Особенности налогообложения страховой организации

Страхователь (выгодоприобретатель) обязан передать страховщику все  документы и доказательства и сообщить ему все сведения, необходимые для осуществления страховщиком перешедшего к нему права требования.

Из вышесказанного следует, что суброгационное право требования страховщика переходит перестраховщику пропорционально сумме выплаты страхового возмещения по договору перестрахования.

Иными словами, перестраховщику на основании закона переходит право требования перестрахователя к лицу, причинившему убытки лицу, ответственному за убытки, возмещенные в результате страхования. Перестрахователь обязан передать перестраховщику все документы и доказательства и сообщить ему все сведения, необходимые для осуществления вышеуказанного права, но ни в коем случае не получать от своего имени от лица, ответственного за убытки, возмещенные в результате страхования, денежные средства, причитающиеся перестрахователю, и каким то образом передавать перестрахователю данные средства.

Указание в Законе на то, что суммы, полученные по регрессным искам, подлежат перестрахователями возмещению перестраховщикам, является абсолютно бессмысленным и не имеющим под собой никакого нормативного обоснования.

В заключение необходимо отметить, что налогоплательщикам остается только надеяться, что в конечном итоге все законы будут приведены  в соответствие с требованиями рыночной экономики, что позволит создать оптимальные условия для развития страхового дела в России.

Далее рассмотрим непосредственный объект исследования данной работы, в качестве которого взято закрытое акционерное страховое общество.

 Акционерное страховое  общество было создано в 1990 году и стало первой негосударственной страховой организацией в Санкт-Петербурге, получившей от Министерства Финансов РСФСР лицензию No 1 на право заниматься страховой деятельностью. Организационно правовая форма - закрытое акционерное общество. На основании лицензии No 2128Д от 28.09.99 г., лицензии N 4404Д от 24.06.2003г. страховое общество проводит свыше 30 видов страхования. Также оно является действительным членом Всероссийского Союза Страховщиков.

 Уставный капитал  страхового общества составляет  в настоящее время 37,2 млн. рублей.

 Среди видов страховой  деятельности, которые осуществляет  страховое общество можно выделить следующие - страхование жизни и здоровья от несчастных случаев; страхование средств наземного, водного и воздушного транспорта; грузов; других видов имущества; гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств; гражданской ответственности перевозчика; гражданской ответственности предприятий-источников повышенной опасности; профессиональной и иных видов ответственности, а также страхование гражданской ответственности владельцев автотранспортных средств, выезжающих за границу по системе "Зеленая карта", страхование жизни и здоровья граждан, выезжающих за рубеж.

 Необходимо отметить, что страховое общество, следуя  своим традициям, развивает, с учетом международных стандартов и местных требований, классические методы страхования.

 Основными партнерами  ЗАСО в области страхования  являются следующие всемирно известные компании, такие как Munich Re, Swiss Re  Germany, Lloyd, If.  Безусловно, перечисленными организациями не ограничивается весь перечень партнеров ЗАСО и он включает в себя не один десяток наименований.

Основными клиентами страховой компании являются "Санкт-Петербург Телеком", гостиница "Астория", пивоваренный завод "Вена", Светогорский целлюлозно-бумажный комбинат и многие другие.

 Предоставление страховых  услуг ЗАСО как физическим, так  и юридическим лицам осуществляется на основании лицензии Министерства Финансов РФ No2128Д от 28.09.99г.

