Проблема и перспективы налоговой системы РФ

По оперативным данным Федеральной  налоговой службы, задолженность  по налогам и сборам, учитываемая  с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 марта 2012г. составила 689,4 млрд.рублей. По сравнению с 1 января 2012г. она увеличилась на 2,1%, в том числе по налогу на добычу полезных ископаемых - на 7,1%, налогу на добавленную стоимость - на 5,9%, налогу на прибыль организаций - на 2,2%, акцизам в целом - на 1,6%.

Задолженность по уплате пеней и  налоговых санкций (штрафов) на 1 марта  2012г. составила 321,3 млрд.рублей и сократилась по сравнению с 1 января 2012г. на 2,4%.

Проанализировав налоговые поступления  за последние три года, мы можем  увидеть, что экономика страны в  целом показывает рост. Одной из основных причин такого подъема является совершенствование налоговой политики страны, в том числе и в части сокращения задолженности по начисленным налогам и сборам.

Можно сделать вывод, что эффективность  налогообложения определяется соотношением налоговых поступлений в бюджеты  с общими затратами на сбор налогов, в том числе и в отношении к каждому конкретному налогу.

 

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМА И ПЕРСПЕКТИВЫ  НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

 

.1 Проблемы современной налоговой  системы РФ

 

Налоги являются основным регулятором  всего воспроизводственного процесса, влияя на пропорции, темпы и условия функционирования экономики.

Можно выделить три направления  налоговой политики государства:

·политика максимизации налогов, характеризующаяся  принципом «взять все, что можно»;

·политика установления разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства путем обеспечения благоприятного налогового климата;

·политика, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения, но при значительной социальной защите населения.

В странах с развитой экономикой преобладают два последних направления. Для России характерен первый, фискальный тип налоговой политики, при котором государству уготована «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов.

К основным проблемам отечественной налоговой системы можно отнести следующие:

. Нестабильность налоговой политики.

. Чрезмерное налоговое бремя,  возложенное на налогоплательщика.

. Низкий уровень собираемости  налогов и высокая неплатежеспособность  предприятий.

. Чрезмерное распространение налоговых льгот, что приводит к огромным потерям бюджета (правда, в последние годы многие из них были отменены).

. Отсутствие стимулов для развития  реального сектора экономики.

6. Эффект инфляционного налогообложения.  В условиях инфляции капитал  <#"justify">Главная проблема Налогового кодекса РФ, как представляется, заключается в том, что он не раскрывает комплексный характер налоговых отношений как специальных властных отношений, возникающих в процессе налогообложения.

Есть и другие нерешенные проблемы современного налогового законодательства в России:

·вводимые налоги не подкрепляются  экономико-правовой документацией; нет  ссылок на конституционные основы установления того или иного налога; нет связи  бюджетных интересов и интересов  налогоплательщика;

·понятие цели налога как инструмента финансового обеспечения деятельности государства официально не прокомментировано, и в практике бюджетного распределения финансирования социальных интересов гражданина осуществляется оп остаточному методу;

·среди функций налогообложения на первый план выходит фискальная (по ст. 8 НК РФ).

Большой резерв для налогообложения  сосредоточен в теневой экономике. Но капиталам, укрытым от налогообложения, и при желании владельцев крайне сложно вернуться в легальную  производственную сферу: крупные инвестиции могут привлечь внимание налоговых органов к источнику средств. Поэтому капиталы, единожды попавшие в теневой оборот, так в нем и остаются или вывозятся за границу.

 

.2 Государственные меры совершенствования  налоговой системы РФ на 2011-2013 гг.

 

В целом, можно выделить три блока  направлений налоговой политики:

. Налоговое стимулирование инновационной  деятельности.

. Меры, принимаемые в отношении  отдельных налогов.

. Налоговое администрирование.

По стимулированию инновационной  деятельности предусматривается:

·снижение до 2015 г, а для отдельных  категорий плательщиков до 2020 г, совокупной ставки страховых взносов до 14 проц в пределах страхуемого годового заработка /уплата взносов по полной ставке для этих плательщиков будет  осуществляться за счет федерального бюджета/. При этом для организаций средств массовой информации планируется установить специальный переходный период роста совокупной ставки страховых взносов с выходом на предельную величину - 34 проц - в 2015 г;

·изменение подходов к классификации основных средств на группы и определению норм амортизации для этих групп;

·уточнение порядка учета расходов на научные исследования и /или/ опытно-конструкторские  разработки /закрепление единого  по всем видам работ порядка ведения  налогового учета расходов на НИОКР, который не должен содержать неясностей и противоречий/;

·создание резервов предстоящих расходов организаций на НИОКР;

·сокращение перечня документов, необходимых  для подтверждения правомерности  нулевой ставки налога на добавленную стоимость при экспортных операциях;

·освобождение от налогообложения  налогом на имущество организаций  энергоэффективного оборудования сроком на 3 года с момента ввода в  эксплуатацию, а также оборудования, используемого для создания научно-технической  продукции;

·создание благоприятных условий  налогового администрирования для  инновационных компаний, включая  создание специальных налоговых  инспекций и снижение периодичности  и сроков проведения проверок;

·передача полномочий по принятию решения  о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество организаций субъектам РФ и увеличение его размера;

·совершенствование налогообложения  организаций, осуществляющих деятельность в социально-значимых областях;

·введение специального налогового режима для организаций-участников технопарка "Сколково".

