Индивидуальное предпринимательство

Индивидуальное  предпринимательство.

 

 

Основные сведения.

Прежде в законодательных  актах Российской Федерации использовались эквивалентные понятия — «предприниматель без образования юридического лица», «частный предприниматель», которые  в настоящий момент последовательно заменены на термин «индивидуальный предприниматель»¹.

Индивидуальным предпринимателем является физическое лицо (гражданин), которое лично ведет дело от своего имени, на свой счет и свой риск, самостоятельно принимает хозяйственные решения. Индивидуальный предприниматель несет личную полную ответственность за результаты своей деятельности. Это означает, что в случае образования долга предприниматель расплачивается всем своим имуществом. При этом предприниматель трудится сам, не привлекая дополнительную рабочую силу. Такое предпринимательство классифицируется как индивидуальная трудовая деятельность и регистрируется в местных органах власти, осуществляется на основе патента, а предприниматель уплачивает налоги как физическое лицо.

 

Государственная регистрация ИП.

Государственная регистрация  юридических лиц и индивидуальных предпринимателей — акты уполномоченного  федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях.

Государственная регистрация  осуществляется федеральным органом  исполнительной власти — Федеральной  налоговой службой.

Государственная регистрация  и дальнейшая деятельность индивидуальных предпринимателей регламентируется Федеральным  Законом РФ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» N 129-ФЗ, Гражданским кодексом РФ, другими федеральными законами РФ, а также отдельными постановлениями Правительства РФ.

Согласно Федеральному закону «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», регистрация ИП осуществляется только по месту жительства индивидуального предпринимателя, и для регистрации ИП в налоговый орган необходимо представить следующие документы:

• заполненное и нотариально заверенное заявление на регистрацию индивидуального предпринимателя по форме Р21001;
• квитанцию об оплате государственной пошлины за регистрацию (пошлина на сегодняшний день составляет 800 рублей);
• копию паспорта регистранта (простую, не заверенную);
• и заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (в случае необходимости).

Что касается копии паспорта, то требуется ксерокопия двух страниц  – с личными данными и пропиской. Желательно снять копию так, чтобы  обе страницы были на одном листе, если же страниц несколько, их надо прошить (никаких особенных процедур – просто сшить нитками).

Через 5 рабочих дней после  подачи документов в налоговом органе получаем следующие, уже готовые, документы: свидетельство о регистрации  индивидуального предпринимателя, свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции (либо уведомление, если свидетельство ИНН уже ранее было получено), выписка из ЕГРИП.

И заключительный этап регистрации  ИП – коды ОКВЭД (общероссийского  классификатора видов экономической  деятельности).

С 2011 года упрощено требование к оформлению документов: при личной подаче в регистрирующий (налоговый) орган, документы не заверяются у  нотариуса, при прекращении деятельности индивидуальному предпринимателю  не нужно представлять справку из Пенсионного Фонда (на данный момент реализовано не во всех субъектах). После принятия отчёта органом ПФР сам предоставляет справку в регистрирующий (налоговый) орган в электронной форме; при этом в некоторых субъектах даже не требуется предоставление отчёта до закрытия ИП.

 

Преимущества  и недостатки ИП.

 

Статус ИП имеет следующие преимущества:

• упрощенность процессов создания и ликвидации бизнеса;
• свободное использование собственной выручки.
• не платится налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности;
• упрощенный порядок ведения учета результатов хозяйственной деятельности и предоставления внешней отчетности;
• упрощенный порядок принятия решений (не требуется собраний, протоколов и т. п.);
• заработанные деньги возможно свободно тратить без дополнительного налогообложения (9% на дивиденды);
• индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, имеет фактическую возможность не вести учёт полученного дохода.

 

Основные недостатки:

• отвечает по обязательствам своим имуществом;
• не может получать некоторые лицензии (например, на розничную торговлю алкоголем, некоторыми лекарствами или сильнодействующими ядами);
• согласно сложившейся практике, некоторые крупные (и не очень) компании отказываются работать с ИП;
• не подходит для совместного ведения бизнеса;
• требуется постоянное личное участие, так как нельзя назначить «директора»;
• отчисления на социальное страхование идут только исходя из МРОТ, взятого на начало соответствующего года (в виде фиксированного платежа), даже если деятельности не было на общем режиме налогообложения необходимо вести двойной учёт из-за того, что НДС считается «по отгрузке», а налог на доходы у предпринимателей - «по оплате». Если первой происходит оплата, то можно сблизить за счёт выписывания счетов-фактур на аванс, но в данном случае усложняется документооборот;
• после вступления в силу "Соглашения между Европейским Сообществом и Россией об облегчении выдачи виз" в 2007 г. любая российская фирма может на своем бланке выписать так называемое "Обращение на въезд в Российскую Федерацию", которое заменяет "Приглашение" для граждан Евросоюза, оформлять которое достаточно сложно и долго. Это "Обращение" является достаточным документом для получения российской визы на 2-5 лет (после однократной и годовой). Российский индивидуальный предприниматель выписать такое "Обращение" не может;
• после вступления в силу довольно либерального Приказа ФСБ №458 от 10.09.2007 "Об утверждений правил пограничного режима" любая фирма ("предприятие и их объединение, организация, учреждение и общественное объединение") вправе выписать своим сотрудникам командировки ("командировочные удостоверения (предписания)"), которые вместе со внутренним паспортом этого работника являются достаточными документами для пропуска в любую точку погранзоны России. Оформлять пропуск в ФСБ в этом случае не нужно. Российский индивидуальный предприниматель такой возможностью по отношению к своим работникам не обладает;
• недостаточная правовая защищённость при временной нетрудоспособности. Пособие по временной нетрудоспособности платится только в размере федерального МРОТ и только в случае, если предприниматель заплатил в предыдущем году (2.9%)*(МРОТ на 1 января)*(12). При этом от уплаты взносов в пенсионный фонд предприниматель не освобождается даже в случае серьёзной нетрудоспособности, при которой физически не может подать заявление на прекращении деятельности.

 

Налоги и  сборы ИП.

Три наиболее часто встречающиеся  системы налогообложения у ИПэ

ОСН (Общая Система Налогообложения) предусматривает уплату следующих налогов: НДФЛ, НДС, ЕСН (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование).

УСН (Упрощенная Система Налогообложения) предусматривает уплату единого налога по упрощенной системе налогообложения, который заменяет вышеперечисленные налоги для ОСН. Кроме этого, предприниматель не платит и налог на имущество (которым владеет как физическое лицо), но только если это имущество используется им в предпринимательской деятельности.

УСН на основе патента. ИП (в отличие от юридических лиц) имеют право применять УСН  на основе патента. ИП на патентной УСН вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом среднесписочная численность не должна превышать за налоговый период пять человек.

 Обратите внимание, что если по этому же виду деятельности в Вашем муниципальном (городском) округе принят ЕНВД, то при применении патента ИП не переводится на вмененку, если купит патент по виду деятельности, попадающему под ЕНВД. Патентная система принимается местным законодательством, поэтому не везде она есть. Но даже если эта система введена в конкретном субъекте, переход на нее добровольный.

ЕНВД (Единый Налог на Вмененный Доход) предусматривает уплату единого налога на вмененный доход по определенным видам деятельности. Отличие системы ЕНВД от ОСН или УСН — то, что ею облагается именно деятельность, а не предприниматель, причем в обязательном порядке. Поэтому ЕНВД может сочетаться как с ОСН, так и с УСН. Виды деятельности, облагаемые ЕНВД, определяются Вашим местным законодательством в пределах перечня, установленного статьей 346.26 НК. При этом, если предприниматель занимается еще и видами деятельности, не подпадающими под ЕНВД, то по ним он сдает отчетность и уплачивает налоги в соответствии с ОСН или УСН. И даже если он лишь иногда осуществляет разовые операции, не облагаемые ЕНВД — должен сдавать отчетность по двум системам.

ИП обязан платить  фиксированный платёж в социальные фонды вне зависимости от дохода. В 2009 году — 7274.40 руб.[4], в 2010 — 12002.76 руб.[5], в 2011 — 16159.56 руб. Сумму налога при упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы» (в том числе по патенту) или ЕНВД можно уменьшить на размер этого платежа, но не более 50% от суммы налога.

Отчисления ИП во внебюджетные фонды в 2010-2011 годах

Отчисления во внебюджетные фонды нужно платить даже в том случае, если Вы не ведете деятельность (или не получате прибыль). Всего ИП должен сделать за себя 4 платежа (на общую сумму 12002,76 руб. за 2010 год и на общую сумму 16159,56 руб. за 2011 год):

1. страховая часть в пенсионный фонд (7274,4 руб. за 2010 год, 10392 руб. за 2011 год);
2. накопительная часть в пенсионный фонд (3117,6 руб. за 2010 год, 3117,6 руб. за 2011 год);
3. платеж в ФФОМС (571,56 руб. за 2010 год, 1610,76 руб. за 2011 год);
4. платеж в ТФОМС (1039,2 руб. за 2010 год, 1039,2 руб. за 2011 год).

