Выездная налоговая проверка и её результативность

Инспекция является юридическим лицом, имеет бланк и печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и со своим полным наименованием, счета, открываемые в соответствии с законодательством Российской Федерации. Инспекция в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ему полномочий, выступает истцом и ответчиком в суде.

Реорганизация и ликвидация Инспекции производится в соответствии с актами ФНС России в установленном действующим законодательством порядке.

Основные задачи Инспекции:

1. Осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты.

2. Осуществление валютного контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле в пределах компетенции Инспекции.

3. Осуществление государственного контроля за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, а также за оборотом табачной продукции.

4. Осуществление в установленном порядке государственной регистрации юридических лиц.

5. Улучшение обслуживания налогоплательщиков, расширение сферы предоставляемых им услуг при одновременном упрощении исполнения налоговых обязанностей.

Основные функции Инспекции:

1. Проведение работы по взиманию законно установленных налогов, сборов и других обязательных платежей.

2. Осуществление в пределах компетенции Инспекции контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах.

3. Осуществление в установленном порядке государственной регистрации юридических лиц и постановки на учет налогоплательщиков.

4. Осуществление государственной регистрации договоров коммерческой концессии.

5. Составление, анализ и представление в установленном порядке в Управление налоговой отчетности по формам, утверждаемым ФНС России.

6. Осуществление контроля за своевременностью представления в Инспекцию налоговых деклараций и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; проверка их достоверности и соответствия требованиям, установленным законодательством Российской Федерации.

7. Осуществление возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, а также пеней и штрафов.

8. Осуществление взыскания в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, а также налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

9. Обеспечение в пределах своей компетенции валютного контроля за соответствием проводимых валютных операций законодательству Российской Федерации, за исключением валютных операций кредитных организаций, и наличием необходимых для этого лицензий и разрешений.

10. Осуществление контроля за соблюдением правил использования контрольно-кассовых машин, полнотой учета выручки денежных средств в организациях, обязанных использовать контрольно-кассовые машины в соответствии с законодательством Российской Федерации.

11. Осуществление контроля за объемами производства, розлива, хранения и реализации этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции, за соблюдением технологии производства указанной продукции.

12. Осуществление работы по учету, оценке движимого бесхозяйного имущества, а также учет, оценка и реализация, перешедшего в собственность государства в порядке наследования и кладов.

13. Проведение разъяснительной работы по применению законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, бесплатное информирование налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, предоставление налогоплательщикам форм установленной отчетности, разъяснение порядка их заполнения, порядка исчисления и уплаты налогов и сборов и обеспечение налогоплательщиков иной необходимой информацией.

Контроль за своевременность уплаты налогов, правильностью исчисления налоговой базы, проверку бухгалтерского и налогового учета осуществляют в ИФНС России № 1 по г. Краснодару отделы выездных налоговых проверок.

Выездная налоговая проверка для представителей налоговых органов - это,  наиболее результативное мероприятие, направленное на восстановление нарушенного фискального интереса государства, в результате проведения которого они с наибольшей вероятностью в состоянии обнаружить «потаенную» недоимку.

Отдел выездных налоговых проверок осуществляет следующую деятельность:

- планирование и предпроверочная  подготовка выездных налоговых  проверок налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов;

- проведение выездных  налоговых проверок налогоплательщиков; плательщиков сборов в бюджетную  систему Российской Федерации, налоговых  агентов;

- оформление результатов  выездных налоговых проверок;

- рассмотрение представленных  налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных налоговых  проверок;

- взаимодействие с правоохранительными  органами и иными контролирующими  органами по предмету деятельности  отдела;

- подготовка и передача  в юридический отдел материалов  выездных налоговых проверок  для обеспечения производства  по делам о налоговых правонарушениях;

- участие в производстве  по делам об административных  правонарушениях (составление протоколов  об административных правонарушениях);

