Основные направления совершенствования налоговой системы России

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

Введение……………………………………………………………..………...……..3

Глава 1. Формирование налоговой системы

1.1.Функции налогов и их роль в экономическом развитии государства…………………………………………………………………....6

1.2.Классификация налогов……………………………………………..…..13

1.3.Структура налоговой системы России…………………..………......…16

Глава 2. Основные направления совершенствования налоговой системы России

2.1.Налоговая политика России………………….………………….….…. 24

2.2.Проблемы налогообложения…………………………………………... 26

2.3.Источники налоговых доходов местных бюджетов…………..…..…. 29

Заключение……………………………….……………………………………....... 31

Список использованных источников………………………………………...…... 33

Приложение…………………………………..…………….………………...……..35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Одной из интереснейших страниц в истории человеческого общества являются налоги. С ними связаны поговорки курьёзные истории традиции и архитектурные стили. Словом, налоги – это неотъемлемая составная часть жизни общества.

Налоги позволяют обществу жить, за счёт налогов оплачиваются такие важнейшие услуги, как обеспечение национальной безопасности и внутреннего правопорядка, транспортная инфраструктура, освещение городов, сохранения памятников исторического наследия, всеобщее образование и здравоохранение, и многое другое. В современных условиях налоги составляют порядка 80-90% доходной части бюджета государства, которое активно использует их для регулирования экономики и социальной сферы общества. Косвенные налогом являются важным элементов ценообразования, а значит, оказывают воздействие на формирование спроса и предложения. В то же время налоги – это одна из самых неприятных для бизнеса статей расходов. Ради снижения налоговых выплат  компании создают целые подразделения, в которых собраны специалисты высочайшего профессионального уровня с огромным творческим потенциалом, что позволяет им разрабатывать рекомендации по снижению налоговых платежей. Ради снижения налогов иногда идут даже на преступления.

Налоги известны с древних времён, они прошли длительный путь развития. Многовековая практика применения налогов позволила выработать определённые правила их построения, которые получили название «принципы налогообложения». Налогообложение неразрывно связано с важнейшей общественной проблемой-проблемой справедливости, поэтому учёные и политики всегда уделяли большое внимание вопросам справедливого построения налогов.

В ходе исторического развития была доказана необходимость использования разнообразных видов и форм налогов. Многообразие современных форм налогов позволяет государству получать необходимые доходы, оказывать активное воздействие на экономику, обеспечивать социальную справедливость. Множественность налогов требует их системного использования. Поэтому развитие налогов шло от взимания государством десятков различных налогов к формированию целостной налоговой системы. Основы существующих сегодня в мире национальных налоговых систем были заложены в XIX веке.

Специфика исторического развития нашего государства обусловила значительное запаздывание в создании национальной налоговой системы. Современная российская налоговая система очень молода. Она ведёт отсчёт своего существования с 1 января 1992 года. С тех пор произошли значительные изменения и в составе налогов, и в механизме их исчисления и уплаты. Каждый налог, входящий в налоговую систему, имеет свой механизм построения, который определён соответствующей главой Налогового Кодекса РФ.

Объектом исследования настоящей работы является проблемы налоговой системы России.

Предмет анализа система факторов, определяющих понятие, виды, функции налогов.

Целью настоящей работы является изучение теоретических аспектов налоговой политики, её современное состояние, а также определение основных направлений и механизма реализации налоговой политики в Российской Федерации. В данной работе рассматривается действие современной налоговой системы РФ, проблемы налогообложения, определяются основные налоги, собираемые на территории России, их сущность и функции.

Для решения этой цели были поставлены и решены следующие задачи:

1. выявить исходные факторы, которые определяют деятельность государства при функционировании налоговой системы на сегодняшний день;
2. используя выявленную систему факторов, проанализировать существующие подходы к классификации налогов;
3. проанализировать структуру налоговой политики России;
4. рассмотреть проблемы налогообложения.

Теоретическую и методологическую основу курсовой работы составляют труды отечественных  авторов.

При написании моей курсовой работы использовались, прежде всего, нормативные документы, а также работы таких авторов, как Гончаренко. Л.И., Горбова. Н.С., Варнавский. А.В., Дадашев. А.З., Александров. И.М.

В структуру курсовой работы входит: введение; главы, подзаголовки, заключение, приложение, список используемых источников.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1.ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

 

 

1.1.Функцииналогов и их роль в экономическом развитии государства

 

Налог—обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.[11.]