Все приведенный расчеты  сделаны исходя из МРОТ 4330 руб. Если минимальный размер оплаты труда  повысится, увеличатся и взносы.

 

Фиксированные взносы в ПФР (пенсионный фонд).

Во-первых индивидуальные предприниматели  (ИП) платят фиксированные взносы в Пенсионный фонд (ПФ, ПФР). Фиксированные взносы в Пенсионный фонд делятся на страховую часть и накопительную. Страховые отчисления в Пенсионный фонд в 2010 году составляли 606,2 руб. в месяц (т.е. 7274,4 руб. в год), накопительная часть взносов составляет 259,8 руб в месяц (т.е 3117,6 руб. в год). Платить можно как поквартально, так и один раз за весь год (например, в конце года).

 

Государственная поддержка развития малого предпринимательства.

 

Малым предпринимательством признается предпринимательская деятельность, осуществляемая определенными субъектами рыночной экономики, имеющими установленные законом критерии (показатели), констатирующие сущность этого понятия. Как показывает мировая и отечественная практика, основным критериальным показателем, на основе которого предприятия (организации) различных организационно-правовых форм относятся к субъектам малого предпринимательства, является средняя численность работников, занятых за отчетный период на предприятии (в организации). В ряде научных работ под малым предпринимательством понимается деятельность, осуществляемая относительно небольшой группой лиц, или предприятиями, управляемыми одним собственником.

Индивидуальное предпринимательство  основано на частной собственности  и чаще всего носит характер малого бизнеса. В этом качестве индивидуальное предпринимательство способствует демонополизации экономики, усиливает конкурентные начала. Оно делает экономику более гибкой, способной к быстрой саморегуляции без госбюджетных инъекций.

Анализируя сложившуюся  в стране предпринимательскую среду, можно выделить ряд причин, тормозящих поступательное развитие в России малого предпринимательства.

• Сложная финансовая и экономическая обстановка, царящая в стране: высокая инфляция, медленное налаживание хозяйственных связей, ухудшение платежной дисциплины, высокий уровень процентных ставок, слабая правовая защищенность предпринимателей.
• Низкий уровень организационно-экономических и правовых знаний предпринимателей, отсутствие должной деловой этики, хозяйственной культуры как в частном, так и в государственном секторе.
• Негативное отношение определенной части населения, связывающей предпринимательство напрямую только с посредничеством, куплей-продажей.
• Неотработанность организационных и правовых основ регулирования предпринимательства на региональном уровне.
• Слабость действия механизма государственной поддержки малого предпринимательства.

По результатам социологических  опросов по вопросам развития малого предпринимательства, в аналитическом докладе, подготовленном Российской ассоциацией малого предпринимательства на тему «Малый бизнес России. Проблемы и перспективы», сформулированы основные проблемы малого бизнеса в России:

• налоги, законодательство;
• инфляция;
• экономическая ситуация в целом;
• поставки, дефицит;
• трудности получения и высокая ставка за кредит;
• неплатежеспособность партнеров, клиентов;
• несовершенство банковской системы;
• политическая ситуация, бюрократия;
• недостаток производственных площадей, офисов;
• действия правительства, властей;
• коррупция, взятки;
• недостаток материальной базы;
• финансовая политика государства;
• действия Банка России;
• сбыт, поиск клиентов, потребителей;
• высокие цены на сырье и материалы;
• монополия государства, госпредприятий;
• трудности с арендой;
• разрыв экономических связей;
• недостаток культуры, опыта;
• необязательность партнеров;
• проблемы собственности;
• кадровые проблемы;
• недостаток собственных средств и инвестиций;
• нерентабельность производства;
• громоздкая отчетность;
• отсутствие льгот;
• рэкет;
• конкуренция;
• несовершенство рынка;
• недоверие западных партнеров;
• отрицательное отношение к предпринимателям.

Только перечисленные  проблемы, с которыми сталкиваются отечественные предприниматели, свидетельствуют  о том, что пока не сформированы условия, необходимые для развития предпринимательства вообще (малого в особенности, учитывая его активную роль в экономике), которое позволяет предпринимательству стать ведущим субъектом рыночной экономики, о чем свидетельствует опыт развитых стран.