- проведение встречных  проверок по запросам налоговых  органов;

- анализ схем уклонения  от налогообложения, в т.ч. крупнейших  и основных налогоплательщиков, выработка предложений по их  предотвращению;

- анализ эффективности  проведенных выездных налоговых  проверок;

- обеспечение контроля  за исполнением законодательства  о применении контрольно –  кассовой техники при осуществлении  денежных расчетов с населением;

- проверка полноты учета  выручки;

- обеспечение контроля  за производством, оборотом нефтепродуктов;

- работа по учету и  оценке имущества, перешедшего в  собственность государства в  порядке наследования;

- осуществление проверки  правильности уплаты и исчисления  государственной пошлины;

-  обеспечение контроля  за производством, оборотом этилового  спирта, спиртосодержащей и алкогольной  продукции;

- обеспечение контроля  за производством, оборотом табачной  продукции;

- администрирование деятельности  акцизных складов;

- участие в производстве  по делам об административных  правонарушениях;

2.2 Анализ результатов  выездных налоговых проверок, проводимых  ИФНС России № 1 по  Краснодару

Налоговые органы являются главными администраторами доходов бюджетной системы РФ.

Важнейшим направлением работы в ИФНС России № 1 по г. Краснодару стал отбор налогоплательщиков для проведения выездной налоговой проверки, основанный на комплексном анализе хозяйственной деятельности.

Действенность налогового контроля напрямую зависит от тщательного предпроверочного анализа и предварительных тематических выездных налоговых проверок.

В ходе подготовительной работы сотрудники инспекции выполняют анализ финансовой отчетности по каждому налогоплательщику, включая динамику и структуру основных финансовых показателей во времени, трендовый анализ, расчет относительных показателей, сравнительный анализ показателей отчетности в целом по интегрированному формированию и по организациям, входящим в его состав.

Так в ИФНС России № 1 по г. Краснодару по результатам выездных налоговых проверок было вынесено решений о привлечении к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений по состоянию на 01.01.2010г. – 187, на 01.01.2011г. – 163, на 01.01.2012г. – 113.

По результатам камеральных налоговых проверок за анализируемый период по состоянию на 01.01.2010г. – 2029, на 01.01.2011г. – 5485, 01.01.2012г. – 3211. вынесено решений о привлечении и об отказе в привлечении к налоговой ответственности.

Суммы налогов, пеней и штрафов доначисленные по результатам контрольной работы  представлены в таблице № 2.1.

Таблица  2.1 – Анализ уровня доначислений по результатам контрольной работы проведенной в ИФНС России № 1 по г. Краснодару

Показатели	2009 г. тыс. руб.	2010 г. тыс. руб.	2011 г. тыс. руб.
Дополнительно начислено платежей по результатам проверок (тыс. руб.):	543 352	610 939	573 815
Камеральных налоговых проверок	100 896	168 067	59 830
Выездных налоговых проверок	442 456	442 872	513 985

 

Увеличение доначислений по результатам выездных налоговых проверок обусловлено, тем, что в ходе проверки проверяется финансово – хозяйственная деятельность налогоплательщика за последние три года по всем налоговым обязательствам, имеющимся у проверяемого лица.

Положительная динамика осуществляемых доначислений по результатам выездных налоговых проверок говорит о совершенствовании и развитии работы сектора планирования выездных налоговых проверок,  Предпроверочный анализ - это комплекс осуществляемых налоговым органом контрольных процедур, направленных на подготовку максимально эффективного проведения выездной проверки, сбор и качественное изучение информации о налогоплательщике, планируемых для выездной налоговой проверки.

Общепринятыми требованиями к контрольным процедурам, осуществляемым в ходе предпроверочного анализа, являются, их эффективность в части обнаружения предполагаемых налоговых нарушений и рациональность при осуществлении.

Основные причины проведения выездных налоговых проверок в инспекции представлены в таблице - 2.2.

