Российская налоговая система и перспективы ее развития

За неисполнение или  ненадлежащее исполнение на него обязанностей налоговый агент несёт ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщик может  участвовать в налоговых отношениях как лично, так и через своего законного или уполномоченного  представителя.

Личное участие налогоплательщика  в отношениях, регулируемым законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права участие в указанных правоотношениях.

Налоговые органы Российской Федерации - это единая система контроля за соблюдением налогового законодательства РФ, правильностью исчисления полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ, а также контроля за соблюдением валютного законодательства РФ, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

Систему налоговых органов  РФ составляют:

- Федеральная налоговая  служба;

- налоговые органы  по республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам - территориальные налоговые органы;

Налоговые инспекции  районов, а также межрайонные  налоговые инспекции -  местные  налоговые органы.

Согласно пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые  органы имеют следующие права:

- требовать от налогоплательщика или налогового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

- проводить налоговые проверки;

- вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков и иных обязанных лиц для дачи пояснений  в связи с уплатой (перечислением) ими налогов;

- приостанавливать операции  по счетам налогоплательщиков, плательщиков  сборов и налоговых агентов  в банках и налагать арест на их имущество;

- требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов. Их представителей  устранения выявленных нарушений  налогового законодательства и  контролировать выполнение указанных  требований;

- заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия  выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определённых видов деятельности;

- иные права, предусмотренные действующим законодательством.

Налоговые органы обязаны:

- соблюдать законодательство  о налогах и сборах;

- осуществлять контроль  за соблюдением законодательства  о налогах и сборах, а также  принятых в соответствии с  ним нормативных правовых актов;

- вести в установленном  порядке учет организаций и  физических лиц;

- осуществлять возврат  или зачет излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафов;

- соблюдать налоговую  тайну и обеспечить ее сохранение;

         - нести иные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством.

Таможенные органы в  соответствии с пунктом 1 статьи 34 Налогового кодекса РФ пользуются правами и исполняют обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ в соответствии с налоговым и таможенным законодательством РФ.

Основной задачей финансовых органов в сфере налогообложения является формирование государственной налоговой политики и методологии налогообложения в Российской Федерации.

Органы внутренних дел  являются правоохранительными органами и составной частью сил обеспечения экономической безопасности РФ. Основной задачей органов внутренних дел в сфере налогообложения является выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений.

 

Таким образом, эффективная  налоговая политика означает создание оптимальной национальной налоговой  системы, которая, обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государства, не должна снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, одновременно обязывая его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Т.е. налоговая политика должна на длительную перспективу ориентировать налоговую систему на оптимальную налоговую нагрузку. Без улучшения налогового администрирования и контроля трудно рассчитывать на то, что будет развиваться конкуренция в стране.

 

 

 

Глава 3. Перспективы формирования эффективной налоговой системы Российской Федерации

В России определены приоритетные направления налоговой политики, которые сводятся к формированию стимулов к повышению собираемости налогов. [6, с.35] Налоговая система является одним из наиболее действенных инструментов экономической политики государства. С одной стороны, она обеспечивает формирование доходных источников бюджетов всех уровней. С другой стороны, меняя объемы финансовых ресурсов хозяйствующих субъектов, государство влияет на экономическое поведение налогоплательщиков, реализуя тем самым регулирующую функцию налогов.

Проводимая в России налоговая реформа является одним  из важнейших факторов обеспечения  экономического роста, развития предпринимательской  активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию полномасштабных иностранных инвестиций. [15, с. 11] Само понятие «реформа» несет в себе смысл переустройства чего-нибудь, в какой либо сфере общественной жизни, области знаний.

Необходимость проведения налоговых реформ объясняется следующими фактами, во-первых, налоговое законодательство по-прежнему претерпевают серьезные изменения. Проведение налоговой реформы должно быть основано на научных концепциях, должна быть четко установлена цель реформы. Во-вторых, отсутствует «системность» проведения реформ, которая означает, что реформирование налоговой системы должно проводиться комплексно, параллельно с проведением других реформ, таких, как административная, судебная и др. В-третьих, имеющиеся недостатки во многом обусловлены тем, что при разработке концепции налоговой системы, налогового законодательства в полной мере не был обеспечен комплексный подход к проблеме налогообложения; не были учтены сложные взаимосвязи всех участников общественных отношений, складывающихся в процессе установления и взимания налогов. Отсутствие комплексного подхода при формировании налоговой системы РФ приводит к обострению экономических и социальных противоречий, бегству капитала за рубеж, развитию теневой экономики. Таким образом, любая налоговая реформа должна быть связана с совершенствованием налоговых правовых институтов. [13, с.17]

Формирование конкурентноспособной налоговой системы должно стать  – в комплексе с другими  направлениями реформ – одним  из условий достижения устойчиво  высоких показателей роста российской экономики и качественного обновления ее структуры. В связи с этим необходим определенный пересмотр приоритетов налоговой реформы для решения этой задачи. Одним из приоритетов налоговой реформы должно стать создание условий, позволяющих России конкурировать на рынке капиталов и других инвестиционных ресурсов. Другим приоритетом налоговой реформы должно стать выравнивание налоговой нагрузки между отраслями экономики, а также между отдельными хозяйствующими субъектами, занимающимися одной и той же экономической деятельностью.

