аудитора о достоверности бухгалтерской  отчетности  

1. Задачами аудита страховых премий (взносов) являются: проверка законности отражения в составе доходов страховой организации страховых премий, проверка полноты и правильности их учета, а также проверка обоснованности и своевременности их отражения в бухгалтерском учете.

 

2. Проведение  каждой аудиторской процедуры должно отражаться в рабочей документации аудитора. Источниками информации по первой процедуре являются приходные кассовые ордера, выписки банка о поступлении взносов на расчетный счет, квитанции на получение страхового взноса, кассовая книга,

 

3. Следующий вопрос, который требует рассмотрения при аудите поступления страховых  премий (взносов), — аудит расчетов со страховыми агентами. Согласно страховому законодательству страховые организации  могут заключать договоры страхования  не только сами лично, но и через  страховых агентов. Объектом проверки в данном случае выступает дебиторская  и кредиторская задолженность страховых  агентов при заключении договоров  страхования

 

4. Учитываются страховые премии методом «начисления». Премия начисляется в тот момент, когда возникает право страховой  организации на получение от страхователя страховой премии (взноса), обусловленное  конкретным договором страхования  или подтвержденное иным образом (например, выставление счета).

редмет проверки:

• учет страховых взносов по прямому страхованию и сострахованию ведется в соответствии с принятой учетной политикой;
• страховые взносы учитываются в полном объеме, по действующим договорам, заключенным в соответствии с залицензированными Правилами по видам страхования;
• договоры правильно классифицируются;
• журналы учета договоров страхования ведутся в соответствии с установленными требованиями;
• инвентаризация договоров/полисов страхования проводится;
• договоры правильно документально оформлены в соответствии с ГК РФ и Законом «Об организации страхового дела в Российской Федерации»;
• страховые премии (взносы) правильно отражены в отчетности. Страховые платежи являются источником первичных доходов
• страховой организации, источником финансирования инвестиционной деятельности, от их объема зависит размер страховых резервов и т.п.
• Страховая премия (также брутто-премия) (страховой взнос, страховой платеж) — плата за страхование, которую страхователь обязан внести страховщику в соответствии с договором страхования или законом ^[1]. Страховая премия зависит от страховой суммы и брутто-ставки страхового тарифа, иногда вычисляясь как произведение последних с учётом поправочных коэффициентов.
• Страховая премия вносится страхователем единовременно авансом или частями в течение всего срока страхования (тогда части премии называют cтраховыми платежами или страховыми взносами). Размер страховой премии отражается в страховом полисе.
• Несвоевременная оплата страховых взносов может повлечь прекращение действия договора страхования.
• Вся страховая премия (брутто-премия) состоит из нетто-премии (из неё формируются страховые резервы) и нагрузки (из которой выплачиваются агентские и брокерские комиссии, осуществляются расходы на ведение дела, предупредительные расходы, формируется прибыль). В 2011 году страховые компании России собрали 664,4 млрд руб. страховых премий, в 2010 году- 557,2 млрд руб ^[2].

 

 

Аудит страховых выплат

Учет страховых  выплат по прямому страхованию и  сострахованию ведется в соответствии с Особенностями применения страховыми организациями инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и в соответствии с учетной политикой организации.

Предмет проверки: 

· страховые выплаты  обоснованны и документально подтверждены;

· выплаты осуществляются в соответствии с залицензированными Правилами;

· выплатные дела правильно документально оформлены  в соответствии с ГК РФ, Законом  «Об организации страхового дела в Российской Федерации» и залицензированными Правилами по видам страхования;

· журналы учета  убытков ведутся в соответствии с установленными требованиями;

· инвентаризация заявленных и оплаченных убытков  проводится;

· страховые выплаты  отражены в отчетности правильно. Страховые  выплаты производятся страховой  организацией

· при наступлении  страхового случая.

Документами, подтверждающими возникновение обязательства страховой организации по осуществлению страховой выплаты, могут быть:

· двусторонний акт  о наступлении страхового случая, подписываемый со страхователем;

· двусторонний акт  о наступлении страхового случая, подписываемый с медицинским  учреждением, или другим лицом, оказывающим  услуги (выполняющим работы) по предмету договора страхования;

· страховой акт, подписываемый только налогоплательщиком—страховой организацией;

· решение страховой  организации о страховой выплате;

· любые другие документы, содержащие согласие (акцепт) налогоплательщика произвести страховую  выплату и удовлетворяющие требованиям, предъявляемым к первичным документам.

Перечень документов, являющихся основанием для осуществления  страховой выплаты, должен быть отражен  в учетной политике.

 

· проанализировать правильность составления страхового акта (оформления решения о выплате), а также соблюдение страховщиком установленных сроков его составления  и запроса документов, необходимых  для решения вопроса о страховой  выплате;

· оценить правильность определения размеров страховых  возмещений, страховых обеспечений  и своевременность их выплат;

· проверить правильность регистрации произведенных страховых  выплат в Журнале учета убытков;

· проверить достоверность  документов, послуживших основанием для страховых выплат;

· убедиться, что  в страховой организации соблюдается  установленный порядок хранения документов, по которым производятся выплаты;

· протестировать, как осуществляется внутренний контроль в компании за своевременностью выплат и др.;

· проанализировать своевременность осуществления  страховых выплат организацией;

· убедиться, что  отказы в страховых выплатах обоснованны;

· проверить, что  осуществленные выплаты (в отношении  причин и по размерам) соответствуют  условиям договоров и за-лицензированным  Правилам по видам страхования;

· проверить правильность отражения на счетах бухгалтерского учета произведенных страховых  выплат;

· проанализировать правильность и своевременность  высвобождения резерва заявленных убытков на величину оплаченных убытков, а также на величину отказов в  страховых выплатах;

· проверить правильность отражения страховых выплат в  Отчете о прибылях и убытках за проверяемый отчетный период.

Страховая выплата — осуществление страховщиком выплаты страхового возмещения.

Сроки страховой выплаты  зачастую устанавливаются договором страхования и начинают течь с того момента, когда страхователь или выгодоприобретатель предоставят страховщику все документы, предусмотренные договором для осуществления выплаты.

Решение о страховой выплате  принимается страховщиком с учетом условий договора страхования и  обстоятельств страхового случая. Альтернативой страховой выплате может быть отказ страховщика в выплате.

Страховщик, осуществивший  выплату страхового возмещения, в  силу суброгации автоматически приобретает право регрессного иска в пределах выплаченного страхового возмещения к лицу, виновному за ущерб. Если страхователь или выгодоприобретатель отказались от своего права требования к лицу, ответственному за убытки, возмещённые страховщиком, или осуществление этого права страховщиком стало невозможным по вине страхователя или выгодоприобретателя, то страховщик освобождается от уплаты страхового возмещения и вправе потребовать возврата излишне уплаченной суммы возмещения.

В том случае, если причинённые  убытки велики, и в связи с этим выяснение обстоятельств повреждения  имущества или его гибели затруднено, сроки выплаты страхового возмещения могут быть увеличены. Если же ущерб  в установленные сроки из-за большого количества погибшего имущества  невозможно полностью установить, то страховщик может выплатить аванс  страхователю, руководствуясь при этом результатами предварительного расчета  страхового возмещения.