Транспортный налог

Транспортный налог: элементы налогообложения 
Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется главой 28 НК РФ и Законом Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге».

Объекты налогообложения

Транспортные  средства, которые являются объектом налогообложения, перечислены в пункте 1 ст. 358 НК РФ. К ним относятся:

автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы;

другие  самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

самолеты, вертолеты, другие воздушные транспортные средства;

теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда, другие водные транспортные средства;

снегоходы, мотосани. 
Транспортные средства, которые не являются объектом налогообложения, перечислены в пункте 2 ст. 358 НК РФ.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками транспортного налога признаются физические и юридические лица, на которых  зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения. 
Если транспортные средства, зарегистрированные на физических лиц, приобретены и переданы по доверенности до 30.07.2002г., то налогоплательщиком является лицо, указанное в этой доверенности. Лица, на которых зарегистрированы такие транспортные средства, должны уведомить об этом налоговую инспекцию по месту своего жительства. Сведения, которые следует включить в уведомление, перечислены в пункте 7 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом МНС РФ от 09.04.2003 № БГ-3-21/177. 
Статьей 4 закона Красноярского края «О транспортном налоге» предусмотрены льготы по налогу для отдельных категорий налогоплательщиков, а также порядок применения этих льгот. 
Налоговая база по видам транспортных средств(определяется по каждому транспортному средству) 

Вид транспортного  средства	Налоговая база
Транспортные  средства, имеющие двигатели	Мощность  двигателя транспортного средства в лошадиных силах
Воздушные транспортные средства, для которых  определяется тяга реактивного двигателя	Паспортная  статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы
Водные  несамоходные (буксируемые) транспортные средства, для которых определяется валовая вместимость	Валовая вместимость в регистровых тоннах
Другие водные и воздушные транспортные средства	Единица транспортного средства

 
 
Ставки транспортного налога на 2012 год.

1.  Автомобили легковые с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной  силы):

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 20

- свыше  100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 30

- свыше  150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт  до 147,1 кВт) включительно - 50

- свыше  200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 75

- свыше  250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 150

2. Мотоциклы  и мотороллеры с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной  силы):

- до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно - 4

- свыше  20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно - 8

- свыше  35 л.с. до 40 л.с. (свыше 25,74 кВт до 29,41 кВт включительно) - 20

- свыше  40 л.с. (свыше 29,41 кВт) - 50

3. Автобусы  с мощностью двигателя (с каждой  лошадиной силы):

- до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно - 50

- свыше  200 л.с. (свыше 147,1 кВт) - 100

4. Грузовые  автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 25

- свыше  100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40

- свыше  150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт  до 147,1 кВт) включительно - 50

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 65

- свыше  250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 85

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом по транспортному налогу является год.

Отчетными периодами для организаций признаются 1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал.

 

Порядок исчисления налога и  авансовых платежей

Организации исчисляют сумму налога и авансовых  платежей самостоятельно в отношении  каждого транспортного средства.

Если  транспортное средство зарегистрировано или снято с учета в течение календарного года, то налог (авансовый платеж) исчисляется с учетом коэффициента (К), учитывающего фактический период владения транспортным средством:

К = Ф/О, где

Ф –  число полных месяцев, в течение  которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика (месяц регистрации принимается как полный месяц, аналогично месяц снятия с учета принимается как полный месяц),

О –  число месяцев в отчетном (3) или  налоговом периоде (12).

Если  налогоплательщик владел транспортным средством в течение всего отчетного или налогового периода, то значение коэффициента К будет равно 1 (3/3 и 12/12 соответственно).

Сумма авансового платежа за i-тый квартал (А_i) рассчитывается как четвертая часть произведения налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (НС):

А_i = ¼ х НБ х НС х К

Сумма налога (ТН) за год определяется как произведение налоговой базы на налоговую ставку:

ТН = НБ х НС х  К

Сумма налога (ТН_уп), подлежащая уплате в бюджет по итогам года (налогового периода), определяется за минусом начисленных в течение года авансов:

ТН_уп = ТН – А_1кв – А_2кв – А_3кв

Физические лица (индивидуальные предприниматели) уплачивают налог на основании налогового уведомления, полученного из налоговой инспекции. Налоговое уведомление не может  быть составлено более чем за три  предшествующих календарных года.