Шпаргалка по "Налоговому праву"

1. Налоговая система РФ и ее составные элементы

 

 

Налоговая система  РФ – основанная на определенных принципах  система урегулированных нормами  права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.

 

Элементы налоговой  системы РФ:

- система налогов и сборов РФ (совокупность взимаемых в нашей стране налогов и сборов федерального, регионального и местного уровней, взимание предусмотрено российским налоговым законодательством.);

- система налоговых  отношений (совокупность властных  отношений по установлению, введению, взиманию налогов, отношений. Возникающих в процессе налогового контроля и др. отношений);

- система участников  налоговых отношений (налогооблагающие  субъекты (субъекты РФ-85, муниципальных  образований – 29000, налоговые  органы, действующие от налогооблагающих субъектов, налогоплательщики));

- нормативно-правовая  база сферы налогообложения (конституция,  НК, ГК, ФЗ, указы президента, постановления  правительства);

- система информационного  обеспечения налогообложения.

 

 

2.  Критерии, используемые для классификации налогов

 

Критерии, используемые для классификации налогов - критерии, используемые для группировки налогов (сборов, пошлин и иных платежей обязательного  характера) и налоговых поступлений  в целях разработки налоговой  политики государств, налоговой и бюджетной статистики, анализа структуры налоговых поступлений, международных сопоставлений и международного налогового планирования.

 

Всю совокупность платежей налогового характера можно  подразделить (классифицировать) на группы по определенным критериям и признакам.

 

Для выявления  особенностей отдельных видов налогообложения  налоговедение использует следующие  классификационные критерии и признаки налоговых платежей: а) по плательщикам; б) по объектам обложения; в) по компетенции  властей в сфере установления и введения налогов и сборов; г) по адресности зачисления налоговых платежей; д) по целевой направленности; е) по периодичности взимания.

 

В зависимости  от того, какие категории лиц являются налогоплательщиками, все налоги можно  подразделить на три группы: 1) налоги, уплачиваемые физическими лицами; 2) налоги, уплачиваемые юридическими лицами; 3) налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами.

 

К налогам и  сборам, уплачиваемым только физическими  лицами, относятся: налоги на доходы физических лиц, налоги на имущество физических лиц, налоги на наследство и дарение, социальные налоги (взносы), взимаемые непосредственно с доходов, полученных физическими лицами, а также отдельные виды сборов. В 2002 г. в РФ к таким налогам относятся:

• налог на доходы физических лиц;
• налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
• налог на имущество физических лиц;
• регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
• курортный сбор.

 

К налогам и  сборам, уплачиваемым только юридическими лицами, относятся: налоги на доход, прибыль и поступления от капитала юридических лиц (обществ с ограниченной ответственностью); налоги на имущество юридических лиц. В 2002 г. в России к таким налогам относятся:

• налог на прибыль организаций;
• налоги, служащие источниками образования дорожных фондов;
• плата за пользование водными объектами;
• налог на имущество предприятий.

 

Наиболее многочисленную группу составляют налоги и сборы, плательщиками  которых могут одновременно выступать как физические, так и юридические лица. В России к таким налогам и сборам относятся:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• единый социальный налог;
• налог на операции с ценными бумагами;
• таможенная пошлина;
• государственная пошлина;
• налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
• налог с продаж;
• единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;
• земельный налог;
• налог на отдельные виды транспортных средств;
• другие виды налогов и сборов.

 

Важно отметить, что плательщиками  ряда налогов, отнесенных к третьей  группе, являются не все физические лица, а только физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью  без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели). Эта категория физических лиц может (при определенных условиях) быть плательщиком акцизов; налога на добавленную стоимость; налога с продаж; единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.

 

В зависимости от объекта налогообложения налоги подразделяются на следующие группы: 1) налоги на доходы; 2) налоги на имущество; 3) налоги на реализацию товаров (работ, услуг); 4) налоги на определенные виды расходов; 5) налоги на совершение определенных операций; 6) налоги и сборы за право осуществления определенных видов деятельности.

 

Налоги на доходы подразделяются на: налоги, взимаемые с совокупного  годового дохода (общие подоходные), и налоги, взимаемые с отдельных  видов доходов. В РФ к налогам, взимаемым с совокупного дохода плательщиков, относится налог на прибыль организаций. На основе совокупного годового дохода взимался до 1 января 2001 г. подоходный налог с физических лиц. В соответствующих актах законодательства предусматриваются особые условия налогообложения таких видов доходов, как проценты, дивиденды, доходы от продажи отдельных видов имущества, выигрыши. Кроме того, устанавливаются особенности налогообложения доходов физических лиц, не являющихся резидентами РФ. В других странах такие виды доходов могут облагаться самостоятельными налогами. К налогам, взимаемым с отдельных видов доходов, могут относиться: налоги на доходы от денежных капиталов, налог на доходы игорного бизнеса, а также самостоятельные налоги на доходы банков, страховщиков, бирж и т.д.

 

 

3. Виды налогов в соответствии с налоговым кодексом РФ

В Российской Федерации  в соответствии со ст. 12 Налогового кодекса РФ взимаются следующие  виды налогов и сборов:

 

— федеральные;

 

— региональные (налоги и  сборы субъектов РФ);

 

— местные.