В Налоговом кодексе РФ налог определяется следующим образом: «Обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований».[1-НК РФ]

Налог выполняет определённые функции. Функции налогов – это проявление его сущности в действии, способ выражения свойств налога как экономико-правовойкатегории. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога как инструмента стоимостного распределения доходов. Отсюда возникает распределительная функция налога, выражающая его сущность как особого фискального инструмента распределительных отношений. И поэтому правильно именовать её фискально-распределительной функцией в отличие от распределительной функции финансов.

В налогах заложен функциональный потенциал, реализуемый в налогообложении в виде фискальной, регулирующей в контрольной функций. При этом фискальная функция является основной, на реализацию которой направлены остальные функции (Рисунок 1).

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 - Налоги и налогообложение в Российской Федерации [7.С.34]

 

Фискальная функция налогообложения проистекает из экономической природы и общественного предназначения налога – обеспечивать наполнение казны (фиска - особой кассы древнеримского императора, со временемпреобразованной в казну). В неразрывной связи с фискальной функцией проявляется регулирующая функция  налогообложения, которая в виде налоговых стимулов и санкций проявляется в механизме воздействия на экономическое поведение хозяйствующих субъектов. Обе функции – фискальная и регулирующая – имеют общий источник происхождения, заложенный в самой экономической природе налогов.

Регулятивное свойство налога реализуется на законодательной основе посредством установления налоговых льгот в различных формах и видах, специальных налоговых режимах, призванных способствовать инвестиционной привлекательности приоритетных видов экономической деятельности и отдельных территорий, предпринимательской активности в секторе малого бизнеса и другое.

Контрольная функция проистекает из правовой природы налога и реализуется посредством присущего ему императивного свойства, проявляющего в связи с установлением и взиманием налога в доход государства. Предметом контроля выступает процесс отчуждения собственности (в форме денежных средств) хозяйствующих субъектов и физических лиц, охватывающих правильность исчисления суммы налога, своевременность и полноту его уплаты. Контрольная функция также тесно связана с реализацией фискальной функции и опирается на механизм потенциального экономико-правового принуждения.

Реализация фискальной функции во взаимосвязи с регулирующей и контрольной функциями, в конечном счете, выражается в уровне собираемости каждого налога и законодательно установленной их совокупности (зеркальным отражением собираемости является  «несобираемость» налога, недоимка), в обеспечении налоговых поступлений в бюджетную систему в законодательно утверждённых объёмах по каждому налогу (исходя при этом из того, что бюджетные назначения по каждому налогу установлены на методологически выверенной основе).

Система налогообложения, реализуя фискальную (распределительную) и регулирующую функции,  определяет в суммарном остатке ту часть ВВП, которая распределяется в форме доходов хозяйствующих субъектов (чистая прибыль и амортизация) и в форме доходов физических лиц (заработная плата наёмных работников).[8.С.46].

Налоги также играют роль в экономическом развитии общества.Налоги в нашей жизни определяют многое, от того, сколько их будет собрано, зависит благополучие страны, региона, конкретного города. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

В сложное для нашей страны время налоги играют немалую роль в укреплении экономической позиции России. Налогам отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Чтобы жить, человек должен пить и есть. Государству для поддержания своего существования и развития также необходима «пища». «Пищей» государства являются собираемые с граждан налоги.

Источником налогов является собственность. В современном мире существует две основные формы собственности: частная и государственная, - на основе которых государство может формировать два вида налогов.

Налоги (платежи) на использование государственной собственности.  
Создание и поддержание условий, для достойной жизни человека в государстве, является одним из главных предназначений государства. Следовательно, в Российском Государстве должна быть сформирована система налогообложения, предполагающая содержание государства за счет доходов (налогов). Налоги, собираемые с государственной собственности (выплачиваемые потребителями государственной собственности), должны стать главным источником доходов Российского Государства. 
Сбор налогов с жизненно-необходимой собственности граждан лишает их условий, необходимых для достойной жизни человека в государстве. Частично или полностью лишая людей условий жизни, налогообложение жизненно-необходимой собственности граждан противоречит своей истинной природе – истинному предназначению налогообложения, противоречит истинному предназначению государства, противоречит всем законам природы.

Законы России должны сделать недопустимым налогообложение частной собственности граждан России. К жизненно-необходимой частной собственности должны быть отнесены: родовая земля, жилье, личный транспорт и другая собственность, необходимая людям для поддержания человеческого существования.

Реализуя свое предназначение, государственное налогообложение, наряду с фискальными функциями, должно исполнять воспитательную функцию. Налоги должны воспитывать в налогоплательщиках стремления использовать свою собственность для созидающего творчества – для достойной жизни человека в государстве.