Нарушение налогового законодательства и ответственность за их совершение

2. То же деяние, совершенное в  особо крупном размере, -

(наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.)

 

 Примечания. 1. Крупным размером  в настоящей статье признается  сумма налогов и (или) сборов, составляющая  за период в пределах трех  финансовых лет подряд более  шестисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов  и (или) сборов превышает 10 процентов  подлежащих уплате сумм налогов  и (или) сборов, либо превышающая  один миллион восемьсот тысяч  рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период  в пределах трех финансовых  лет подряд более трех миллионов  рублей, при условии, что доля  неуплаченных налогов и (или) сборов  превышает 20 процентов подлежащих  уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая девять миллионов  рублей.

 

2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило  суммы недоимки и соответствующих  пеней, а также сумму штрафа  в размере, определяемом в соответствии  с Налоговым кодексом Российской  Федерации.11

 

Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации12

1. Уклонение от уплаты налогов  и (или) сборов с организации путем  непредставления налоговой декларации  или иных документов, представление  которых в соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую  декларацию или такие документы  заведомо ложных сведений, совершенное  в крупном размере, -

(наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.)

 

2. То же деяние, совершенное:

 а) группой лиц по предварительному  сговору;

 б) в особо крупном размере, -

(наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.)

 

Примечания. 1. Крупным размером в настоящей статье, а также в статье 199.1 настоящего Кодекса признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей.

2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, а также статьей 199.1 настоящего  Кодекса, освобождается от уголовной  ответственности, если этим лицом  либо организацией, уклонение от  уплаты налогов и (или) сборов  с которой вменяется данному  лицу, полностью уплачены суммы  недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии  с Налоговым кодексом Российской  Федерации.13

Статья 199.1. Неисполнение обязанностей налогового агента

1. Неисполнение в личных интересах  обязанностей налогового агента  по исчислению, удержанию или  перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере, -

( наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.)

2. То же деяние, совершенное в  особо крупном размере, -

( наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.)

 

Статья 199.2. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере, -

( наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Проблемы российского налогообложения и возможные пути их решения.

 

3.1Проблемы российского законодательства в сфере акцизного налогообложения.

 

При составлении данной работы мной, как автором, было замечено, что в налоговых правоотношения в Российской Федерации существует множество неучтенных моментов со стороны законодателя, которые можно назвать парадоксами российской системы налогообложения.

Наибольшее, с моей стороны, внимание привлекло налогообложение в сфере акцизного налогообложения. В данной сфере возникает немало проблем.

Сегодня акциз – это самый низкособираемый налог в составе российской налоговой системы. Особенно это касается акцизов на алкогольную и табачную продукцию. Одной из основных причин низкой собираемости акцизов на алкогольную и табачную продукцию, а так же низкого качества крепких алкогольных напитков является высокий уровень налоговых ставок.14

Государство постоянно пересматривая ставки акцизов в сторону их повышения, старается восполнить потери от недоимок, обосновывая свои действия необходимостью  борьбы с алкоголизмом и табакокурением. При этом почемуто забывается тот факт, что названные подакцизные товары  являются товарами высокого неэластичного спроса, то есть повышение цен на них при очередном увеличении ставок акцизов практически не влияет на оббьем спроса на такие товары. Зато это приводит к тому, что определенная часть населения переходит на самогонно варение для себя и на продажу, а так же на употребление большей части населения спиртосодержащих суррогатов, что не только наносит вред здоровью граждан, но и снижает потребление законно производимой алкогольной продукции, тем самым само государство теряет подакцизные доходы.

Высокая доля акциза в составе  продажной цены  подакцизного товара провоцирует различного рода действия , направленные на уклонение от уплаты данного налога. Например в цене крепких алкогольных напитков доля акциза может составлять 90 процентов, что неудержимо влечет за собой производство подакцизной продукции например в третью смену из неучтенного сырья, поделку акцизных марок или использование старых.

Рентабельность продаж такой продукции без уплаты акцизов, даже  при наличии на ней акцизных марок, в десятки раз превышает рентабельность ее продаж с акцизами.

Неуплаченные суммы акцизов становятся прибылью производителей и продавцов, а хотя могли пойти на улучшение производства и повышение качества продукции. Чем больше доля акцизов в продажной цене товаров, тем больше соблазн обойти данный налог.

Видимо настало время пересмотра налоговой политики государства в сфере акцизного налогообложения и перехода ее на более рентабельную, например снижение или стабилизация на действующем уровне наиболее высоких акцизов, переход на смешанные или процентные ставки.

Можно затронуть еще один, на мой взгляд, парадоксальный момент в сфере акцизного налогообложения.

Еще с советских времен, когда автомобиль считался роскошью, он облагался акцизными выплатами. Сегодня, когда автомобиль в прямом и переносном смысле стал не роскошью, а средством передвижения, он продолжает оставаться подакцизным товаром. Причем налоговые ставки акциза уже спланированы до 2015 года.

В данной сфере автовладельцы  несут на себе тройную налоговую нагрузку в виде:

1. Транспортного налога.
2. Акцизов на бензин и другие нефтепродукты.
3. Акциза на легковые автомобили.

Вывод, на мой взгляд, напрашивается сам собой, следует отменить как минимум последний из вышеперечисленных акцизов,  но и стоит подумать об отмене первого и второго, с заменой его единым налогом, подкрепленным, допустим, ремонтом дорог в нашей стране.

 

3.2Проблемы законодательства в сфере применения налоговых санкций.

Парадоксальным, на мой взгляд, является применение налоговых санкций за совершение налогоплательщиками налоговых правонарушений.

В ряде развитых стран, например в США, налоговые санкции начисляются методом поглощения большей санкцией меньших санкций. Налоговый кодекс РФ обязывает применение при начислении налоговых санкций  метод их сложения, что не только позволяет должностным лицан налоговых органов увеличивать (складывать) штрафы, но и создает почву для незаконных отношений между работниками налоговых органов и налогоплательщиками. У первых появляется выбор в определении количества видов совершенных налогоплательщиком правонарушений, а у налогоплательщиков – возможность повлиять на решении должностных лиц налогового органа о наложении штрафа за одно правонарушение или еще и за другие, связанные с ним правонарушения. Например , непредоставление налоговой декларации может быть связано с грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения и неуплатой или неполной уплатой суммы налога. Соответственно, штрафы могут быть начислены за одно, два или даже сразу за все три правонарушения. Это, как я считаю, неправильно. Законодательство обязано исключать возможность выбора, различного толкования работниками налоговых органов законодательства РФ, а так же дифференцированный подход к различным налогоплательщикам. 15

Ситуацию можно исправить путем перехода в законодательном порядке  на метод зачета меньших штрафных санкций большей санкцией. Данная реформа приведет к решению проблемы недопущения неформальных взаимоотношений между лицами налоговых органов и налогоплательщиков, а значит и  понизит риск возникновения коррупционных операций между данными лицами налогооборота.

 

 

 

 

 

 

Заключение.

В проделанной работе рассматривалось общее понятие налоговых правонарушений и ответственность, предусмотренная за нарушение данных положений законодательства.

Вместе с тем в последней главе мною рассматривался вопрос недоработки налогового законодательства в Российской Федерации, а вместе с тем и выдвижение возможных путей решения некоторых, рассмотренных в этой главе, проблем, в целях лучшего функционирования налоговой системы.

Исходя от темы данной курсовой работы и проделанного изучения можно уверенно сказать, что на сегодняшний день система налогообложения РФ находится на достаточно высоком уровне, в сравнении с большинством государств мира, но и  с тем же, как и системы налогообложения развитых стран, требует своей доработки.