 

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и действуют на всей территории Российской Федерации.

Региональные  налоги и сборы устанавливаются  в соответствии с Налоговым кодексом РФ и вводятся законами субъектов  РФ на территории соответствующих субъектов  РФ.

Местные налоги и сборы устанавливаются и  вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ нормативными правовыми актами органов местного самоуправления на территории соответствующих  муниципальных образований.

Подобная трехуровневая  система налогов (федеральные, региональные, местные) свойственна практически всем государствам с федеративным устройством.

Совокупность  федеральных, региональных и местных  налогов и сборов образует систему  налогов Российской Федерации.

К федеральным  налогам и сборам относятся следующие 16 видов налогов и сборов:

• налог на добавленную  стоимость;

• акцизы на отдельные  виды товаров (услуг) и отдельные  виды минерального сырья;

• налог на прибыль (доход) организаций;

 

• налог на доходы от капитала;

• подоходный налог  с физических лиц;

• взносы в государственные  социальные внебюджетные фонды;

• государственная  пошлина;

• таможенная пошлина  и таможенные сборы;

• налог на пользование  недрами;

• налог на воспроизводство  минерально-сырьевой базы;

• налог на дополнительный доход от добычи углеводородов;

• сбор за право  пользования объектами животного  мира и водными биологическими ресурсами;

• лесной налог;

• водный налог;

• экологический  налог;

• федеральные  лицензионные сборы.

К региональным налогам и сборам относятся 7 видов  региональных налогов и сборов:

• налог на имущество  организаций;

• налог на недвижимость;

• дорожный налог;

• транспортный налог;

• налог с  продаж;

• налог на игорный  бизнес;

• региональные лицензионные сборы.

 

В соответствии со ст. 14 (п.2) Налогового кодекса РФ при введении в действие налога на недвижимость на территории соответствующего субъекта РФ прекращается действие налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам и сборам относятся 5 видов налогов и сборов:

• земельный налог;

• налог на имущество  физических лиц;

• налог на рекламу;

• налог на наследование или дарение;

• местные лицензионные сборы.

 

4. Критерии деления налогов на прямые и косвенные

 

В результате обобщения мнений различных учёных можно выделить три основных критерия деления налогов на прямые и косвенные, которые приобрели широкое распространение в странах Европы прошлых веков:

 

1) критерий перелагаемости;

 

2) критерий способа налогообложения и взимания;

 

3) критерий платёжеспособности.

 

 Согласно первому критерию, перелагаемость налогов возможна  только в процессе обмена, результат  - формирование цен. Посредством  обменных операций плательщик  налога (законодательно установленный)  имеет возможность переложить налоговое бремя на иное лицо - носителя налога. Иными словами, лицо, на которое формально возложена обязанность быть плательщиком налога, и лицо, фактически уплачивающее данный налог - это не обязательно одно и то же лицо.

 Критерий  перелагаемости впервые был использован английским философом Джоном Локком (1632-1704) в конце XVIIв. (практика такой классификации установилась ещё в XVIв.). Локк исходил из того, что любой налог, с кого бы он ни взимался, в конечном счёте, упадёт на землевладельца, так как один лишь доход земельного собственника - действительно чистый доход, из которого все платят все налоги. Поэтому налогам, падающим на землю косвенно, следует предпочесть налог, непосредственно взимаемый с землевладельца. Следовательно, поземельный налог - это прямой налог, а остальные налоги являются косвенными. Впоследствии шотландский экономист и философ А. Смит (1723-1790) исходя из факторов производства (земля, труд, капитал) дополнил доход землевладельца доходами с капитала и -

труда и соответственно двумя прямыми налогами - на предпринимательскую прибыль и на заработную плату. Косвенные же налоги, по мнению А. Смита, - это те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются на потребителя.

 

 Английский  экономист, философ и общественный деятель Джон Стюарт Милль (1806-1873) критерием считал намерение законодателя: прямой налог - это налог, который, по мнению законодателя, должен лечь на налогоплательщика, косвенный - это налог, который должен быть переложен налогоплательщиком на другое лицо. Того же мнения придерживался и Адольф Вагнер (1835-1917).

Таким образом, в соответствии с рассмотренным  критерием окончательным плательщиком косвенных налогов является потребитель  товара, на которого налог перекладывается  путем надбавки к цене.

Недостатком критерия деления налогов на прямые и косвенные  по их перелагаемости по мнению многих авторов являлось то, что многие прямые налоги на практике перелагаются не хуже косвенных, а косвенные перелагаются далеко не всегда и иногда не полностью.

В связи с недостатками критерия перелагаемости во Франции, например, приняли за основу деления налогов на прямые и косвенные способ налогообложения и взимания. В соответствии с критерием платёжеспособности обложение налогом определенного источника относится к прямым налогам, обложение же на основе учета общей платёжеспособности лица - к косвенным. Иными словами, все налоги, в которых государство не устанавливает платёжеспособности через действия плательщиков, признаются косвенными.