Организация и методика налоговых проверок

 

- формировании и использовании  финансовых результатов деятельности  плательщика в отчетном году. В ходе проверки контролируется  достоверность отражения показателей  финансовых результатов и налоговой  и бухгалтерской отчетности;

 

- наличии и движении  принадлежащих налогоплательщику  денежных средств в российской  и иностранной валюте, находящихся  в кассе, на расчетном и других  счетах в банках на территории  России и за рубежом, ценных  бумаг, платежных и денежных  документов;

 

- проанализировать соответствие  показателей бухгалтерской отчетности, синтетического и аналитического  учета, отражающих объемы производства  и реализации продукции, работ,  услуг, данным о физических  объемах используемых на ее  производство энергетических и  материальных ресурсов.

 

5) Правильность применения  цен на товары, работы, услуги  для целей налогообложения по  сделкам между взаимозависимыми  лицами, по товарообменным (бартерным  операциям), при совершении внешнеторговых  сделок, а также по иным сделкам,  предусмотренным ст. 40 НК РФ.

 

6) Обоснованность применения  предусмотренных законодательством  налоговых ставок, льгот, правильность  исчисления сумм налогов, подлежащих  уплате.

 

В процессе проверки устанавливаются  соблюдение налогоплательщиком действующего порядка оформления первичных учетных  документов и отражения соответствующих  хозяйственных операций в бухгалтерском  учете, наличие первичных учетных  документов, являющихся основанием для  документирования данных.

 

Проверка каждого отдельного учетного документа включает в себя:

 

- формальную проверку  — визуальное изучение с точки  зрения наличия в документе  необходимых реквизитов, а также  соблюдения иных правил его  оформления, установленных действующим  законодательством для такого  рода документов;

 

- арифметическую проверку, в ходе которой контролируется  правильность подсчетов суммовых  показателей в первичных документах, учетных регистрах и отчетных  формах (как правило, осуществляется  выборочным методом);

 

- правовую проверку, в  процессе которой устанавливается  соответствие содержания документа  действующему на момент совершения  операции законодательству.

 

В случае установления в ходе выездной налоговой проверки отсутствия у налогоплательщика учета доходов  и расходов, учета объектов налогообложения  или ведения этого учета с  нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиком в бюджет, определяются расчетным путем на основании  имеющейся у налогового органа информации о налогоплательщике или данных об иных аналогичных налогоплательщиках.

 

В случае выявления выездной налоговой проверкой фактов налоговых  правонарушений проверяющие должны принять необходимые меры по формированию доказательной базы по этим фактам и обеспечению их документального  подтверждения (снятие копий с документов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, выемка подлинников  указанных документов, получение  недостающих документов из иных источников, проведение встречных проверок, опросы свидетелей, назначение экспертизы и  др.), по исчислению сумм неуплаченных или не полностью уплаченных налогов  и пеней, а также по подготовке предложений о привлечении к  налоговой ответственности за соответствующие  правонарушения.

 

По результатам выездной налоговой проверки не позднее двух месяцев после составления справки (Приложение 10), о проведенной проверке проверяющие составляют акт выездной налоговой проверки в котором  должны быть указаны документально  подтвержденные факты налоговых  правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а  также выводы и предложения по устранению нарушений и применению санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах (Приложение 11). Форма и требования по составлению  акта, а также порядок вынесения  решения по результатам рассмотрения материалов проверки установлены Инструкцией  МНС России от 10.04.2000г. №60 «О порядке  составления акта ​выездной налоговой  проверки и производства по делу о  нарушениях ​законодательства о  налогах и сборах»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В работе были рассмотрены  налоговые проверки, которые являются одной из самых популярных и вместе с тем эффективных мер, применяемых  налоговыми органами в борьбе с недобросовестными  налогоплательщиками, они классифицируются по различным критериям:

 

В зависимости от объема проверяемой  документации и места проведения налоговой проверки они делятся  на:

 

- камеральные; 

 

- выездные;

 

По объему проверяемых  вопросов налоговые проверки делятся  на:

 

- комплексные;

 

- тематические;

 

- целевые;

 

По способу организации  налоговые проверки делятся на:

 

- плановые;

 

- внезапные;

 

HК РФ предусматривает  также возможность проведения:

 

- контрольных;

 

- повторных проверок;

 

По объему проверяемых  документов проверки делятся на:

 

- сплошные;

 

- выборочные.

 

Наиболее распространенными  являются камеральные и выездные налоговые проверки.

 

Участниками налоговых проверок являются лица, которые наделены полномочиями либо имеют права и обязанности  при совершении действий в ходе осуществления  налоговой проверки.

 

Участников налоговой  проверки можно подразделить на следующие  группы:

 

- уполномоченные органы: налоговые органы;

 

- налогоплательщики, налоговые  агенты, плательщики сборов, банки;

 

- эксперты, переводчики, специалисты,  свидетели, понятые.

