Объект налога, как основание возникновения налоговой обязанности

Объект налога, как основание возникновения  налоговой обязанности

 

Оглавление

Введение

1. Объект налогообложения  как один из основных элементов  налога

1.1 Общие принципы определения  объекта налогообложения

1.2 Налоговая база

1.3 Объекты и однократность  налогообложения

1.4 Принципы определения  цены товаров, работ или услуг  для целей налогообложения

2. Составляющие понятия  объекта налогообложения: доход,  дивиденд, проценты

Заключение

Список литературы

 

Введение

Налог — это важная экономическая категория, исторически связанная с существованием и функционированием государства.

Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости  ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога (ст. 8 НКРФ ч.1)

Налог — обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций  и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоги и сборы призваны:

- обеспечивать более полную  и своевременную мобилизацию  доходов бюджета;

- создавать условия для  регулирования производства и  потребления в целом и по  отдельным сферам хозяйствования, учитывая при этом особенности  формирования и перераспределения  доходов различных групп населения.

Налоги имеют двойственный характер: выступают специфической  формой производственных отношений (общественное их содержание) и являются частью национального  дохода в денежной форме (материальное содержание).

Налоги выступают своеобразной экономической категорией с устойчивыми  внутренними свойствами, закономерностями развития и отличительными формами  проявления. Налоги выражают реально  существующие отношения, связанные  с процессом изъятия части  стоимости национального дохода в пользу государства.

Из всей совокупности финансовых отношений налоги, как финансовая категория, выделяются своими отличительными признаками, собственной формой движения, т.е. своими функциями.

Основным законодательным  актом является Налоговый Кодекс РФ, I часть которого вступила в действие с 01.01.99г., а с 01.01.2001г. введены в  действие четыре главы второй части  НК РФ. I часть Налогового кодекса  РФ устанавливает систему налогов  и сборов, взимаемых в федеральный  бюджет, а также общие принципы налогообложения в РФ (ст. 1 НКРФ ч.1), в том числе:

 

1.  виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;
2. основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3. принципы установления, введение в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
4. права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5. формы и методы налогового контроля;
6. ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7. порядок обжалования актов налоговых органов и действий их должностных лиц.

В соответствии с НКРФ (ст.17 ч. 1) налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

- объект налогообложения;  налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления  налога; порядок и сроки уплаты  налога.

Налогоплательщики (ст.19 плательщики  сборов) — организации и физические лица, на которых в соответствии с НКРФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Объекты налогообложения (ст. 38) — операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Налоговая база (ст. 53) — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговый период (ст. 55) — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговая ставка (ст. 53) — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Порядок исчисления налога (ст. 52) — налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных  законодательством РФ, обязанность  по исчислению сумы налога может быть возложена на налоговый орган  или налогового агента.

Порядок и сроки уплаты (ст. 57-58) — сроки уплаты устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору; уплата производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренным НКРФ.

Объект налогообложения является одним из основных элементов налога.

 

1. Объект налогообложения  как один из основных элементов  налога

Объект налогообложения  — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй и с учётом положений главы 7 «Объекты налогообложения» Налогового кодекса РФ (НК РФ).

 

1.1 Общие принципы  определения объекта налогообложения

Имущество, товар, работа, услуга, реализация товаров (работ, услуг)

1. Под имуществом в  НК РФ понимаются виды объектов  гражданских прав (за исключением  имущественных прав), относящихся  к имуществу в соответствии  с Гражданским кодексом РФ.

2. Товаром для целей  НК РФ признаётся любое имущество,  реализуемое либо предназначенное  для реализации. В целях регулирования  отношений, связанных с взиманием  таможенных платежей, к товарам  относится и иное имущество,  определяемое Таможенным кодексом  РФ.

3. Работой для целей  налогообложения признаётся деятельность, результаты которой имеют материальное  выражение и могут быть реализованы  для удовлетворения потребностей  организации и (или) физических  лиц.

4. Услугой для целей  налогообложения признаётся деятельность, результаты которой не имеют  материального выражения, реализуются  и потребляются в процессе  осуществления этой деятельности.

5. Реализацией

· товаров

· работ

· услуг

организацией или индивидуальным предпринимателем в НК РФ признаётся соответственно

· передача права собственности  на товары одним лицом для другого  лица

· передача результатов выполненных  работ одним лицом для другого  лица

· оказание услуг одним  лицом другому лицу

· на возмездной основе, а  в случаях, предусмотренных НК РФ, — и на безвозмездной основе.

В частности, передачей (оказанием) на возмездной основе и, соответственно, реализацией признаётся обмен товарами, работами или услугами.

Место и момент фактической  реализации товаров, работ или услуг  определяются в соответствии с частью второй НК РФ.

Не признаётся реализацией  товаров, работ или услуг:

1) осуществление операций, связанных с обращением российской  или иностранной валюты (за исключением  целей нумизматики);

2) передача основных средств,  нематериальных активов и (или)  иного имущества организации  её правопреемнику (правопреемникам)  при реорганизации этой организации;

3) передача основных средств,  нематериальных активов и (или)  иного имущества некоммерческим  организациям на осуществление  основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской  деятельностью;

4) передача имущества,  если такая передача носит  инвестиционный характер (в частности,  вклады в уставный (складочный) капитал  хозяйственных обществ и товариществ,  вклады по договору простого  товарищества (договору о совместной  деятельности), паевые взносы в  паевые фонды кооперативов);

5) передача имущества  в пределах первоначального взноса  участнику хозяйственного общества  или товарищества (его правопреемнику  или наследнику) при выходе (выбытии)  из хозяйственного общества или  товарищества, а также при распределении  имущества ликвидируемого хозяйственного  общества или товарищества между  его участниками;

6) передача имущества  в пределах первоначального взноса  участнику договора простого  товарищества (договора о совместной  деятельности) или его правопреемнику  в случае выдела его доли  из имущества, находящегося в  общей собственности участников  договора, или раздела такого  имущества;

7) передача жилых помещений  физическим лицам в домах государственного  или муниципального жилищного  фонда при проведении приватизации;

8) изъятие имущества путём  конфискации, наследование имущества,  а также обращение в собственность  иных лиц бесхозяйных и брошенных  вещей, бесхозяйных животных, находки,  клада в соответствии с нормами  Гражданского кодекса РФ;

9) иные операции в случаях,  предусмотренных НК РФ.

 

1.2 Налоговая база

«Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения». (Налоговый кодекс Российской Федерации: в двух частях от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 09.03.2010), ст.53,54.). Налоговая база — один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным. Налоговая база и порядок ее определения по федеральным, региональным и местным налогам устанавливается ст. 53 и 54 Налогового кодекса.

Налоговые базы различают:

1. со стоимостными показателями — сумма дохода;
2. объемно-стоимостными показателями — объем реализованных услуг;
3. физическими показателями — объем добытого сырья.

Налогоплательщики — организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в период совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

Налогоплательщики — индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином РФ и Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.

Налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе полученных в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольной форме.

«Существуют различные способы  определения налоговой базы: прямой; косвенный; условный; паушальный способ.

Прямой способ основан  на определении реально и документально  подтвержденных показателей налогоплательщика. Косвенный способ основан на определении  налогооблагаемой базы по сравнению  с деятельностью других налогоплательщиков. Условный способ учитывает вторичные  признаки условной суммы дохода, а  паушальный — вторичные признаки условной суммы налога». (Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Ф. Н. Филина., Изд-во: ГроссМедиа, РОСБУХ: 2009 г. С.112.)