Страховые взносы, пошлины и иные платежи

- площадь акватории используемых водных объектов;

- объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты (ст. 3 Федерального закона от 6 мая 1998 г. № 71-ФЗ).

 

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 6 мая 1998 г. № 71-ФЗ минимальные  и максимальные ставки платы устанавливаются в следующих размерах:

- 60,0—370,0 р. за одну тысячу м куб. воды, забранной из водных объектов в пределах установленных лимитов, — для плательщиков, осуществляющих забор воды;

- 2,0—7,0 р. за одну тысячу м куб. воды, забранной из территориального моря и внутренних морских вод, — для плательщиков, осуществляющих забор воды;

- 4,0—20,0 р. за одну тысячу кВт • ч вырабатываемой электроэнергии — для плательщиков, осуществляющих эксплуатацию гидроэлектростанций;

- 680,0—1 400,0 р. за одну тысячу м куб. древесины, сплавляемой в плотах и кошелях, на каждые 100 км сплава — для плательщиков, осуществляющих сплав леса;

5,2—21,9 тыс. р. в год за один  кв. км площади использования  акватории водных объектов —  для плательщиков, осуществляющих  добычу полезных ископаемых, размещение  объектов организованной рекреации,  плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования, а также проведение буровых, строительных и иных работ;

7,0—55,0 р. за одну тысячу м  куб. сточных вод — для плательщиков, осуществляющих сброс сточных  вод в водные объекты в пределах  установленных лимитов (п. 1 ст. 4 Федерального  закона от 6 мая 1998 г. № 71-ФЗ  в ред. Федерального закона  от 7 августа 2001 г. № 111-ФЗ).

Минимальные и максимальные ставки платы в вышеуказанных пределах по бассейнам рек, озерам, морям и  экономическим районам устанавливаются  Правительством РФ (п. 2 ст. 4 Федерального закона от 6 мая 1998 г. № 71-ФЗ).

До утверждения законодательными (представительными) органами субъектов  РФ новых ставок платы по категориям плательщиков в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом  от 7 августа 2001 г. № 111-ФЗ, прежние ставки платы, установленные в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 6 мая 1998 г. № 71-ФЗ (в ред. от 30 марта 1999 г.), с 1 января 2002 г. применяются с коэффициентом 2 (ст. 2 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 111-ФЗ).

Ставки платы по категориям плательщиков в зависимости от вида пользования  водными объектами, состояния водных объектов и с учетом местных условий  водообеспечения населения и хозяйственных объектов устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов РФ.

Ставки платы за пользование  водными объектами, связанное с  забором воды для водоснабжения  населения, устанавливаются минимальными. Размеры ставки платы за такое  пользование водными объектами  не должны превышать 60,0 р. за одну тысячу куб. м воды, забранной из водного  объекта. Данное положение действует  до 1 января 2003 г. (в ред. Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 111-ФЗ).

При заборе или сбросе воды сверх  установленных лимитов (месячных или  годовых) ставки платы для плательщика  в части такого превышения увеличиваются  в пять раз по сравнению с установленными ставками платы.

При пользовании водными объектами  без соответствующей лицензии (разрешения) ставки платы увеличиваются в  пять раз по сравнению со ставками платы, обычно устанавливаемыми в отношении  такого пользования на основании лицензии (разрешения).

Данное положение не может служить  основанием для освобождения плательщика, осуществляющего пользование водными  объектами без соответствующей  лицензии (разрешения), от ответственности, предусмотренной законодательством  РФ (ст. 4 Федерального закона от 6 мая 1998 г. № 71-ФЗ).

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе устанавливать  льготы по плате для отдельных  категорий плательщиков в пределах суммы платы, поступающей в бюджет соответствующего субъекта РФ (ст. 5 Федерального закона от 6 мая 1998 г. № 71-ФЗ).

Плательщик определяет сумму платы  самостоятельно. Сумма платы по итогам каждого отчетного периода определяется исходя из соответствующих ставки платы  и платежной базы с учетом льгот. Внесение плательщиком платы по итогам каждого отчетного периода производится не позднее 20 календарных дней после  истечения этого периода. При  этом в те же сроки плательщик обязан представить в налоговый орган  по месту регистрации налоговую  декларацию, форма которой разрабатывается  в установленном порядке МНС, а по месту пользования водным объектом — копию налоговой декларации.

 

Отчетный период устанавливается:

- для предпринимателей, малых предприятий и плательщиков, использующих акваторию водного объекта, — каждый календарный квартал;

- для остальных плательщиков — каждый календарный месяц (ст. 6 Федерального закона от 6 мая 1998 г. № 71-ФЗ).

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 6 мая 1998 г. № 71-ФЗ сумма платы  включается в себестоимость продукции (работ, услуг). Другими словами, сумма  платы подлежит вычету при определении  налоговой базы по налогу на прибыль  организаций, по налогу на доходы физических лиц, при определении налоговых  обязательств по единому налогу при  системе УСН в том случае, если у налогоплательщика объектом налогообложения  признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

 

ПЛАТА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НЕДРАМИ

Вид: федеральный налог

Налогоплательщики: ЮЛ, ИП

Налоговый период: отсутствует

 

Пользователи недр, которыми могут  быть субъекты предпринимательской  деятельности, в том числе участники  простого товарищества, иностранные  граждане, юридические лица, если иное не установлено федеральными законами, уплачивают разовые и (или) регулярные платежи.

