Нормативное регулирование бухгалтерского учета в страховых организациях

- договор страхования  от огня 11-ИЮ заключен с ООО  «Сервис» на страховую сумму  8 000 000 руб. Страховой тариф – 1%. Страховая премия уплачивается в четыре равные части – 10.03.10 г., 10.06.10 г., 10.09.10 г. и 10.12.10 г. Страхователь выполнил свои обязательства по договору своевременно путем перечисления взносов на расчетный счет страховщика. Срок действия договора – с 10.03.10 г. по 10.03.11 г.

Кроме того, в отчетном периоде  страховщиком заключен договор страхования  имущества физических лиц:

- договор 21-ИФ заключен  с г-ном Черновым В.К. через  страхового посредника ООО «Партнер». Имущество застрахованного на его действительную стоимость – 1 000 000 руб., страховой тариф – 3 %. Согласно условиям договора, страховая премия уплачивается страхователем через страхового посредника, комиссионное вознаграждение которого составляет – 10%. Полученная страховая премия перечислена посредником страховой организации с оформлением всех необходимых документов и зачетом встречных однородных требований. Срок действия договора – до 31.12.10 г.

В соответствии с действующим  в ООО СК «Альфа» Положением, по страхованию иному, чем страхование  жизни формируется резерв незаработанной премии (РНП) методом «proratatemporis». Начисление РНП производится ежеквартально. Отчисления в иные страховые резервы не предусмотрены.

По договорам страхования  от огневых рисков отчисления в резерв предупредительных мероприятий (РПМ) составляют 5 %. По иным договорам имущественного страхования отчисления в РПМ  не предусмотрены. В 2010 г.  на проведение предупредительных мероприятий  израсходовано 5 000 руб.

На основании  вышеизложенного необходимо:

1) Произвести все необходимые  расчеты по договорам страхования  и перестрахования;

2) Сформировать РНП и  РПМ;

3) Оформить все операции  проводками, заполнить Журнал учета  хозяйственных операций и сформировать  финансовый результат страховщика.

 

Решение:

1. Выполним необходимые  расчеты:

- Договор 10-ИЮ:

Страховая премия составляет 4 000 000 * 1% = 40 000 руб.

Размер риска, переданного  в перестрахование = 40000 * 40% = 16000 руб.

Комиссионное вознаграждение = 16000 * 10% = 1600 руб.

Депо премии = 16000 * 20% = 3200 руб.

- Договор 11-ИЮ:

Страховая премия составляет 8 000 000 * 1% = 80 000 руб.

- Договор 21-ИФ:

Страховая премия составляет 1 000 000 * 3% = 30 000 руб.

Вознаграждение посредника = 30 000 * 10% = 3000 руб.

2. Для расчета незаработанной премии используется базовая страховая премия по каждому виду страхования:

СБП = СБП – КВ – РПМ и ТР

где СБП – страховая  брутто – премия, поступившая в  отчетном периоде по договору страхования;

КВ – сумма комиссионного  вознаграждения, начисленная за заключение каждого договора страхования;

РПМ и ТР – сумма средств, направленная на формирование резервов по предупредительным мероприятиям, а также сформированные технические резервы.

БСП = 30000 – 3000 – 0 = 27000 руб.

По методу «proratatemporis» незаработанная премия рассчитывается следующим образом:

БСП – базовая страховая  премия;

Д – срок действия договора страхования в днях;

С – число дней с момента  вступления договора в силу до отчетной даты.

Резерв предупредительных  мероприятий формируется путем  отчисления от страховой брутто-премии, поступившей по договорам страхования  в отчетном периоде. Величина резерва  предупредительных мероприятий  соответствует сумме отчислений в данный резерв в отчетном периоде, увеличенной на сумму резерва  на начало отчетного периода и  уменьшенной на сумму израсходованных  средств на предупредительные мероприятия  в отчетном периоде.

РПМ = 80000 * 5% – 5000 = 4000 – 5000 = -1000 руб.

