Специальные налоговые режимы в РФ

3) сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет собственных средств организации, а не за счет ФСС.

Отчетность по ЕНВД и сроки уплаты

Все налогоплательщики подают декларацию в налоговые органы по итогам налогового периода (квартала) не позднее 20-го числа первого месяца квартала. Уплата ЕНВД производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Налоговый период	Срок подачи декларации
I квартал (январь, февраль,  март)	До 20 апреля
II квартал (апрель, май,  июнь)	До 20 июля
III квартал (июль, август, сентябрь)	До 20 октября
IV квартал (октябрь, ноябрь, декабрь)	До 20 января следующего года

Если соответствующая  дата приходится на выходной и (или) нерабочий  праздничный день, то последним днем представления декларации является ближайший следующий за этим днем рабочий день.

Ст. 119 НК РФ предусмотрена  налоговая ответственность за непредставление декларации в установленный срок:

Основание привлечения   к ответственности	Налоговая санкция
Представление декларации с опозданием не более чем   на 180 рабочих дней	Штраф в размере 5% суммы  налога, подлежащей   уплате (доплате) на основе этой декларации, за  каждый полный или неполный месяц со дня,   установленного для ее представления. При этом   штраф не может быть меньше 100 руб. и больше   30% суммы налога
- / / - более чем на   180 рабочих дней	Штраф в размере 30% суммы  налога, подлежащей   уплате на основе этой декларации,   + 10% указанной суммы налога за каждый полный   или неполный месяц начиная со 181-го дня

 

 

2.5. Патентная система налогообложения

Федеральным законом от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений  в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и  отдельные законодательные акты Российской Федерации» пополнился перечень специальных налоговых режимов (пункт 2 статьи 18 части первой Налогового кодекса Российской Федерации) специальным налоговым режимом «Патентная система налогообложения», применение которого установлено новой главой 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Патентная система налогообложения  заменит с 2013 года упрощенную систему  налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента, которая  применяется в настоящее время  в соответствии со статьей 34625.1 НК РФ главы 262 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ. Указанная статья НК РФ с 1 января 2013 г. утрачивает силу.

Патентная система налогообложения  вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях  указанных субъектов Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 8 Федерального закона № 94- ФЗ законы субъектов  Российской Федерации о введении с 1 января 2013 года на 
территории соответствующего субъекта Российской Федерации патентной системы налогообложения должны быть опубликованы не позднее 1 декабря 2012 года.

Патентная система налогообложения  применяется индивидуальными предпринимателями, переход на нее является добровольным и она может совмещаться с  иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель  по одним видам предпринимательской  деятельности применяет общий режим  налогообложения или упрощенную систему налогообложения или  систему налогообложения для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или  систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности, то он вправе по другим видам предпринимательской  деятельности, переведенным законом  субъекта Российской Федерации на патентную  систему налогообложения, применять  патентную систему налогообложения.

По сравнению с действующей  упрощенной системой налогообложения  на основе патента средняя численность  наемных работников (в т. ч. по договорам  гражданско-правового характера), которых  при применении патентной системы  налогообложения вправе привлекать индивидуальный предприниматель за налоговый период, увеличилась с 5 до 15 человек. Указанное ограничение  применяется по всем видам предпринимательской  деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Субъекты Российской Федерации  в обязательном порядке вводят патентную  систему налогообложения по 47 видам  предпринимательской деятельности, указанным в пункте 2 статьи 34643 НК РФ, что меньше по сравнению с  действующей упрощенной системой налогообложения  на основе патента (69 видов деятельности). Сокращение произошло за счет укрупнения видов предпринимательской деятельности, также наименование ряда видов предпринимательской  деятельности приведен в соответствие с Общероссийским классификатором  услуг населению (ОКУН).

При этом в обязательный перечень включен ряд новых видов  предпринимательской деятельности:

• экскурсионные услуги; услуги по прокату;
• химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
• оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
• оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли;
• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Налоговой базой для исчисления налога, уплачиваемого в связи  с применением патентной системы  налогообложения является потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход, размеры  которого устанавливаются законами субъектов Российской Федерации  по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется  патентная система налогообложения. Минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей. Указанные минимальный и максимальный размеры дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, учитывающий  изменение потребительских цен  на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, установленный на соответствующий  календарный год. При этом согласно пункту 4 статьи 8 Федерального закона № 94-ФЗ коэффициент-дефлятор на 2013 год  в целях главы 265 НК РФ установлен в размере, равном 1.

Патентная система налогообложения  не предусматривает предусмотренное  в настоящее время упрощенной системой налогообложения на основе патента (п. 7 ст. 34625.1 НК РФ) ограничение  размеров потенциально возможного к  получению индивидуальным предпринимателем годового дохода размерами базовой  доходности по единому налогу на вмененный  доход, если вид деятельности по указанным  налоговым режимам совпадает.

Индивидуальные предприниматели - налогоплательщики патентной системы  налогообложения освобождены от обязанности по уплате:

• налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
• налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);
• налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения, при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией и при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 1741 НК РФ. При этом они уплачивают иные налоги и исполняют обязанности налоговых агентов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основной задачей данной работы было рассмотрение специальных налоговых режимов. Мы раскрыли понятие и виды специальных налоговых режимов.

Российский опыт показывает, что специальные налоговые режимы вносят вклад в расширение налоговой  сети и способствуют сокращению незарегистрированной экономической деятельности. Они  более приемлемы для малого предпринимательства  по сравнению с общим порядком налогообложения.

Специальным налоговым режимом  предусматривается два уровневых  ограничения (порога) для объекта  налогообложения, которые обычно выражены в показателях оборота. При уровне ниже оговоренного объект может не облагаться налогом. Если уровень выше установленного, объект облагается налогом  в соответствии с общим порядком налогообложения. При нахождении между  двумя этими уровнями к объекту  применяется специальный режим налогообложения. Слишком высокий порог выхода из специального режима привлекает излишне много экономических субъектов, использующих данный режим для сокращения налоговых платежей. Вместе с тем слишком низкий (выходной) порог затрудняет деятельность субъектов малого предпринимательства, для которых ведение учета и отчетности составляет проблему.

Дифференциация порогов  и ставок на основе соответствующей  классификации налогоплательщиков важна для таких стран, как  Россия, где имеют место чрезвычайно  высокие территориальные и отраслевые различия по ключевым экономическим  характеристикам.

Эффективность применения условно-расчетного налогообложения во многом зависит  от состояния информационной базы, регламентации соответствующих  расчетных процедур, качества налоговой  администрации.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. www.nalog.ru
2. www.minfin.ru
3. Красноперова О. А. - Специальные налоговые режимы: - М. Рид групп, 2012. – 192 с.
4. Маслова Б. Г., Попова Л. В., Дрожжина И. А., Дедкова Е. Г. – Специальные налоговые режимы: - М. Дело и сервис, 2011. – 288 с.
5. Феоктистов И. А. – Упрощенная система налогообложения: - М. Маркет ДС, 2010. – 194 с.
6. Петров А.В.: «Налоговая экономия: реальные решения», «Бератор-Паблишинг», 2009.
7. «Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы» (Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.) (под ред. Д.М. Кисловой) («ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2010).
8. «КонсультантПлюс: Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2010 года».
9. Практическое пособие по ЕНВД и УСН. КонсультантПлюс, 18.03.2010.
10. СПС КонсультантПлюс.