Особенности налогового администрирования имущественного налога

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Дальневосточный федеральный университет

 

 

ШКОЛА ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА

Кафедра финансы и кредит

 

 

 

Аненкова Екатерина Валерьевна

 

«Особенности налогового администрирования имущественного налога»

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по дисциплине  «Налоговое администрирование»

Специальность «Налоги и налогообложение»

Очной формы обучения

 

Студент группы Б1301нн  _________________ (подпись)
Руководитель _______________       ____________________ (подпись)                                               (и.о.ф)
Регистрационный №  ________ ___________  ___________________ подпись                      И.О.Фамилия « _____» ___________________  20__г.	Консультант (если имеется) _______________       ____________________ (подпись)                                               (и.о.ф) «_____» ________________ 20__г.   Оценка  _________________________ ________________________________ _______________       ____________________ (подпись)                                               (и.о.ф) «_____» ________________ 20__г.

г. Владивосток

2014

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Дальневосточный федеральный университет»

 

 

ШКОЛА ЭКОНОМИКИ И МЕНЕДЖМЕНТА

Кафедра финансы и кредит

З А Д А Н И Е

на курсовую работу

 

студенту (ке) Аненковой Екатерине Валерьевне                                                                                                      группы Б1301нн

(фамилия, имя, отчество)

На тему:

«Особенности налогового администрирования имущественного налога»

 

Вопросы, подлежащие разработке (исследованию):

1 Теоретические основы администрирования  налогообложения имущества

1.1 Понятие налогового администрирования  и его функции

1.2 Участники налогового администрирования  налога на имущество

2 Налоговое администрирование  налога на имущество организаций и физических лиц

2.1 Имущество как объект налогообложения, методика исчисления и уплаты налога на имущество

2.2 Проблемы администрирования  налога на имущество

2.3 Направления совершенствования  администрирования налога на  имущество

 

Основные источники информации и прочее, используемые для разработки темы

Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2 [по состоянию на 1 января 2014 : принят ГД 16 июля 1998]. – КонсультантПлюс.

 

Срок представления работы    «_____» ___________________ 201 г.

Дата выдачи задания                «_____» ___________________ 201    г.

Руководитель ВКР ___________________ _______________     _______________________

                       (должность, уч. звание)            (подпись)                                           (и.о.ф)

Задание получил                                        _______________        ________________________

                                                       (подпись)                                         (и.о.ф)

Оглавление

Введение…………………………………………………………………………...41 Теоретические основы администрирования налогообложения имущества 
  1.1 Понятие налогового администрирования и его функции……………........6

  1.2 Участники налогового администрирования налога на имущество……..10

2 Налоговое администрирование налога на имущество организаций и физических лиц 
  2.1 Имущество как объект налогообложения, методика исчисления и уплаты налога на имущество…………………………………………………………….13 
  2.2 Проблемы администрирования налога на имущество…………………...18 
  2.3 Направления совершенствования администрирования налога на имущество………………………………………………………………………..23Заключение……………………………………………………………………….30 
Список использованных источников……………………………………….......32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В настоящее время наблюдается тенденция формирования нового подхода к налогообложению имущества как юридических, так и физических лиц, это связано с работой над правовыми основами доходных источников местного бюджета которыми должны стать именно налоги на имущество, поскольку имущество, в том числе земля, характеризуется четкой территориальной принадлежностью.

Реализация Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации в период до 2020 года предполагает ряд принципиальных новаций в налоговой сфере, в том числе установление налога на недвижимость, основанного на рыночной стоимости и заменяющего существующие налоги.

Однако его внедрение сдерживается необходимостью формирования кадастрового учета, проведения инвентаризации объектов обложения актуализации сведений о налогоплательщиках качественной проработки условий предоставления льгот социально незащищенным категориям налогоплательщиков.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что имущественные налоги имеют большой регулирующий и фискальный потенциал, поступления от них могут стать основой формирования региональных и местных бюджетов. Имущество является одним из наиболее стабильных объектов налогообложения по сравнению с другими (доход, добавленная стоимость). Обложение имущества стимулирует более эффективное его использование, его труднее скрыть от налогообложения. Поэтому применение имущественных налогов именно на региональном и местном уровне способно в значительной степени повысить их роль в реализации основных функций налогов - фискальной, регулирующей и контрольной.

Целью курсовой работы является выявление теоретических и практических рекомендаций  по  активизации фискального и регулирующего потенциала имущественных налогов направленных на достижение стабильности и достаточности поступлений собственных налоговых доходов в региональные и местные бюджеты.

Достижение намеченной цели обуславливает необходимость постановки и решения следующих задач:

1. Уточнить системные характеристики имущественного налогообложения
2. Выявить и обобщить тенденции в развитии имущественных налогов
3. Исследовать концептуальные модели налога на недвижимость и направления формирования механизма его взимания в процессе реализации стратегии укрепления доходной базы местных бюджетов
4. Выработать рекомендации по обеспечению результативного администрирования имущественных налогов на территориальном уровне.