Так, согласно данной лицензии можно выделить следующие основные направления деятельности исследуемой страховой компании:

  - комбинированное  страхование имущества предприятий;

- страхование грузов;

- комбинированное страхование  строительно-монтажных работ;

- страхование гражданской  ответственности предприятий-источников повышенной опасности

- "зеленая карта" - страхование гражданской ответственности  владельцев автотранспортных средств, выезжающих за границу;

- страхование жизни  и здоровья граждан, выезжающих  за рубеж;

-  страхование автотранспортных  средств;

- страхование имущества  предприятий;

- страхование от несчастных  случая;

- страхование имущества  граждан;

- страхование воздушного  транспорта;

- страхование водного  транспорта;

- страхование домашних  животных;

- страхование имущества,  экспонируемого на выставках;

- страхование ответственности  владельцев автотранспортных средств;

- страхование профессиональной  ответственности нотариуса;

- страхование гражданской  ответственности граждан, проживающих  в гостинице;

- страхование машин  от поломок

- страхование электронного оборудования;

- страхование рисков, связанных с использованием кредитных  карточек;

- страхование гражданской  ответственности перевозчика;

- страхование гражданской  ответственности таможенных перевозчиков;

- страхование профессиональной  ответственности;

- страхование профессиональной  ответственности аудиторов;

- страхование профессиональной ответственности служащих банка;

- страхование ответственности  перед третьими лицами при  монтаже или эксплуатации технологического, производственного и иного оборудования;

- страхование профессиональной  ответственности производителей  строительно-монтажных работ;

- страхование дополнительной  пенсии;

- страхование гражданской  ответственности изготовителей  и продавцов товара, исполнителей работ (услуг).

В продолжение данного раздела рассмотрим показатели эффективности деятельности страховой организации в динамике за несколько лет.

 Та, в первую очередь  рассмотрим динамику страховых  резервов за 1994-2003 г.г., представленную  на диаграмме 3.1

 

 

 

 

 

 

Диаграмма 3.1 Динамика страховых  резервов (тыс. руб.)

 

Как показывают данные диаграммы исследуемая страховая компании имеет значительный положительный прирост суммы страховых резервов, что свидетельствует о достаточно эффективной проводимой ей страховой политике.

 Далее рассмотрим  динамику собственных средств,  представленную на диаграмме 3.2, которая также характеризуется значительным положительным приростом, свидетельствующим о высокой эффективности страховой деятельности компании.

Диаграмма 3.2  - Динамика собственных средств (тыс. руб.)

И в продолжение рассмотрим диаграмм 3.3, на которой представлена динамика поступлений страховых премий по операциям прямого страхования. Необходимо отметить положительный рост данного показателя, что является показателем эффективности деятельности страховой организации

 

Диаграмма 3.3 - Динамика поступлений  страховых премий

по операциям прямого  страхования (тыс. руб.)

И напоследок рассмотрим структуру страховых премий за последние  годы в сравнении с прошлыми периодами деятельности страховой компании, представленные на диаграммах 3.4 – 3.8.

Диаграмма 3.4 - Структура  страховых премий в 2003 году

 

 

 

 

 

 

 

Диаграмма 3.5 -Структура  страховых премий в 2002 году

 

 

Диаграмма 3.6 - Структура страховых премий в 1999 году

Диаграмма 3.7 - Структура  страховых премий в 1998 году

 

 

Диаграмма 3.8 - Структура  страховых премий в 1997 году

 

 

Вывод: Необходимо отметить, что за последние пять лет структура страхования существенно изменилась. Так, значительно увеличился удельный вес имущественного страхования с 69% в 1997 году до 89% в 2003 году, при этом удельный вес личного страхования и страхования ответственности существенно снизился.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.  Исследование финансового состояния и налогообложения

результатов деятельности страховой организации

 

С целью исследования финансового состояния страховой  компании и основных показателей ее деятельности рассмотрим и проанализируем статьи бухгалтерского баланса, а также отчет о прибылях и убытках и расшифровку отдельных его статей.

Бухгалтерский баланс страховой  компании за 2003 год представлен в  таблице 3.4.

Таблица 3.4  - Бухгалтерский баланс страховой компании за 2003 г. (тыс. руб.)

