Задачи по "Налоговому праву"

Задача №1

 

При проверке расчетов с  сотрудниками учебного заведения аудитором  установлено, что начисленные отпускные  выплаты с 10.08.2008 года на 28 календарных  дней коммерческому директору Гончаровой Т.Р. исходя из следующих данных:

Расчетный период	Заработная плата	Дни работы
Август 2007 г.	8970	23
Сентябрь 2007 г.	6030	20
Октябрь 2007 г.	8469	23
Ноябрь 2007 г.	7945	21
Декабрь 2007 г.	8065	21
Январь 2008 г.	7064	17
Февраль 2008 г.	9901	20
Март 2008 г.	7893	20
Апрель 2008 г.	8456	22
Май 2008 г.	4569	20
Июнь 2008 г.	7356	20
Июль 2008 г.	3384	15
Итого:	88102=00	242
Отпускные выплаты составили:	6992=22

 

Установить имеет ли место  нарушение, в чем оно состоит. Сделать при необходимости правильный расчет и составить бухгалтерскую  проводку.

Решение:

По общему правилу отпуск оплачивается исходя из средней заработной платы сотрудника за последние двенадцать календарных месяцев (согласно ст. 139 Трудового кодекса РФ).

Формула по расчету отпускных  зависит от того, целиком ли был  отработан расчетный период. В нашем случае работник проработал расчетный период целиком, значит будет использоваться следующая формула:

ОТП = ЗарП : 12 мес. : 29,4 дн. * Дн,

где ОТП — сумма отпускных;

ЗарП — сумма начислений работнику за расчетный период, учитываемых при расчете отпускных;

Дн — количество календарных дней отпуска.

ОТП = 88102=00/12 мес./29.4 дн. *28 = 6992,22 руб.

Исходя из условий задачи расчет с сотрудником по начисленным  отпускным выплатам произведен верно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача  № 2

 

При проверке подотчетных  сумм аудитор установил: согласно приказу  начальник производства Рогов В.А. направлен в командировку в г. Москва сроком на 8 дней.

Выбыл из Архангельска 01.09.2008 года.

Прибыл в г. Москва 02.09.2008 года.

Убыл из Москвы 07.09.2008 года.

Прибыл в г. Архангельск 08.09.2008 года.

По возвращении из командировки предъявлено:

Документ, подтверждающий расходы	Сумма расхода
2 авиабилета по	4350
Квитанция гостиницы (в сутки)	1040
Аванс на командировку выдан  в сумме	15000
Авансовый отчет утвержден	16680

 

Установите нарушение  и произведите при необходимости  правильный расчет.

Решение:

Согласно данным таблицы  работнику не были выплачены суточные за 8 дней командировки. Это нарушение. Размер суточных определяется приказом руководителя. Но здесь есть одна важная деталь. В бухгалтерском учете при составлении бухгалтерской отчетности бухгалтер принимает в расчет в качестве доходов фирмы тот размер суточных, который установлен приказом директора. А когда бухгалтер считает налоги, он принимает в расчет размер суточных 100 рублей в сутки. Все, что выше этого предела, то есть остальные расходы на оплату суточных, при расчете налогов не считаются расходами. Поэтому иногда фирмы устанавливают размер суточных в бухгалтерском учете тоже 100 рублей. То есть работнику должны еще выплатить 800 рублей за 8 дней командировки.

Согласно представленной выше таблице документов, подтверждающих командировочные расходы работника, было представлено на сумму 13660 рублей, выдано было работнику 15000 рублей, отчет был утвержден в сумме 16680 рублей, на 1680 рублей больше.

Составим правильно бухгалтерские  проводки:

Д 71 К 50 – 15000 рублей (выдана из кассы сумма подотчетному лицу на командировочные расходы),

Д 26 К 71 – 8700 (отражены командировочные расходы на билеты),

Д 26 К 71 – 4160 (отражены командировочные расходы за проживание в гостинице (1040*4 дня = 4160 рублей)),

Д 26 К 71 – 800 (суточные)

Итого сумма авансового отчета – 13660 рублей.

Д 50 К 71 – 1340 рублей (возвращена в кассу подотчетным лицом неизрасходованная подотчетная сумма).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача  № 3

 

При проверке правильности и своевременности расчетов с бюджетом установлено, что налоговая инспекция взыскала пени за несвоевременное предоставление платежных поручений на уплату налогов в бюджет в сумме  560 рублей. Бухгалтером составлена проводка Д 26 К 68. Установить нарушение и при необходимости составить правильную проводку.

Решение:

Государственные налоговые  органы имеют право по отношению к налогоплательщику применять меры экономического принуждения за несвоевременную уплату налогов. При уплате их в более поздние сроки с налогоплательщиков взыскиваются пени. Пени служат своего рода компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения в срок налоговых сумм. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ процентная ставка пени за несвоевременную уплату налогов принимается равной 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка России.

Исходя из условий задачи, бухгалтером составлена неправильная проводка.

Правильная бухгалтерская проводка Д 68 К 51 – 560 рублей (перечисление в погашение задолженности бюджету).