3. Проводки реализованным  операциям отражены в Журнале  учета хозяйственных операций (табл. 4)

 

Таблица 4–  Журнал учета  хозяйственных операций

 

№ п/п	Дата	Документ	Содержание операции	Суммы	Корреспонденция счетов
					Дт	Кт
1	20.02.10	Договор страхования оборудования 10-ИЮ	Начислена страховая премия	40000	76	97
2			Поступила страховая премия на расчетный  счет	40000	51	76
3			Начисленные суммы страховой премии, подлежащие передаче в перестрахование	16000	97	76
4			Начислено депо-премий	3200	91.2	78
5			Начислена перестраховочная комиссия	1600	76	91.1
6			Уплата перестраховочной премии за вычетом депо-премии и комиссии	11200	76	51
7	10.03.10	Договор страхования от огня 11-ИЮ	Начислена страховая премия	80000	76	97
8			Начислен РПМ	4000	99	96
9			Поступила страховая премия на расчетный  счет	20000	51	76
10	10.06.10		Поступила страховая премия на расчетный  счет	20000	51	76
11	10.09.10		Поступила страховая премия на расчетный  счет	20000	51	76
12	10.12.10		Поступила страховая премия на расчетный  счет	20000	51	76
13			Проведение предупредительных  мероприятий	5000	96	51
14	01.01.10	Договор 21-ИФ	Начислена страховая премия	30000	76	97
15			Удержано комиссионное вознаграждение из страховой премии	3000	76.1	76.4
16			Поступила страховая премия от посредника	27000	51	76
17	01.04.10		Начислен РНП	20250	95.1.3	95.1.1
18	01.07.10		Списан РНП	20250	95.1.1	95.1.3
19			Начислен РНП	13500	95.1.3	95.1.1
20	01.10.10		Списан РНП	13500	95.1.1	95.1.3
21			Начислен РНП	6750	95.1.3	95.1.1
22	31.12.10		Списан РНП	6750	95.1.1	95.1.3

 

Формируем финансовый результат  страховой компании ООО СК «Альфа» в табл. 5.

 

Таблица 5 – Сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки»

 

Дт	99		Кт
78	3200	51	135800
91.1	1600
96	4000
76	3000
51	5000
16800		135 800
		119 000

 

Закрываем счет 99 «Прибыли и  убытки» проводкой: Дт99 – Кт84.1.

В итоге, за 2010 год ООО  СК «Альфа» получила прибыль в  размере 119000 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Посредством страхования  осуществляется замкнутое перераспределение  ущерба с помощью специализированного  денежного страхового фонда, образуемого  за счет страховых взносов. Только на основе страхования становится возможной защита общественных и личных интересов, возникающих в процессе производства. В условиях рыночной экономики страхование необходимо.

Взаимодействие сторон, заинтересованных в заключении страховых соглашений и достижении результативности страховых операций, происходит на страховом рынке.

Страховой рынок представляет собой сферу денежных отношений, где объектом купли-продажи является «специфический товар» - страховая  услуга, формируются предложение  и спрос на нее.

Система бухгалтерского учета  страховых организациях базируется на общепринятых в мировой практике принципах: сплошное документирование, инвентаризация, обобщение информации на счетах, двойная запись, составление баланса и отчетности

Бухгалтерский учет страховой  компании нормативно регулируется соответствующими правовыми документами. В настоящее время в деятельности страховых компаний сформировалась четырехуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учета.

В силу особенности деятельности страховых компаний, в бухгалтерском  учете страховщиков имеются существенные отличия. Основным отличием является то, что помимо счетов, входящих в стандартный  План счетов, вводятся счета, применяемые  страховыми организациями. А также  есть различие в содержании определенных разделов, статьях, форм бухгалтерской  отчетности, и в  составе статей активной части баланса.

          

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) : закон РФ от 26.01.1996 г. №14-ФЗ.

2. Об организации страхового дела в Российской Федерации: закон РФ от 27.11.1992 г. №4015-1

3. О бухгалтерском учете: закон РФ от 06.12.2011 года.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: приказ Министерства РФ от 31.10.2000 г. №94н (действующая редакция от 01.01.2011)

5. Азарская М.А., Миронова О.А. Учет, налогообложение и аудит в страховых организациях.- Изд. 2-е перераб. и доп./ М.А. Азарская, О.А. Миронова.- М.: Бухгалтерский учет, 2008.- 272с.

6. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет в страховых организациях/ Н.Л. Вещунова.- М.: ИНФРА – М, 2006.- 520с.

7. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет в страховых компаниях: Учебное пособие/Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. - Спб: Издательский Торговый Дом «Герда», 2000.- 768с.

8. Каспина Т.И., Логвинова И.Л. Особенности бухгалтерского учета в коммерческих и страховых организациях/ Т.И. Каспина, И.Л. Логвинова.- М.: Маркет ДС, 2007.- 438с.

9. Красова О.С. Бухгалтерский учет в страховании: Практическое пособие/ О.С. Красова.- М.: Омега – Л, 2008.- 263с.

10. Петрова В.И. Бухгалтерский учет, анализ и аудит в деятельности страховых организаций/ В.И. Петрова, А.Ю. Петров, Г.А. Скачко.- М.: Финансы и статистика, 2008.- 400с.