Финансовые основы страховой деятельности

 

7	Суммарная стоимость долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью и вкладов в складочный капитал товариществ на вере (А9) и стоимость ценных бумаг (за исключением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов и сертификатов долевого участия в общих фондах банковского управления), не включенных в котировальный лист ни одним организатором торговли на рынке ценных бумаг (А10), т.е. А9+А10	10% от суммарной величины страховых резервов
8	Суммарная стоимость  жилищных сертификатов (кроме относящихся к пунктам 1–3)	5% от суммарной величины страховых резервов
9	Стоимость недвижимого  имущества	20% от величины страховых резервов по видам страхования жизни и 10% от величины страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни
10	Суммарная стоимость слитков золота и серебра	10% от суммарной величины страховых резервов
11	Суммарная стоимость  государственных ценных бумаг одного субъекта Российской Федерации	15% от суммарной величины страховых резервов
12	Суммарная стоимость  муниципальных ценных бумаг одного органа местного самоуправления	10% от суммарной величины страховых резервов
13	Суммарная стоимость ценных бумаг, прав собственности на долю в уставном капитале, средств на банковских вкладах (депозитах), в том числе удостоверенных депозитными сертификатами, а также в общих фондах банковского управления одного банка	15% от суммарной величины страховых резервов
14	Суммарная стоимость ценных бумаг, эмитированных одним юридическим лицом и включенных в котировальный лист первого уровня хотя бы одним признанным организатором торговли на рынке ценных бумаг	10% от суммарной величины страховых резервов
15	Суммарная стоимость ценных бумаг, эмитированных одним юридическим лицом и не включенных в котировальный лист первого уровня ни одним организатором торговли на рынке ценных бумаг, но включенных в котировальный лист второго уровня хотя бы одним организатором торговли на рынке ценных бумаг	5% от суммарной величины страховых резервов

 

16	Максимальная стоимость одного объекта недвижимости	10% от суммарной величины страховых резервов
17	Суммарная величина доли перестраховщиков в страховых резервах (кроме доли перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков)	60% от суммарной величины страховых резервов, за исключением резерва заявленных, но неурегулированных убытков
18	Максимальная величина доли одного перестраховщика в страховых резервах (кроме доли перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков)	15% от суммарной величины страховых резервов, за исключением резерва заявленных, но неурегулированных убытков
19	Суммарная доля перестраховщиков, не являющихся резидентами  Российской Федерации, в страховых резервах (кроме доли перестраховщиков в резерве заявленных, но неурегулированных убытков)	30% от суммарной величины страховых резервов, за исключением резерва заявленных, но неурегулированных убытков
20	Суммарная стоимость  активов, принимаемых в покрытие страховых резервов, не относящихся к расположенным на территории Российской Федерации, за исключением доли перестраховщиков, не являющихся резидентами Российской Федерации, в страховых резервах	20% от суммарной величины страховых резервов

3. Финансовые результаты деятельности страховой компании

 

Финансовый  результат деятельности страховой  компании определяется путем сопоставления ее доходов и расходов за отчетный период. Такой способ применяется при расчете финансовых результатов, учитываемых для целей налогообложения прибыли страховщиков. Прибыль в страховании может рассматриваться в двух аспектах:

• прибыль как финансовый результат;
• прибыль нормативная, или прибыль в тарифах. Нормативная прибыль закладывается в тариф при его расчете, однако в силу вероятностного характера страховой деятельности (и отклонения финансового результата от расчетной величины) окончательный ее размер складывается на основе сопоставления валового дохода с расходами;
• при анализе финансово-хозяйственной деятельности страховых компаний особо выделяют прибыль от инвестиционной деятельности.

На основании  нормативных актов финансовый результат как налогооблагаемая база исчисляется как разность между выручкой от реализации страховых услуг и поступлениями от иной деятельности, осуществляемой страховщиками в соответствии с действующим законодательством, и расходами, включаемыми в себестоимость оказываемых ими страховых услуг и иных работ (услуг), с учетом сумм доходов и расходов, относимых непосредственно на финансовые результаты их деятельности.

Выручка от реализации страховых услуг формируется за счет:

• поступлений страховых взносов по договорам страхования, сострахования, перестрахования за вычетом страховых выплат, отчислений в страховые резервы, страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование;
• сумм возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды;
• комиссионных вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахование;
• комиссионных вознаграждений, полученных за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера и аварийного комиссара;
• возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование;
• экономии средств на ведении дела по обязательному медицинскому страхованию.

Прочие  поступления от страховой деятельности:

• доходы, полученные от размещения страховых резервов и других средств (кроме доходов от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию);
• доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию, за вычетом сумм, использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, устанавливаемым территориальным фондом обязательного медицинского страхования;
• суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
• суммы, полученные в порядке реализации права требования страхователя по страхованию имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб;

•  прочие доходы от осуществления страховой деятельности.

 

Поступления от иной деятельности:

• прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие периоды на убытки;
• списанная кредиторская задолженность;
• доходы от прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности.

К расходам, включаемым в себестоимость оказываемых страховщиками услуг, и иным расходам, учитываемым при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, относятся:

• отчисления в резервы предупредительных мероприятий;
• возмещение доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование;
• комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по договорам перестрахования;
• расходы на ведение дела в части затрат, относимых на себестоимость страховых услуг;
• комиссионные вознаграждения агентам, возмещение транспортных расходов;
• оплата сторонних услуг, включая оплату консультационных и информационных услуг, аудиторских заключений;
• расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров;
• расходы на изготовление бланков;
• расходы на публикацию годового баланса и отчета о прибылях и убытках;
• расходы на аренду основных фондов;
• другие расходы, связанные со страховой деятельностью.