 

Так же были рассмотрены методы отбора налогоплательщиков для документальной проверки:

 

- первый основан на  расчетах, соотношении и сравнении.  Он более пригоден при использовании  ЭВМ;

 

- второй основан на  знаниях и опыте и пригоден  при осуществлении проверки вручную;

 

- третий основан на  цикличности во времени.

 

Для проведения документальных проверок налоговая инспекция разрабатывает  программы, такие как:

 

- базовые программы;

 

- программы, учитывающие  специфику проверяемых организаций  по характеру осуществляемой  деятельности;

 

- программы проведения  оперативных тематических проверок  по более узкому кругу вопросов.

 

Одной из главных причин уклонения  от уплаты налогов является нестабильное финансовое положение налогоплательщика, и чем оно неустойчивее, тем  сильнее намерение скрыть налоги.

 

Еще одна из причин уклонения  от налогов - сложность и противоречивость налогового законодательства. Результаты собираемости налогов напрямую зависят  от четкости изложения методик налогообложения, технической оснащенности налоговых  инспекций, профессиональной подготовленности их работников, а также от уровня знаний граждан и организаций  в области налогового законодательства.

 

Необходимо также отметить, что одним из наиболее эффективных  средств уменьшения нарушений налогового законодательства, является повышение  сознательности налогоплательщика.

 

Создание единой государственной  интегрированной информационной базы данных о налогоплательщиках, ведение  постоянного мониторинга финансово-хозяйственной  деятельности налогоплательщика, обеспечение высокого уровня информатизации налоговых органов позволит значительно упростить форму проведения камерального контроля. На основе глубокого автоматизированного камерального анализа можно обеспечить эффективный отбор налогоплательщиков для проведения результативной выездной налоговой проверки.

 

Создание единой государственной  информационной интегрированной базы данных будет способствовать также  воспитанию законопослушного налогоплательщика, поскольку уверенность в том, что уклонение от налогообложения  будет с большей степенью вероятности  обнаружено, не позволит последнему совершать  нарушения законодательства о налогах  и сборах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

 

Нормативно – правовые акты.

 

1.  Налоговый Кодекс  Российской Федерации (часть первая  и вторая) от 05 августа 2000 года  № 117-ФЗ.

 

2.  Закон РФ «Об основах  налоговой системы в Российской  Федерации» от 27 декабря 1991 г.  № 2118-1. в ред. Федерального  закона РФ от 08.07.99г. № 142-ФЗ) // Рос. газ. - 1999. - 15 июля.

 

Специальная научная литература.

 

3.  Алпатов Ю.Ф. Повышение  эффективности контрольной работы -важная задача налоговых органов  // Налоговый вестник. -1997. -№ 1. -С. 2-3.

 

4.  Голищева Л.Е., Бровко  Л.И., Голищев А.В. Налоговый контроль  – Ставрополь: Ставропольское книжное  издательство, 2006. – 156с. 

 

5.  Иванова И.Т., Вайс  Е.Н. и.др. Налоги и налогообложение:  Учебное пособие.- СПБ: Питер, 2007.

 

6.  Лозовой А.М., Челышева  Э.А.- Налоги и налогообложение,  Ростов н/Д: Феникс, 2006.

 

7.  Миронова О.А., Ханафеев  Ф.Ф. Налоговое администрирование.-М.: Омега-Л,2008.

 

8.  Митюкова Э.С. Налоговое  планирование. Анализ реальных систем.-М.:- ЭКСМО, 2008.

 

9.  Николаева С., Мнацаканова  Т. Гнездилова М. Налоги и  налогообложение.-М.: Финансы и статистика,2008.

 

10.  О порядке составления  акта выездной налоговой проверки  и производства по делу о  нарушениях законодательства о  налогах и сборах. Инструкция  Министерства РФ по налогам  и сборам от 10 апреля 2000 г. №  60 // Налоговый вестник. – 2001. - № 3. – с.10.

 

11.  Об утверждении порядка  назначения выездных налоговых  проверок: Приказ Министерства РФ  по налогам и сборам от 8 октября  1999г. № АП - 3-16/318 // Налоги №  9 1999г.

 

12.  Овчинникова Н.О.  Налоговое планирование и налоговый  контроль со стороны правоохранительных  органов: практическое пособие, 2008г.

 

13.  Регламент проведения  выездных налоговых проверок: Приказ  Министерства РФ по налогам  и сборам от 10 ноября 2000 г. №  БГ-14-16/353/дсп. 

 

14.  Романова А.Н. Организация  и методы налоговых проверок:- Учебное пособие, 2007.

 

15.  Суворов М. Процессуализация  налоговых проверок. Проблемы и  пути совершенствования, 2007г.

 

16.  Тимошенко В. А.  Налоговые проверки, 2007г.

 

17.  Филина Ф.Н. Налоги  и налогообложение в Российской  Федерации: Учебное пособие, 2009.

 

18.  Шашкова Т.Н. Планирование  мероприятий налогового контроля  на основе методов статистического  моделирования // Налоговая политика  и практика. - 2007.

 

19.  www.nalog.ru