Принципы распределения налогов между звеньями бюджетной системы Российской Федерации

Кроме того, в территориальных бюджетах появляются новые и достаточно весомые статьи доходов, связанные с коммерческой деятельностью самих региональных органов власти и управления. Экспортирующие регионы также имеют довольно значительный доход от этой деятельности. Одновременно многие из них получают существенные государственные дотации, будучи внесенными в список нуждающихся или особо нуждающихся регионов.

Таким образом, происходит постепенная, но все сильнее ощутимая переориентация доходов региональных бюджетов на неналоговые поступления. Более того, региональные власти все активнее выходят на рынок капитала, формируя еще один нетрадиционный источник доходов своих бюджетов, - заемные средства.

Механизм разграничения доходов по звеньям бюджетной системы создает условия для обеспечения финансовой самостоятельности любого органа власти, гарантирует осуществление целенаправленной политики на каждом уровне управления.

В идеальной схеме бюджетного федерализма объем налоговых (или доходных) полномочий субъектов Федерации полностью соответствует расходным полномочиям, закрепленным за данным уровнем власти. Однако, практически всегда существует разрыв между расходными полномочиями и доходными возможностями. В результате формируется так называемый вертикальный дисбаланс, или разрыв, который приходится покрывать за счет источников вышестоящего уровня власти.

С другой стороны, всюду встречается неравномерное распределение доходной базы по различным территориям, и в итоге существенно различается их доходный потенциал. Таким образом, существует горизонтальный дисбаланс между доходными возможностями различных субъектов Федерации, а внутри них между разными органами местного самоуправления.

Наличие этих двух дисбалансов, или разрывов, требует формирования в бюджетной системе различных механизмов выравнивания (сглаживания или устранения) этих разрывов. Целью выравнивания является обеспечение всем гражданам страны примерно одинакового финансового уровня государственных услуг независимо от региона, в котором они проживают.

Заключение

Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, главным средством аккумулирования финансовых средств, дает политической власти реальную возможность осуществления властных полномочий, дает государству реальную экономическую и политическую власть. С одной стороны, бюджет, являясь всего лишь комплексом документов, разрабатываемых одной ветвью власти и утверждаемых другой, выполняет довольно утилитарную функцию - фиксирует избранный государством стиль осуществления управления страной. Бюджет по отношению к осуществляемой властью экономической политике является производным продуктом, он полностью зависит от избранного варианта развития общества и самостоятельной роли не играет.

Однако именно бюджет, показывая размеры необходимых государству финансовых ресурсов и реально имеющихся резервов, определяет налоговый климат страны, именно бюджет, фиксируя конкретные направления расходования средств, процентное соотношение расходов по отраслям и территориям, является конкретным выражением экономической политики государства. Через бюджет происходит перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта. Бюджет выступает инструментом регулирования и стимулирования экономики, инвестиционной активности, повышения эффективности производства, именно через бюджет осуществляется социальная политика.

Таким образом, бюджет, объединяя в себе основные финансовые категории (налоги, государственный кредит, государственные расходы), является ведущим звеном финансовой системы любого государства и играет как важную экономическую, так и политическую роль в любом современном обществе.

Список использованной литературы

1. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение  Серия «учебники и учебные  пособия». Ростов н/Д: Феникс, 2000.

2. Евстигнеев В.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового  законодательства. - СПб.: Питер, 2005.

3. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы  и статистика, 2005.

4. Налогообложение: учебное пособие / В.Г. Каклюгин. - Ростов н/Д: Феникс, 2007.

5. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: учеб.пособие для сред. проф. учеб. заведений. - М.: Издательский центр  «Академия», 2002.