По налогу на прибыль организаций  предусматривается:

·сокращение возможностей минимизации  налогообложения, в частности, установление с 2011 г особого порядка переноса убытков при реорганизации организаций, предусматривающего ограничения как по сроку, так и по размеру прибыли, направляемой на погашение убытка реорганизуемых организаций;

·решение вопроса нормативного регулирования отнесения процентов  по долговым обязательствам на расходы, учитываемые при формировании налоговой базы по налогу на прибыль;

·установление порядка налогообложения  экономической выгоды при предоставлении беспроцентных займов, кредитов, векселей и т.п.;

·совершенствование механизма  учета для целей налогообложения расходов организаций на освоение природных ресурсов;

·уточнение порядка налогообложения  прибыли налогоплательщиков, осуществляющих деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств  и хозяйств;

·повышение с 3 млн до 10 млн руб объема доходов от реализации, при получении которого организации уплачивают только квартальные /а не месячные/ авансовые платежи.

По налогу на добавленную стоимость  предусматривается:

·уточнение порядка оформления счетов-фактур, внесения в них уточнений и возможности оформления счетов-фактур с отрицательными показателями;

·уточнение порядка восстановления сумм налога на добавленную стоимость  по строительно-монтажным работам, проведенных на объектах, которые  стали использоваться для осуществления  операций, не подлежащих налогообложению, а также в случае выбытия товаров, в том числе основных средств, не связанного с операциями по реализации;

·уточнение порядка применения нулевой ставки при реализации товаров  в соответствии с таможенными  режимами экспорта и перемещения припасов в случае поступления выручки от реализации указанных товаров (припасов) от третьих лиц;

·уточнение порядка освобождения от налога на добавленную стоимость  услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки спортивно-зрелищных мероприятий.

По акцизам предусматривается:

·изменение порядка исчисления и уплаты акцизов на этиловый спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию;

·уточнение размеров индексации на 2011 и 2012 гг, индексация ставок акцизов  на 2013 г с учетом планируемого уровня инфляции. При этом опережающими темпами по сравнению с другими подакцизными товарами будут проиндексированы ставки акцизов на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию.

По введению налога на недвижимость предусматривается подготовка на основании анализа результатов работ по проведению кадастровой оценки недвижимости и формированию кадастра недвижимости в 2010-2012 гг к внесению изменений в Налоговый кодекс РФ, которыми предполагается постепенный переход к этому налогу взамен действующего налога на имущество организаций и земельного налога, а также предельные сроки такого перехода.

По налогообложению имущества (в  том числе земельных участков) предусматривается: возложение обязанности  по уплате налога на имущество организаций и земельного налога в отношении имущества (в том числе земельных участков) паевого инвестиционного фонда на управляющие компании; установление порядка исчисления земельного налога при использовании земель сельхозназначения не по назначению с коэффициентом 4 к основной ставке налога по этим землям; сокращение установленных на федеральном уровне льгот по указанным налогам.

По налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ), взимаемому при добыче углеводородного  сырья (нефти и природного газа), а также при добыче твердых полезных ископаемых предусматривается:

·проведение оценки целесообразности введения ставки НДПИ на нефть в  размере 0 руб на определенный срок при добыче нефти на новых месторождениях севера Ямало-Ненецкого округа по аналогии с месторождениями Восточной Сибири;

·изменение порядка налогообложения  НДПИ природного газа, закачиваемого  обратно в пласт для поддержания  пластового давления;

·проведение анализа целесообразности установления понижающих коэффициентов  к ставке НДПИ при добыче нефти  на новых участках недр с незначительными запасами;

·продолжение работы по созданию налоговых  стимулов для утилизации попутного  нефтяного газа, а также по определению  оптимального размера ставки НДПИ, взимаемого при добыче природного газа с учетом динамики цен на газ;

·продолжение создания механизма  перехода в долгосрочной перспективе  на налогообложение добычи природных  ресурсов на основе результатов финансово-хозяйственной  деятельности (налог на добавочный доход);

·продолжение работы по максимально  широкому использованию специфических налоговых ставок при добыче твердых полезных ископаемых (в первую очередь, каменного угля, торфа, солей и т д).

По водному налогу предусматривается  индексация размера ставок налога с  учетом значительного роста тарифов  на воду, отпускаемую потребителям.

По специальным налоговым режимам  предусматривается совершенствование  упрощенной системы налогообложения  на основе патента; сокращение применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности во избежание конкуренции с упрощенной системой налогообложения на основе патента.

По налоговому администрированию  предусматривается:

·совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен  в целях налогообложения;

·введение в законодательство о налогах и сборах института консолидированных групп налогоплательщиков и особого порядка исчисления налога на прибыль организаций для участников таких групп;

·совершенствование порядка учета  налогоплательщиков;

·расширение электронного документооборота в налоговой сфере, включая уплату налогов и сборов с использованием электронных платежных средств, внедрение системы электронных счетов-фактур, передачу документов в электронном виде банкам, органам исполнительной власти, местным администрациям и другим организациям;

·ограничение применения льгот, предусмотренных  действующими международными договорами об избежание двойного налогообложения;

·упрощение администрирования  налогообложения физических лиц.

Таким образом, в целом налоговая  политика в 2011-2013 г будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста на основе стимулирования инновационной активности с учетом поддержания сбалансированности бюджетной системы.

Сегодняшняя налоговая стратегия  направлена на стимулирование экономического роста, создание в России благоприятного инвестиционного климата.

 

3.3 Предложения по совершенствованию  налоговой системы

 

Можно выделить следующие основные предложения по совершенствованию налоговой системы РФ:

·Снижение общей налоговой нагрузки.

Облегчение налогового бремени  для добросовестного налогоплательщика  без ущерба для бюджета в целом  может быть достигнуто за счет отмены целого ряда льгот (эта тенденция  уже прослеживается в Налоговом кодексе РФ). Количество льгот по различным видам налогов в действующем российском законодательстве велико. Часто льготы получаются в результате лоббирования интересов отдельных хозяйственных группировок и нередко отмечается фиктивное применение льгот.