АКТИВ	Код строки	На начало года	На конец  отчетного года
I. Активы
Нематериальные  активы	110	20	11
в том  числе:
товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные права и активы	111	-	-
организационные расходы	112	-	-
деловая репутация  фирмы	113	-	-
Прочие нематериальные активы	114	20	11
Инвестиции	120	195803	78038
в том  числе:
земельные участки	121	-	-
здания	122	-	-
Финансовые  вложения в дочерние, зависимые общества и другие организации	130	11184	791
в том  числе:
акции дочерних и зависимых обществ	131	546	499
долговые ценные бумаги дочерних и зависимых обществ и предоставленные им займы	132	100	-
доли участия  в дочерних и зависимых обществах	133	107	7
акции других организаций	134	321	275
долговые ценные бумаги других организаций и предоставленные им займы	135	10095	-
доли участия  в других организациях	136	15	10
иные инвестиции	140	184619	77246
в том  числе:
государственные и муниципальные ценные бумаги	141	3127	1
депозиты в банках	142	181492	77246
прочие инвестиции	143	-	-
Доля перестраховщиков в резерве незаработанной премии	170	33581	62655
Доля перестраховщиков в резервах убытков	180	25295	25304
Дебиторская задолженность  по операциям страхования, сострахования	190	1816	29523
в том  числе:
страхователи	191	-	25864
агенты и  брокеры	192	1653	3659
задолжености  дочерних и зависимых обществ	193	-	-
прочие дебиторы	194	163	-
Дебиторская задолженность  по операциям перестрахования	200	665	525
в том  числе:
задолжености  дочерних и зависимых обществ	201	-	-
прочие дебиторы	202	665	525
Прочая дебиторская  задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты	220	1594	3257
в том  числе:
задолженности дочерних и зависимых обществ	223	-	-
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал	224	-	-
задолженности за услуги агентов	225	-	-
прочие дебиторы	226	1594	3257
Основные средства	230	14259	16697
в том  числе:
земельные участки  и здания	231	9967	9728
оборудование  и хозяйственный инвентарь	232	6596	9608
прочие основные средства	233	134	121
Незавершенное строительство	240	9	2
Запасы	250	389	802
в том  числе:
материалы и  другие аналогичные ценности	251	266	341
расходы будущих периодов	256	52	390
прочие запасы и затраты	257	71	71
Денежные средства	270	87283	103278
в том  числе:
Касса	271	123	129
Расчетные счета	272	68115	72003
валютные счета	273	19017	31075
прочие денежные средства	274	28	71
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I	290	363165	322852
БАЛАНС (сумма строк 110+120+170+180+190+200+  220+230+240 +250+270)	300	363165	322852
ПАССИВ	Код cтроки	На начало года	На конец  отчетного года
II. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	37200	37200
Добавочный  капитал	420	4359	4359
Резервный капитал	430	646	1010
в том  числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	646	1010
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	-	-
Нераспределенная  прибыль прошлых лет	460	11329	10965
Нераспределенная прибыль отчетного года	470	-	6534
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II	490	53534	60068
III. Страховые резервы
Резервы по страхованию  жизни	510	23	23
Резерв незаработанной премии	520	55949	109321
Резервы убытков	530	56916	64192
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III	590	112888	173536
IV. Обязательства
Кредиторская  задолженность по операциям страхования, сострахования	640	1360	1250
в том  числе:
страхователи	641	1187	408
агенты и  брокеры	642	173	626
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	643	-	-
прочие кредиторы	644	-	216
Кредиторская  задолженность по операциям перестрахования	650	164699	49641
в том числе
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	651	-	-
прочие кредиторы	652	164699	49641
Прочая кредиторская задолженность	660	11422	8764
в том  числе:
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	663	-	-
задолженность перед персоналом организации	664	299	877
задолженность перед гос. внебюджетными фондами	665	374	638
задолженность перед бюджетом	666	4203	882
задолженность за услуги агентов	667	6295	5694
прочие кредиторы	668	251	673
Доходы будущих  периодов	675	773	-
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV	690	196730	89248
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690 )	700	363165	322852

 

Анализируя бухгалтерский  баланс можно отметить, что сумма баланса за прошедший год уменьшилась на 40’313 тыс. рублей и составила 322’852 тыс. рублей.