Приложение

Задачи

Задача 1

Индивидуальный предприниматель не подал в налоговый орган декларацию по НДС в связи с отсутствием оборота по реализации товаров (работ, услуг). Налоговый орган привлек его к ответственности по ст. 119 НК РФ. Он посчитал, что обязанность представления декларации при отсутствии к уплате налога может возникнуть в силу прямого указания на такую обязанность в законе. А так как гл. 21 НК РФ не устанавливает обязанности представления налоговому органу декларации по НДС при отсутствии оборота по реализации товаров (работ, услуг), следовательно, представлять налоговую декларацию не следует. Предприниматель также считает, что при отсутствии у него объекта обложения НДС отсутствует и обязанность уплаты налога, а потому исходя из ст. 19 НК РФ он не является плательщиком данного налога.

Налоговый орган с данными доводами не согласился.

Какое решение должен вынести Арбитражный суд в данной ситуации?

Решение:

Налоговый орган с данными доводами не согласился, т.к. на основании п.1 ст.80 НК РФ, налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога. Следовательно, положения норм НК РФ, на которые ссылался предприниматель в обоснование своего требования, а также нормы главы 21 НК РФ не устанавливают каких-либо иных правил представления налоговой декларации по НДС.

Арбитражный суд должен вынести решение: отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода объекта обложения и суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления декларации по налогу на добавленную стоимость.

Задача 2

Работнику Белову, являющемуся инвалидом с детства, работодатель ежемесячно выплачивает 7500 руб. Работник имеет двоих детей: дочь в возрасте 16 лет и сына 21 года, студента Омского технического университета вечерней формы обучения. Кроме того, за курс своего лечения в лечебном учреждении Белов заплатил 12 000 руб.

Необходимо определить, какими вычетами по налогу на доходы физических лиц имеет право пользоваться работник. В каком порядке и в течение какого периода времени они могут быть ему предоставлены?

Решение:

Вычеты по налогу на доходы физических лиц, которыми имеет право пользоваться работник Белов:

Стандартные налоговые вычетыуменьшают налоговую базу ежемесячно на:

· 500 рублей, т.к. Белов является инвалидом с детства.

· 1000 рублей с января по декабрь 2011г.и 1400 рублей с января 2012г. на дочь в возрасте 16 лет. Вычет действует до месяца, в котором доход работника Белова, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 280000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280000 рублей, данный налоговый вычет не применяется. Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка и до конца того месяца, в котором ребенок достиг восемнадцатилетнего возраста. Налоговый вычет предоставляется родителю на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Так как сын работника Белова не является студентом дневной формы обучения, на него вычет не полагается. Налогоплательщикам, имеющим право на один стандартный вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Это правило не распространяется на Белова, т.к. у него имеется на обеспечении ребенок до 18 лет и он имеет право на оба вычета. Работник Белов имеет право и на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной в налоговом периоде за услуги по лечению, т.к. он заплатил за курс своего лечения в медицинском учреждении 12 000 рублей. Вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговом органе по окончании налогового периода. Данный налоговый вычет применяется к налогоплательщику, если произведенные расходы не были произведены организацией за счет средств работодателя и если предоставлены документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на лечение и приобретение медикаментов.

Задача 3

В 2006 г. ООО «Альфа» сдавало отчетность в налоговые органы на бумажных носителях. Среднесписочная численность работников в организации на 1 января 2007 г. - 120 человек. В 2007 г. сотрудники налогового органа отказались принимать отчетность организации на бумажных носителях. Объясните, правомерен ли такой отказ.

Решение:

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронном виде.

Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. N 268-ФЗ в статью 80 Кодекса были внесены изменения, вступившие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона.

Положения абзаца второго пункта 3 статьи 80 Кодекса (в редакции Федерального закона от 30 декабря 2006 г. N 268-ФЗ) применяются до 1 января 2008 г. в отношении налогоплательщиков, среднесписочная численность работников которых за 2006 год превышает 250 человек.

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, численность работников которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

Так как в ООО «Альфа» среднесписочная численность работников превышает 100 человек, то отказ правомерен на основании изменений в законе на 2007 год.