Уплата разовых платежей производится пользователями недр, получившими право  на пользование недрами в порядке, установленном в лицензии на пользование  недрами.

Минимальные (стартовые) размеры разовых  платежей за пользование недрами  устанавливаются в размере не менее чем десять процентов величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую мощность добывающей организации.

Регулярные платежи за пользование  недрами взимаются за предоставление пользователям недр исключительных прав на поиск и оценку месторождений  полезных ископаемых, разведку полезных ископаемых, геологическое изучение и оценку пригодности участков недр для строительства и эксплуатации сооружений, не связанных с добычей  полезных ископаемых, строительство  и эксплуатацию подземных сооружений, не связанных с добычей полезных ископаемых, за исключением инженерных сооружений неглубокого залегания (до 5 метров), используемых по целевому назначению.

Регулярные платежи за пользование  недрами взимаются с пользователей  недр отдельно по каждому виду работ, осуществляемых в Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации  и за пределами Российской Федерации  на территориях, находящихся под  юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных  государств или используемых на основании  международного договора, если иное не установлено международным договором).

Размеры регулярных платежей за пользование  недрами определяются в зависимости  от экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного  ископаемого, продолжительности работ, степени геологической изученности  территории и степени риска.

Регулярный платеж за пользование  недрами взимается за площадь  лицензионного участка, предоставленного недропользователю, за вычетом площади возвращенной части лицензионного участка.

Платежи за право  пользования недрами устанавливаются в строгом соответствии с этапами и стадиями геологического процесса и взимаются:

- по ставкам, установленным за проведение работ по разведке месторождений, - за площадь участка недр, на которой запасы соответствующего полезного ископаемого (за исключением площади горного отвода и (или) горных отводов) установлены и учтены Государственным балансом запасов;

- по ставкам, установленным за проведение работ по поиску и оценке месторождений полезных ископаемых, - за площадь, из которой исключаются территории открытых месторождений.

Ставка регулярного платежа за пользование недрами устанавливается за один квадратный километр площади участка недр в год.

Конкретный размер ставки регулярного платежа за пользование недрами устанавливается федеральным органом управления государственным фондом недр или его территориальными органами отдельно по каждому участку недр, на который в установленном порядке выдается лицензия на пользование недрами, в определенных статьей 43 Федерального закона «О недрах» пределах.

 

ПЛАТА ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ЖИВОТНЫМ МИРОМ

Субъектами права пользования объектами животного мира являются ЮЛ, граждане РФ, иностранные гражда­не и лица без гражданства.

 

Виды пользования животным миром:

- охота и рыболовство, включая добывание водных беспозвоночных и морских млекопитающих;

- добывание объектов животного мира, не отнесенных к объектам охоты и рыболовства;

- пользование животным миром в научных, культурно-просветительных, воспитательных, рекреационных, эстетических и иных целях;

- использование полезных свойств жизнедеятельности объектов животного мира - почвообразователей, естественных санитаров окружающей среды, опылителей растений, биофильтраторов и др.;

- использование объектов животного мира в целях получения продуктов их жизнедеятельности.

 

Использование объектов животного  мира с изъятием их из среды обитания предоставляется за плату, которая устанавливается государственными органами исполнительной власти субъектов РФ в порядке и пределах, определяемых Правительством РФ.

В систему платежей за пользование  животным миром входят:

- плата за пользование животным миром;

- штрафы за сверхлимитное и нерациональное пользование животным миром;

- штрафы за нарушение законодательства РФ о животном мире.

Использование объектов животного мира, не включенных в перечень, может осуществляться бесплатно, если оно не связано с получением лицензии или разрешения на пользование животным миром.

 

Пользователи животным миром имеют право:

- пользоваться объектами животного мира, предоставленными в пользование;

- право собственности на добытые объекты животного мира и продукцию, полученную от них;

- реализовывать произведенную продукцию и изделия;

• предъявлять иски за ущерб, причиненный  им неправомерными действиями юридических  лиц и граждан, повлекшими за собой  гибель объектов животного мира, ухудшение среды их обитания и т. п.

 

Пользователи животного  мира обязаны.

- осуществлять только указанные в лицензии виды пользования животным миром;

- соблюдать установленные правила, нормы и сроки пользования животным миром;

- применять при пользовании животным миром способы, не нарушающие целостности естественных сообществ;

- не допускать разрушения или ухудшения среды обитания объектов животного мира;

- осуществлять учет и оценку состояния используемых объектов животного мира, а также оценку состояния среды их обитания;

- проводить необходимые мероприятия, обеспечивающие воспроизводство объектов животного мира;

- оказывать помощь государственным органам в осуществлении охраны животного мира;

- обеспечивать охрану и воспроизводство объектов животного мира, в том числе редких и находящихся под угрозой исчезновения;

- применять при пользовании животным миром гуманные способы.

 

ПЛАТЕЖИ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ  ЛЕСНЫМИ БОГАТСТВАМИ