 

4. Налогообложение деятельности страховой  компании

 

Налоги, уплачиваемые страховыми компаниями, можно подразделить на следующие основные группы:

1. налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов): налог на прибыль (доход), налог на доходы от капитала;
2. налоги, взимаемые с выручки от оказания страховых услуг: налог на пользователей автомобильных дорог, сбор за использование наименования «Россия»;
3. налоги с имущества: налог на имущество страховых компаний, сюда же можно отнести налог с владельцев транспортных средств;
4. платежи за природные ресурсы: земельный налог;
5. налоги с фонда оплаты труда: единый социальный налог, налог на нужды образовательных учреждений, транспортный налог, сбор на содержание милиции, пожарной охраны и образовательных учреждений;
6. налоги, уплачиваемые с суммы произведенных затрат: налог на рекламу;
7. налоги на определенный вид финансовых операций с ценными бумагами;
8. налоги с выручки от оказания нестраховых услуг и реализации имущества: налог на добавленную стоимость;
9. налоги со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера: госпошлина.

Источниками уплаты налогов в федеральный  бюджет являются: для налога на добавленную стоимость – увеличение цены товара (работ, услуги), для платы за землю, госпошлины и транспортного налога – себестоимость, для налога на прибыль – балансовая прибыль, для налога на операции с ценными бумагами и сбора за использование наименования «Россия» – чистая прибыль.

Источниками уплаты налогов в региональный (налог на имущество предприятий, налогов на пользователей автодорог и с владельцев транспортных средств) и местный бюджеты (налог на рекламу, сбор на содержание милиции, пожарной охраны и образовательных учреждений и др.) являются финансовые результаты деятельности страховых компаний.

Страховые компании несут ответственность за соблюдение налогового законодательства, которая подразумевает правильность исчисления, а также полноту и своевременность уплаты причитающихся с них налогов.

Порядок расчета  налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль представлен на рисунке 1.2. Налогооблагаемая база уменьшается на сумму льгот, предоставляемых страховым компаниям по налогу на прибыль в соответствии с действующим законодательством.

К налогооблагаемой базе применяются установленные ставки налога. Прибыль страховых компаний в части, зачисляемой в республиканский бюджет РФ, облагается по ставке 11%. Ставки налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъектов Федерации, устанавливаются органами государственной власти субъектов Федерации. При этом предельная ставка налога, зачисляемого в бюджет субъектов Федерации страховщиками, не может превышать 27%.

 

 

 

 

 

 

 

 

-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

=

 

 

 

-

 

 

=

Налогооблагаемая база для уплаты налога на прибыль страховщика

 

Рис. 1.2. Расчет налогооблагаемой базы страховой компании для уплаты налога на прибыль

 

 

5. Оценка и контроль платежеспособности  страховой компании. Финансовая  устойчивость страховых операций

 

Проблемы  поиска оптимального подхода к анализу  финансового состояния страховых компаний не новы. В последнее время широко стали применяться различные коэффициенты и показатели для характеристики финансовой устойчивости страховщика, методически обоснованные и практически апробированные. В данном разделе сделана попытка систематизировать имеющийся теоретический материал и накопленный практический опыт и предложить некоторые общие методические подходы к анализу финансовой устойчивости страховой компании.

Примерный алгоритм анализа финансовой устойчивости страховой  компании.

1. Исходным моментом в определении подходов анализа финансовой устойчивости страховой компании является определение целей данного анализа. Итак, общей целью анализа финансовой устойчивости страховой компании является получение объективных, достоверных данных о ее финансовом положении, платежеспособности, финансовой устойчивости, изменении этих показателей в различных экономических ситуациях в зависимости от разнообразных факторов влияния.
2. Далее, общая цель анализа финансовой устойчивости страховой компании может быть интерпретирована в зависимости от частных задач, которые дифференцируются по следующим позициям в зависимости от:

• использования результатов анализа: внутреннее либо внешнее использование, в рамках публичной отчетности либо частное;

• порядка проведения анализа: плановое либо внеплановое, комплексное либо выборочное, обязательное либо добровольное и т.д.;
• пользователей результатов анализа: органы государственного контроля, руководство и учредители страховой компании, страхователи, кредиторы, партнеры и т.д.

3. Приведенные общие позиции служат для определения методов, методик, применяемых при анализе финансовой устойчивости страховой компании.

4. Анализ финансовой устойчивости страховой компании в настоящее время может основываться на следующих уровнях требований к его проведению:

• законодательный, т.е. с учетом и в рамках требований, нормативов российского (другого) законодательства;

• индивидуальный, с учетом и в зависимости от требований, притязаний пользователей результатов анализа. В данном случае применяются авторские, систематизированные и несистематизированные подходы, в том числе и с учетом требований законодательства.

        5. Анализ финансовой устойчивости страховой компании можно представить в виде управленческой операции, состоящей из следующих элементов:

• субъект;
• объект;
• предмет;
• принципы;
• метод (методики);
• техника и технология;
• процесс;
• сбор и обработка исходных данных для его проведения;
• результат и затраты на его осуществление;

• субъект, принимающий решение по результатам (в частности, это может быть субъект анализа);
• принятие решение по результатам анализа.