 

 

 

 

 

Таблица - 2.2 Причины проведения выездных налоговых проверок в ИФНС России № 1 по г. Краснодару

Показатели	2009г.	2010г.	2011г.	Темпы роста, %
				2010г. к 2009г.	2011г. к 2010г.
1 Выездная налоговая проверка  организаций:	187	125	113	67	90
1.1 отобранных для проведения  выездных проверок по критериям  риска совершения налоговых правонарушений	148	127	97	86	76
1.2 крупнейших налогоплательщиков	8	7	5	88	71
1.3 взаимозависимых лиц  крупнейших налогоплательщиков	0	0	0	0	0
1.4 основных контрагентов  крупнейших налогоплательщиков	1	3	0	300	0
1.5 по поручению вышестоящих  налоговых органов	9	7	3	78	43
1.6 по обращениям контролирующих  и правоохранительных органов	6	7	4	117	57
1.7 подлежащих ликвидации	9	9	3	100	33
1.8 остальных	7	4	1	57	25
Доначисленно налоговых платежей по результатам проверок, тыс. руб. в том числе по:	442456	442872	513985	100	116
2.1 отобранных для проведения  выездных проверок по критериям  риска совершения налоговых правонарушений	202331	254127	444793	126	175
2.2 крупнейших налогоплательщиков	104871	26938	7229	26	27
2.3 взаимозависимых лиц  крупнейших налогоплательщиков	0	0	0	0	0
2.4 основных контрагентов  крупнейших налогоплательщиков	456	24152	0	5296	0
2.5 по поручению вышестоящих  налоговых органов	31298	21333	6677	68	31
2.6 по обращениям контролирующих  и правоохранительных органов	22116	35647	11220	161	31
2.7 организаций, подлежащих  ликвидации	45653	40985	13355	90	33
2.8 остальным организациям	35731	39690	30711	111	77

 

 

 

Налоговая инспекция физически не может проверить всех налогоплательщиков до одного, поэтому она вынуждена проводить проверки выборочно. Для отбора налогоплательщиков составляется план выездных налоговых проверок. Он готовится на основе предпроверочного анализа деятельности налогоплательщика и утверждается Управлением ФНС по Краснодарскому краю.

В рамках проведения выездной налоговой проверки у налогового органа, если возникала необходимость в получении информации о деятельности плательщика, связанной с иными лицами, для этого налоговый орган истребует у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика. 

Данные о количестве направленных встречных проверках представлены в таблице 2.3.

Таблица – 2.3 Анализ количества выставленных требований о предоставлении документов в рамках ст. 93.1 НК РФ

Показатель	2009 г., количество единиц	2010 г. количество единиц	2011 г. количество единиц
Поручение об истребовании документов	328	266	361

 

Встречная проверка проводится, если есть основания полагать, что у проверяемого плательщика не приходовались товары, полученные по сделкам с иными лицами, либо выручка от реализации и другие денежные средства.

В рамках встречной проверки могут быть запрошены документы у контрагентов проверяемого налогоплательщика, если те продали и отгрузили продукцию (работы, услуги) по документам, оформленным с нарушением установленных требований. Кроме того, проверяется сделка, при заключении которой не был составлен договор в письменной форме, и т.д.

Анализ данных таблицы 2.3 показал, что показатели осуществляемых контрольных мероприятий имеют тенденцию к росту. Хотя тенденция ее изменения по периодам носила скачкообразный характер.

Самый доначисляемый  налог это налог на добавленную стоимость.

 К сожалению, многие  организации, не проявляя должную  осмотрительность, пытаясь как можно  больше увеличить свою расходную  часть, заключают договоры с фирмами  обладающими признаками «однодневок».

Для оценки контрольной работы в целом в первую очередь проанализируем динамику количества проведенных выездных налоговых проверок по налогу на добавленную стоимость. Количественные показатели налоговых проверок ИФНС России № 1 по г. Краснодару за три года приведены на рис. 2.1.