Налоговые органы, как участники налоговых правоотношений

В качестве еще  одной обязанности, предусмотренной  нормами НК РФ, следует указать  обязанность налоговых органов не допускать причинения неправомерного вреда при проведении налогового контроля, предусмотренную ст. 103 НК РФ.

Помимо этого, ряд обязанностей налоговых органов  прописан в ст. 7 Закона РФ о налоговых  органах, среди которых можно  выделить обязанность сохранять в тайне сведения о вкладах граждан и организаций.

Пунктом 3 ст. 32 НК РФ установлено, что, если в течение  двух месяцев со дня истечения  срока исполнения требования об уплате налога (сбора) налогоплательщик (плательщик сбора) полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в течение десяти дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

В данном случае имеются в виду преступления, предусмотренные  ст. ст. 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ.

В настоящее  время действует Инструкция о  порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, утвержденная Приказом МВД России и МНС России от 22 января 2004 г. N 76/АС-3-06/37 [10].

        2.3Ответсвенность налоговых органов

Налоговые органы несут ответственность за полный и своевременный учет всех налогоплательщиков - предприятий, учреждений и организаций, основанных на любых формах собственности, и проведение в них документальных проверок по правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет государственных налогов и других платежей не реже одного раза в два года. (в ред. Федеральных законов от 13.06.1996 N 67-ФЗ, от 08.07.1999 N 151-ФЗ)

На основании  письменного решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа, в котором налогоплательщик состоит на учете, документальная проверка может не проводиться в сроки, установленные частью первой настоящей  статьи, в случаях: (в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)

1) если налогоплательщик  своевременно представляет документы,  необходимые для исчисления и  (или) уплаты налогов и других  обязательных платежей;

2) если последняя  проверка не выявила нарушений  налогового законодательства;

3) если увеличение  размера имущества или иного  объекта налогообложения предприятий,  учреждений и организаций документально  подтверждено;

4) если отсутствуют  документы и информация, ставящие  под сомнение происхождение средств  налогоплательщика или свидетельствующие о наличии нарушений налогового законодательства. (часть вторая введена Федеральным законом от 13.06.1996 N 67-ФЗ)

      За невыполнение или ненадлежащее  выполнение должностными лицами  налоговых органов своих обязанностей  они привлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством. (в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)

     Суммы  налогов и другие обязательные  платежи, неправильно взысканные  налоговыми органами, подлежат возврату, а убытки (в том числе упущенная выгода), причиненные налогоплательщику незаконными действиями налоговых органов и их должностными лицами, возмещаются в порядке, установленном законом. (в ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)

      Порядок обжалования актов налоговых  органов и действий или бездействия  их должностных лиц, рассмотрения  жалоб и принятия решений по  ним определяется Налоговым кодексом  Российской Федерации. (статья 14 в  ред. Федерального закона от 08.07.1999 N 151-ФЗ)

4Обязанности  должностных лиц

Согласно ст. 33 НК РФ должностные лица налоговых  органов обязаны:

1) действовать  в строгом соответствии с НК  РФ и иными федеральными законами, что означает необходимость соблюдения  должностными лицами налоговых  органов обязывающих норм, предусмотренных НК РФ (в том числе ст. 32 НК РФ, ст. ст. 46 - 49 НК РФ, ст. ст. 69, 70 НК РФ и т.п.) и другими федеральными законами (например, Законом РФ о налоговых органах, ТК РФ, УК РФ, УПК РФ, ГПК РФ, АПК РФ и др.);

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов (см., например, ст. 31 и ст. 32 НК РФ);

3) корректно  и внимательно относиться к  налогоплательщикам, их представителям  и иным участникам отношений,  регулируемых законодательством  о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.

Легальное определение  понятия "должностные лица налоговых  органов", к сожалению, до сих пор  в НК РФ отсутствует. Анализируя содержание норм НК РФ, можно сделать вывод, что должностными лицами налоговых  органов являются работники налоговых органов, которые в соответствии с занимаемой должностью и кругом полномочий осуществляют действия в отношении налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предписанные НК РФ и другими федеральными законами .

 

 

                                               

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Созданная целостная  система налогообложения четко  и недвусмысленно устанавливает перечень налогов, которые могут применяться на территории РФ, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, разграничены полномочия органов государственной власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот по ним. Налоговая система в нашей стране создается практически заново. Поэтому в ходе реализации налоговых законов возникает множество острейших проблем, касающихся взаимоотношений налогоплательщиков и государства, ответственности юридических и физических лиц за выполнение налогового законодательства, прав и обязанностей налоговых органов. Вносимые в курс экономической реформы уточнения и дополнения неизбежно отражаются на необходимости корректировки отдельных элементов системы налогообложения. Этого требуют и продолжающиеся в экономике страны процессы инфляции, роста бюджетного дефицита и эмиссии денег.

Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение. Налогоплательщик должен знать и меры предусмотренной законом ответственности за нарушение налогового законодательства. В связи с недостаточно четкой трактовкой отдельных законодательных и инструктивных актов возрастает потребность в компетентном комментировании сложных проблем налогообложения. По оценкам зарубежных экспертов, западные предприниматели ухитряются скрыть от налогообложения от 10 до 30 % своих доходов. По мнению специалистов Государственной налоговой службы России, у нас эта цифра может быть и больше. В прошлом году налоговыми органами было выявлено и доначислено в бюджет 10,6 млрд. рублей (из них только по Москве - 1 млрд. 200 млн.). Активность в поиске утаенных доходов едва ли снизится: до 10 % средств, дополнительно взысканных в ходе проверок, поступает в фонд социального развития налоговой службы.

В целом последние  решения по налогообложению не дают оснований для оптимистических  ожиданий. Нестабильность налоговой  политики, как и политики экономической, предопределяется сегодня общей политической нестабильностью. Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов только в случае целенаправленного и дозированного использования. Вот почему, я считаю, одной из главных задач для кандидатов на предстоящих президентских выборах будет убедить народ в намерении проводить более гуманную и эффективную налоговую политику чем конкуренты по предвыборной борьбе. Но для создания такой политики необходимо определить место налогов в механизме стабилизации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

 

 

[1] Е.Ю.Грагеев  ,М.Ф Иванова , Э.Л.Соколова –налоговое  право 2004г.

[2]Российская  газета 1993г.№ 237    25 декабря

[3]Российская  газета 2004 № 219  6 октября

[4]НК РФ

[5] Положение  о министерстве Российской Федерации по налогам

[6]ГК РФ

[7]Положение  о порядке проведения инвентаризации  имущества налогоплательщиков при  налоговой проверке утверждено  Приказом Минфина России и  Министерства Российской Федерации  по налогам и сборам от 10 марта  1999 г. N 20н, ГБ-3-04/39

[8] Еженедельный  бюллетень законодательных и  ведомственных актов. 2004. N 46.

[9] УК РФ

[10 ]К РФ