Задача 4

Табачная фабрика в отчетном периоде реализовала 6 тыс. штук сигарет с фильтром (300 пачек). Максимальная розничная цена пачки, в которую расфасовано 20 сигарет, - 25 руб.

Рассчитайте сумму акциза, которую нужно уплатить в бюджет исходя из действующей ставки

Решение:

Подпунктом 5 п.1 Ст.181 Налогового кодекса РФ табачные изделия отнесены к подакцизным товарам. Пунктом 3 Ст. 194 НК РФ установлено, что акциз, по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твёрдой и адвалорной налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения суммы акциза, исчисленной как произведение твердой ставки и объёма реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и соответствующей адвалорной налоговой ставке процентной доли стоимости таких товаров.

Налоговые ставки по подакцизным товарам установлены в соответствии со Статьёй 193 п.1 НК РФ (т.е. 100 руб. + 5% от этой суммы за 1000 шт. сигарет с фильтром)

Таблица

Вид подак. товаров	Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях и копейках за единицу измерения)
Сигареты с фильт.	100 руб. 00 коп.за 1000 штук + 5% расчетной  стоимости, исчисляемой исходя из  максимальной розничной цены, но  не менее 115 руб. 00 коп. за 1000 штук.

Найдем расчетную стоимость товара без учета акцизов:

300x 25 = 7500 руб.

Найдем сумму акциза, подлежащего уплате:

( 100 x 6) + ( 7500 x 5% ) = 600 + 375 = 975 руб.

Ответ: Сумма акциза, подлежащая уплате табачной фабрикой, составляет 975 рублей.

Задача 5

При проведении выездной налоговой проверки за 2008 - 2009 гг. налоговый орган установил нарушение порядка исчисления налога. Налогоплательщик указал, что руководствовался письменным разъяснением Минфина России, полученным в 2008 г. Налоговый орган на данном основании освободил налогоплательщика от уплаты штрафа, однако потребовал уплатить сумму налога и пеней.

Правомерно ли требование налогового органа в части уплаты пеней?

Решение:

Правомерно. Даже если налогоплательщика освободили от уплаты штрафа, это не освободило его от погашения недоимки и уплаты пеней. Налогоплательщику нужно доплатить налог, уплатить пени и подать в налоговую инспекцию исправленную декларацию по этому налогу. (ст. 81 НК РФ)

Задача 6

Предприниматель строит жилой дом. Для осуществления строительства он получил кредит в российском банке в сумме 1 000 000 руб. Расходы по строительству дома составили 1 800 000 руб. Проценты по кредиту - 300 000 руб.

Определите сумму имущественного налогового вычета, на которую имеет право предприниматель при подаче декларации по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган.

Решение:

Фактически суть имущественного налогового вычета заключается в возврате налогоплательщику 13% средств, израсходованных на приобретение или строительство жилья. Данная возможность позволяет вернуть 13% с суммы затрат до 2 000 000 рублей, т.е. до 260 000 рублей, а также 13% от суммы выплат по кредиту (т.е. вернуть 13% денег с переплаты по кредиту).

1 800 000 руб. - расходы на строительство  дома, которые предъявляются к  вычету и 300 000 руб. - проценты по  кредиту (переплата)

1 800 000 + 300 000 = 2 100 000 руб. - сумма, от которой  можно получить налоговый вычет.

13% от 2 100 000 руб. =273 000 руб. - сумма имущественного  налогового вычета к получению.

При этом сумму 273 000 руб. можно получить единовременно, а сумму вычета с процентов можно получить только по мере уплаты банку-кредитору.

Тесты

1. Налоговый период представляет  собой период времени применительно  к отдельным налогам, по окончании  которого:

а) определяется налогоплательщик и объект налогообложения;

б) определяется объект налогообложения и порядок исчисления налога;

в) определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджеты;

2. Налогоплательщиками являются:

а) организации и физические лица;

б) организации, филиалы российских организаций, имеющие отдельный баланс, и физические лица;

в) организации, предприятия и физические лица;