В части актива баланса  данная ситуация обусловлена снижение инвестиций привлеченных страховых средств различные активы на 117’765 тыс. рублей, в части пассива баланса данное равновесие поддерживается снижением обязательств• и в частности наиболее снизилась кредиторская задолженность по операциям перестрахования, снижение которой за исследуемый период составило 115’058 тыс. Рублей.

Что касается капитала и страховых резервов компании, то они за исследуемый промежуток времени продемонстрировали положительную динамику и выросли соответственно на 6’534 тыс. рублей и на 60’648 тыс. рублей, особенно следует отметить положительный прирост резерва незаработанной премии, который увеличился на 53’372 тыс. рублей.

Далее исследуем отчет  о прибылях и убытках страховой  компании, который является основополагающим документом при анализе финансово-хозяйственной деятельности и налоговых выплат. Данный отчет за 2003 год представлен в таблице 3.5

Таблица 3.5 Отчет о прибылях и убытках страховой компании за 12 месяцев 2003 года. (тыс. руб.)

Наименование  показателя Код строки За отчетный период За аналогичный период прошлого года   Страховые премии (взносы) - нетто перестрахование (строки (081 - 082)) 080 121439 79205 страховые премии (взносы) - всего  081 269462 328157 переданные  перестраховщикам 082 (148023) (248952) Изменение резерва  незаработанной премии - нетто перестрахование (строки (091 + 092)) 090 (24298) (8801) изменение резерва  незаработанной премии - всего 091 (53372) (26835) изменение доли перестраховщиков в резерве 092 29074 18034 Состоявшиеся  убытки - нетто перестрахование (строки (110 - 120)) 100 (34463) (22734) Оплаченные  убытки (страховые выплаты) - нетто перестрахование (строки ( 111 - 112)) 110 27196 12938 оплаченные  убытки (страховые выплаты) - всего 111 29380 17823 доля перестраховщиков 112 (2184) (4885) Изменение резервов убытков - нетто перестрахование (строки (121 + 122)) 120 7267 9796 изменение резервов убытков - всего 121 (7276) 13372 изменение доли перестраховщиков в резервах 122 9 (23168) Отчисления  в резерв предупредительных мероприятий 140 (11259) (14249) Расходы по ведению  страховых операций - нетто перестрахование (строки (161 + 162 - 165)) 160 (23947) (18105) затраты по заключению договоров страхования 161 16006 17960 прочие расходы  по ведению страховых операций 162 17521 6700 вознаграждение  и тантьемы по договорам перестрахования 165 (9580) (6555) Результат от операций страхования (строки 080 + 090 - 100 - 140 - 160) 170 27472 15316 ПРОЧИЕ  ДОХОДЫ И РAСХОДЫ Доходы по инвестициям  180 131978 5270 в том  числе:       проценты к  получению 181 11185 4567 доходы от участия  в других организациях 182 60 - доценка финансовых вложений 183 - - прочие доходы по инвестициям 184 120564 703 Расходы по инвестициям  190 (120564) (2657) в том  числе:       уценка финансовых вложений 191 - - прочие расходы  по инвестициям. 192 (120564) (2657) Управленческие  расходы  200 (24038) (11161) Операционные  доходы, кроме связанных с инвестициями 210 7781 5047 в том  числе:       проценты к  получению 211 (1208) (1061) прочие операционные доходы 212 (6573) (3986) Операционные  расходы, кроме связанных с инвестициями 220 (8793) (1455) в том числе:       проценты к  уплате 221 - - прочие операционные расходы 222 (8793) (1455) Внереализационные доходы, кроме дооценки финансовых вложений 230 4340 5199 Внереализационные расходы, кроме уценки финансовых вложений 240 (5764) (3121) Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (070+170+180-190-200+210-220+230-240)) 250 12412 12438 Налог на прибыль  и иные аналогичные обязательные платежи 260 (5878) (5151) Прибыль (убыток) от обычной деятельности (строки (250 - 260) 270 6534 7287 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убытки) отчетного периода) (строки (270 + 280 - 290)) 300 6534 7287