Отчёт по практики в налоговой инспекции

Инспекцию возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый  от должности руководителем ФНС России.

Руководитель Инспекции несет  персональную ответственность за выполнение возложенных на Инспекцию задач  и функций.

Руководитель Инспекции имеет  заместителей, назначаемых на должность  и освобождаемых от должности  руководителем Управления по представлению руководителя Инспекции.

2.2. Понятие и сущность камеральных налоговых проверок.

Налоговая проверка является основной формой налогового контроля. Налоговую  проверку можно определить как совокупность контрольных действий налогового органа по документальной и фактической проверке законности исчисления, удержания и перечисления налогов и сборов налогоплательщиками и налоговыми агентами. Согласно ст. 82 НК налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений подконтрольных субъектов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК РФ.

По месту проведения налоговые  проверки разграничиваются на камеральные  и выездные. Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа, в то время как выездная - по месту нахождения проверяемого лица, то есть на его территории. В статье 88 Налогового кодекса Российской Федерации содержится лишь перечень квалифицирующих признаков данной категории, которые и позволяют определить ее содержание.

Во-первых, камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа.

Во-вторых, она проводится на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком и служащих основанием для исчисления и уплаты налога в трехмесячный срок со дня представления.

В-третьих, камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения налогового органа.

В-четвертых, она проводится на основе анализа документов - как представленных налогоплательщиком, так и других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

И в-пятых, правом проводить мероприятия  налогового контроля, в число которых  входят и камеральные налоговые  проверки, наделены лишь те органы, которым  данное правомочие предоставлено законодательством о налогах и сборах».

Объектами проверки являются в соответствии с первым абзацем статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые  декларации и документы, предоставленные налогоплательщиком и служащие основанием для исчисления и уплаты налога, а также другие документы о деятельности налогоплательщика, имеющиеся у налогового органа. Необходимо заметить, что указанные документы должны быть в наличии у налоговых органов, следовательно, действия налоговых органов по проверке деятельности налогоплательщика на основании лишь сведений налоговой проверкой назвать нельзя. Они являются действиями по сбору информации и не влекут прав и обязанностей, возникающих при проведении проверки».

Налоговым законодательством установлен период в деятельности налогоплательщиков, который может быть предметом камеральных налоговых проверок. Он включает три календарных года, предшествовавших году проведения проверки. Налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

Требования к составлению акта камеральной налоговой проверки утверждены Приказом ФНС России от 25 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/892@ (приложение 1).

Основными этапами камеральной  проверки являются:

- проверка правильности исчисления  налоговой базы и суммы налогов,  исчисленных и уплаченных в  бюджет;

- проверка правильности арифметического подсчета данных, отраженных в налоговой декларации, путем сопоставления показателей строк и граф, предусмотренных ее формой;

- проверка обоснованности заявленных  налоговых вычетов;

- проверка правильности примененных  налогоплательщиком ставок налога  и льгот, их соответствие действующему  законодательству.

На этапе проверки правильности исчисления налоговой базы проводится камеральный анализ, включающий:

- проверку логической связи  между отдельными отчетными и  расчетными показателями, необходимыми  для исчисления налоговой базы;

- проверку сопоставимости отчетных  показателей с аналогичными показателями  налоговой отчетности предыдущего отчетного (налогового) периода;

- проверка показателей бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, а также отдельных показателей деклараций по различным видам налогов;

- оценку данных бухгалтерской  отчетности и налоговых деклараций с точки зрения их соответствия имеющимся в налоговом органе данным о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, полученным из других источников;

- анализ соответствия уровня  и динамики показателей налоговой  отчетности, отражающих объемы производства и реализации товаров (работ, услуг), с уровнем и динамикой показателей объемов потребления налогоплательщиком энергетических (электро-теплоэнергии), водных, сырьевых и иных материальных ресурсов.

 

Заключение

С самого начала производственной практики ознакомился с Положением о камеральном отделе ИФНС России по Ленинскому району г. Ростова-на-Дону, положением об УФНС по Ростовской области.

В процессе прохождения практики я  работал с товарно-транспортными накладными, годовыми и квартальными бухгалтерскими сводками предприятий, зарегистрированных в Ленинском районе г. Ростова-на-Дону. Особое внимание уделялось изучению и анализу актов камеральной проверки компаний, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, в частности вопросов, касающихся проверки внешнеторговых, региональных операций местных организаций.

Совместно с сотрудниками отдела участвовал в занятии по самообразованию (изучение Общей части НК РФ), по результатам занятия проходил тестирование. Составлял отчёт по базе контрагентов компании «Альфа-трейд» по документам камеральной проверки 2010 и 2011 гг.

В целом, я ознакомился с особенностями  деятельности отдела камеральной проверки юридических лиц, его основными задачами и функциями, и организационной структурой налоговой инспекции, функциональными обязанностями работников отделов,  и с системами передачи информации, укрепил знание нормативно-правовой базы налогового законодательства Российской Федерации и Ростовской области, и приобрёл навыки работы в трудовом коллективе.

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

       Приложение №1

Утверждены

Приказом ФНС России

от 25 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/892@

 

2. Требования к составлению  акта камеральной налоговой проверки

 

2.1. При подготовке акта камеральной  налоговой проверки должностное  лицо налогового органа обязано  руководствоваться общими требованиями  к составлению и содержанию  акта выездной (повторной выездной) налоговой проверки, указанными  в разделе 1 Требований к  составлению акта налоговой проверки, за исключением вводной части.

2.2. Вводная часть акта камеральной  проверки должна содержать:

номер акта проверки (присваивается  акту при его регистрации в  налоговом органе);

наименование места составления  акта камеральной налоговой проверки;

дату акта проверки. Под указанной  датой понимается дата подписания акта лицом, проводившим проверку;

должность, фамилию, имя, отчество лица, проводившего проверку, его классный чин (при наличии), с указанием  наименования налогового органа;

сведения о налоговой декларации (расчете), на основе которой проведена  камеральная налоговая проверка (наименование налога (сбора), дата представления, первичная либо уточненная (корректирующая), регистрационный номер, период);

полное и сокращенное наименование либо фамилию, имя, отчество лица, представившего налоговую декларацию (расчет). В случае представления налоговой декларации (расчета) организацией по месту нахождения ее филиала, представительства помимо наименования организации указывается полное и сокращенное наименование филиала, представительства;

идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

код причины постановки на учет (КПП);

указание на то, что проверка проведена  в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, иными актами законодательства о налогах и сборах;

даты начала и окончания проверки;

место нахождения организации (ее филиала, представительства) или место жительства физического лица;

перечень документов, представленных проверяемым лицом, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, на основе которых проведена проверка;

сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении  камеральной налоговой проверки: об истребовании документов (информации) и иных действиях, произведенных при осуществлении камеральной налоговой проверки;

иные необходимые сведения.

2.3. Акт камеральной налоговой  проверки составляется в двух  экземплярах, один из которых  остается на хранении в налоговом  органе, другой - вручается проверенному лицу.

2.4. Вручение акта камеральной  налоговой проверки налогоплательщику  (плательщику сборов, налоговому  агенту) должностным лицом налогового  органа производится аналогично  вручению акта выездной налоговой  проверки.