Основной целью дальнейших мер по проведению налоговой реформы  должно стать завершение создания налоговой  системы, отвечающей требованиям экономического роста и финансовой стабильности. Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи. Во-первых, достижение минимально возможной налоговой нагрузки. Во-вторых, реформирование системы распределения налоговых доходов между всеми уровнями бюджетной системы. В-третьих, совершенствование существующей системы взимания отдельных налогов. В-четвертых, улучшение системы налогового контроля и изменения системы налоговой ответственности.

3.1. Основные направления развития налоговой системы Российской Федерации

При формировании основных направлений дальнейшего развития налоговой системы в Российской Федерации должно быть учтено следующее. К настоящему времени в целом закончено формирование основ современной налоговой системы государства с рыночной экономикой. Система базируется на общепринятых в современной мировой практике основных видах налогов с учетом специфики российской экономики. Преобразование налоговой системы России в последние годы осуществлялось в тесной связи с проведением бюджетной реформы и преобразованиями в области бюджетного федерализма.

С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы с учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной перспективе, необходимо отметить следующие цели налоговой политики, изложенные в Бюджетном послании Президента РФ Федеральному собранию РФ «О бюджетной политике на 2008-2010 годы»:

- отказ от увеличения  номинального налогового бремени  в среднесрочной перспективе  при условии поддержания сбалансированности  бюджетной системы;

-  унификация налоговых  ставок, повышение эффективности  и нейтральности налоговой системы благодаря внедрению современных подходов к налоговому администрированию, пересмотру налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

В среднесрочной перспективе  будет продолжено совершенствование системы администрирования налогов в России. В частности, предполагается принятие следующих мер: совершенствование подходов к проведению налоговых проверок; повышение уровня информационного обеспечения и автоматизации налоговых органов; обеспечение информационного взаимодействия между налоговыми, таможенными, правоохранительными и иными органами; совершенствование системы государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей без образования юридического лица.

Среди основных направлений, в которых предполагается развивать налоговую политику в среднесрочной перспективе, необходимо выделить следующие:

1. Контроль за трансфертным  ценообразованием в целях налогообложения: 

- определение взаимозависимости лиц;

- установление закрытого перечня контролируемых сделок;

- введение обязательного представления специального декларирования контролируемых сделок и требований к перечню документов, обосновывающих применение налогоплательщиком трансфертные цены в сделках с взаимозависимыми лицами

- введение института предварительных соглашений о ценообразовании с налоговыми органами

- введение новых требований к методам оценки диапазона рыночных цен и принципам их применения.

2. Налогообложение дивидендов, выплачиваемых российским лицам:

- освобождение от обложения налогом на прибыль дивидендов, получаемых при стратегическом участии отечественной компании в российской и иностранной организации, выплачивающей дивиденды. Критерий стратегического участия предполагается установить в виде доли размером не менее 50 % (в абсолютном выражении не менее 500млрд. руб.);

- снижение ставки налога на дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, не являющихся налоговыми резидентами РФ, до 15% ( в настоящее время - 30%).

3. Регулирование налогообложения  контролируемых иностранных компаний:

- введение принципа налогообложения нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний;

- введение понятия иностранной контролируемой компании на основе определенной взаимозависимости лиц и стратегического участия в организации;

- установление обязанности российских компаний или компаний-резидентов указывать в налоговых декларациях свои иностранные аффилированные компании;

- определение условий возникновения налоговой обязанности у российских налогоплательщиков в отношении прибыли, полученной иностранными контролируемыми компаниями;

- предоставление налогоплательщиком сведений о его доле в контролируемой иностранной компании и уплате налога с соответствующей доли нераспределенного дохода этой компании;

- обеспечение возможности эффективного налогового администрирования в части получения налоговыми органами необходимых сведений: данных, идентифицирующих национальных акционеров, подпадающих под режим контролируемых иностранных компаний, и финансовой информации, необходимой для расчета полученного дохода. Подобные изменения потребуют корректировки главы 23 и 25 Налогового кодекса РФ.

4. Проблемы определения  налогового резидентства юридических лиц: введение понятия резидентства юридических лиц на основе критериев места управления и резидентства участников юридического лица, владеющих в нем контрольным пакетом.

5. Введение института  консолидированной налоговой отчетности  при исчислении налога на прибыль организаций.

6. Совершенствование  налога на добавленную стоимость.

7. Индексация ставок акцизов.

8. Налогообложение налогом  на прибыль организаций при совершении операций с ценными бумагами.