Стандартные налоговые вычеты

Стандартные вычеты по НДФЛ

Как известно, доходы физического лица, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, можно уменьшить на следующие виды налоговых вычетов, приведенные в статьях 218—221 НК РФ:

• стандартный налоговый вычет;
• социальный налоговый вычет;
• имущественный налоговый вычет;
• профессиональные налоговые вычеты.

В центре внимания данной статьи — стандартный налоговый  вычет. Конечно, стандартный налоговый  вычет предусмотрен для граждан, но правила его получения нужно  знать в первую очередь организациям и индивидуальным предпринимателям. И вот почему. Именно они, выплачивая доходы физическим лицам, обязаны исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет — согласно пункту 5 статьи 346.11 НК РФ «упрощенцы» также являются налоговыми агентами по НДФЛ.

За  что предоставляется  стандартный налоговый  вычет

Стандартный налоговый  вычет регламентируется статьей 218 НК РФ. Он бывает двух видов:

• личный стандартный налоговый вычет (подп. 1—3 п. 1);
• стандартный налоговый вычет на содержание детей (подп. 4 п. 1).

Личный  стандартный налоговый  вычет предоставляется в размере 3000, 500 и 400 руб.

Вычеты в 3000 и 500 руб. введены для категорий  граждан, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Вычет, равный 3000 руб., предназначается, например, лицам, получившим или перенесшим лучевую  болезнь и другие заболевания, связанные  с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС  либо с работами по ликвидации последствий  катастрофы на Чернобыльской АЭС  и инвалидам Великой Отечественной  войны. Стандартный налоговый вычет  в 500 руб. — Героям Советского Союза, Героям России, а также награжденным орденами Славы трех степеней. Данные вычеты ежемесячные и предоставляются  без ограничений по размеру дохода физического лица.

Все остальные  лица имеют право на стандартный  налоговый вычет в 400 руб. Его применяют  каждый месяц, пока доход, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб. При сравнении учитываются только суммы, которые выплачены одним и тем же налоговым агентом и облагаются по ставке 13%.

Важно иметь  в виду, что если у налогоплательщика  есть право на два и более личных вычета, предоставляется один, больший. Предположим, работник участвовал в  подземных испытаниях ядерного оружия и стал инвалидом II группы. Ему полагаются вычеты в 3000 и 500 руб., но будет применен только равный 3000 руб.

Стандартный налоговый вычет  на содержание детей в размере 1000 руб. предусмотрен на каждого ребенка, который живет на иждивении родителей (в том числе приемных), супругов родителей, а также опекунов и попечителей. Вычет назначается до того месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года и облагаемый НДФЛ по ставке 13%, не превысит 280 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Есть еще одно ограничение. Стандартный налоговый  вычет положен только на ребенка  не старше 18 лет, а если он обучается  на очном отделении, аспирант, ординатор, студент или курсант — не старше 24 лет. Право сохраняется во время  академического отпуска учащегося.

«Детские» и  личные вычеты применяют независимо одни от других.

Родным родителям  вычет на ребенка предоставляется  с того месяца, когда родился сын  или дочь, приемным — когда вступил  в силу договор о передаче ребенка  на воспитание в семью, попечителям  и опекунам — когда началось попечительство или опека.

Стандартный налоговый  вычет на детей предусмотрен до конца  календарного года, в котором:

• ребенку исполнилось 18 лет, а если он учится на очном отделении, является аспирантом, ординатором, студентом или курсантом — 24 года;
• закончился срок действия (произошло расторжение) договора о передаче ребенка на воспитание в семью;
• ребенок умер.

«Детский» стандартный  налоговый вычет будет удвоен, если:

• ребенок до 18 лет является инвалидом;
• учащийся очного отделения, аспирант, ординатор, студент до 24 лет — инвалид I или II группы;

Помимо этих случаев, на вычет в двойном размере  может претендовать единственный родной или приемный родитель, опекун и  попечитель. Вступив в брак, они  это право теряют со следующего месяца. Здесь нужно напомнить один важный момент: до 1 января 2009 года вычет удваивался у вдов (вдовцов), одиноких родных и  приемных родителей, опекунов или попечителей.

Имейте в виду: если на ребенка положен двойной  вычет и сразу по двум основаниям, он будет предоставлен в четырехкратном размере.

Если один родитель (в том числе приемный) подаст заявление об отказе от вычета на ребенка, второй сможет воспользоваться вычетом  в двойном размере.

Какие документы необходимы для получения  стандартного налогового вычета

Бухгалтер сможет предоставить стандартные вычеты по НДФЛ, если будет иметь в распоряжении заявление сотрудника и документы, которые доказывали бы соответствующее  право (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Заявление пишется  в произвольной форме. Формулировка может быть следующей: «Прошу предоставить стандартные налоговые вычеты, предусмотренные  в статье 218 НК РФ:

• личный, в размере 400 руб.;
• на сына 2002 года рождения;
• на сына 1991 года рождения, студента очного отделения вуза».

Прилагаемые копии  документов, свидетельствующих о  праве на стандартные вычеты по НДФЛ, лучше перечислить в заявлении.

Личные вычеты, предусмотренные в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, распределены по отдельным категориям физических лиц. Соответственно статус подтвердят удостоверение ветерана Великой  Отечественной войны, справка об инвалидности, удостоверение участника  ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и т. д.

Обратите внимание: для стандартного вычета, указанного в подпункте 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ, документов не нужно: он распространяется на всех налогоплательщиков. Достаточно одного заявления.

Сотруднику, который  хотел бы воспользоваться «детским»  вычетом (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), понадобятся  копии свидетельства о рождении ребенка, договора о его передаче на воспитание в семью, свидетельства  об усыновлении или установлении отцовства и т. д. На учащихся необходимо принести справку, выданную в учебном  заведении.

Единственный  родитель должен подготовить копии  свидетельства о смерти супруга, свидетельства о расторжении  брака и пр. Тогда он сможет рассчитывать на стандартный налоговый вычет  в двойном размере. Инвалидность ребенка удостоверяется справкой. Заявление  одного из родителей об отказе от вычета позволит назначить другому двойной. Кроме того, посоветуйте сотруднику взять справку с места работы супруга (супруги) о том, что «детский» вычет не предоставляется.

От иностранного гражданина, чей ребенок находится  за границей, необходимо получить документы, заверенные компетентными органами той страны, в которой живет  сын или дочь.

Заявление действительно  на протяжении всего времени работы в организации или у предпринимателя, и требовать каждый год новое  не нужно. Конечно, пока основание для  вычета не изменится! Тогда сотруднику придется опять оформлять заявление  и собирать документы.