Объектом исследования является система имущественного налогообложения в Российской Федерации.

Предметом исследования является совокупность финансово-экономических отношений, возникающих между государством, органами местного самоуправления и налогоплательщиками в части исчисления и взимания имущественных налогов.

Научная новизна данной курсовой работы заключается в исследовании роли и значения имущественных налогов, выявлении основных тенденций и недостатков существующей системы имущественного налогообложения в Российской Федерации.

Практическая значимость курсовой работы состоит в том, что ее положения можно использовать для анализа влияния имущественных налогов на экономику государства[20].

 

 

 

 

1 Теоретические основы администрирования налогообложения имущества

 

1.1 Понятие налогового администрирования и его функции

Налоговое администрирование - это деятельность исполнительно распорядительного типа, осуществляемая органами государственного управления и направленная на повышение эффективности функционирования налоговой системы.

Так как основным источником формирования доходов бюджетной системы выступают налоги, то выполнение расходных обязательств государства во многом зависит от эффективности налоговой политики, которая, в свою очередь, обеспечивается действенностью организационно-правовых факторов. Поэтому управление налоговыми отношениями организуется государством как управляющим субъектом и гарантом соблюдения формальных норм поведения экономических  субъектов.

Эффективность функционирования механизма взимания налогов во многом зависит от организационной структуры национальной налоговой системы и практикой конструирования отношений между государственными органами и налогоплательщиками. Реализация стратегических целей налоговой политики обеспечивается через механизм налогового администрирования, предполагающий не только наличие институционально установленных правил взимания налогов и принудительной мотивации к их исполнению, но и использование экономических рычагов, инструментов и стимулов в налоговом процессе, а также методов экономического анализа и прогнозирования налоговых поступлений.

Налоговое администрирование – важнейшая сфера научно практических исследований и методических действий, являющихся частью общей теории и практики управления[8].

Целью налогового администрирования является достижение максимально возможного эффекта для бюджетной системы в отношении налоговых поступлений при минимально возможных затратах, в условиях оптимального сочетания методов налогового регулирования и налогового контроля[10].

Объектом налогового администрирования выступают налоговые отношения.

В качестве субъектов налогового администрирования могут выступать государственные органы власти и управления, которые можно классифицировать так:

- налоговые органы;

- органы, обладающие полномочиями  налоговых органов (органы управления  государственных внебюджетных фондов, финансовые органы, таможенные органы);

- правоохранительные органы (с  точки зрения экономической безопасности)[15].

Особенность администрирования имущественных налогов заключается в необходимости учитывать специфику правового и экономического в сфере владения, пользования и распоряжения имуществом. То есть при администрировании имущественных налогов первостепенное значение приобретают порядок регистрации прав на отдельные виды имущества и информация о зарегистрированных правах на имущество.

Администрирование имущественных налогов, организовано с учетом порядка проведения налоговых проверок. При этом налоговый контроль основывается на трех составляющих: глубоком и постоянном мониторинге экономических и налоговых показателей налогоплательщика, высоком качестве предпроверочного анализа и контрольной работе[20].

Рассмотрим основные функции налогового администрирования (их состав представлен на рисунке 1)

Налоговому администрированию присуще четыре основные функции: планирования, контролирования, регулирования и принуждения. Для каждой функции характерен свой инструментарий реализации, т.е. совокупность способов, приемов и методов достижения поставленных перед нею целей. Кроме того, каждая функция отличается специфичным составом органов, разрабатывающих и реализующих этот инструментарий.

 

Источник: [11, с. 96]

Рисунок 1 – Основные функции налогового администрирования

1 – налоговые органы; 2 – финансовые  органы; 3 – органы внебюджетных  фондов; 4 – таможенные органы; 5 – органы внутренних дел.

Данные функции воспроизводят часть функций налогового механизма, так как налоговое администрирование является важнейшей подчиненной частью налогового механизма страны, и без этой части механизм не может функционировать. Администрирование является именно тем «рычагом», который приводит в действие весь этот механизм. Недостаточно принять какой-либо закон, необходимо разработать механизм его реализации, предусмотреть административные ресурсы исполнения, контроля, а в некоторых случаях и принуждения, только тогда закон начнет исполнятся.

Функцию налогового планирования реализуют финансовые и налоговые органы. Основной целью налогового планирования является обеспечение обоснованных качественных и количественных параметров заданий по формированию доходной части бюджетов различного уровня. Органы внебюджетных фондов осуществляют планирование доходной части бюджетов соответствующих фондов. Основными формами являются стратегическое и текущее налоговое планирование. Основные методы налогового планирования: косвенные, основанные на прогнозировании экономических валовых показателей; прямые, основанные на прогнозировании налоговых баз по всему перечню налогов; упрощенные, основанные на экстраполяции существующих трендов.