Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Июня 2013 в 23:31, реферат
Налоговое резидентство – установление в целях налогообложения специальных условий, связанных с местопребыванием организаций (или физического лица) на территории России
Налоговое резидентство юридических лиц устанавливается в зависимости от:
1. Факта государственной регистрации юридического лица или его юридического адреса на территории государства;
2. Места осуществления головного или текущего управления деятельностью организации;
Введение 3
1. Общая характеристика налогового резиденства 4
2. Правила о контролируемых иностранных компаниях 5
3. Определение российского налогового резидентства для юридических лиц 9
Заключение 13
Список литературы 14
Учитывая вышесказанное, автор предлагает установить одинаковый подход к обложению юридических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ как по критерию места инкорпорации, так и по критерию места управления и контроля. И в том и в другом случае обложению должен подлежать весь "мировой доход" компании, а для исключения двойного налогообложения какого-либо вида дохода могут применяться положения внутреннего законодательства или международных налоговых соглашений.
В результате такого нововведения произойдет увеличение налоговой базы и суммы налога на прибыль в РФ, которое можно оценить по формуле:
НП = НРИ x РИ x 20% x Ду,
где НП - сумма налога на прибыль; НРИ - накопленные за рубежом российские инвестиции в абсолютном выражении; РИ - рентабельность (прибыльность) инвестиций, % (для расчета можно принять стандартную для мировой практики норму рентабельности инвестиций, равную 5%); 20% - текущая ставка налога на прибыль в РФ (с 2009 г.); Ду - доля накопленных за рубежом российских инвестиций, фактическое управление которыми осуществляется из России, в общем объеме накопленных за рубежом российских инвестиций, %.
По статистическим данным на конец 2007 г. сумма накопленных за рубежом российских инвестиций составила 32 061 000 тыс. долл. США.
Подставив известные данные в формулу, получим зависимость суммы налога на прибыль от доли накопленных за рубежом российских инвестиций, фактическое управление которыми осуществляется из России:
НП = 32 061 000 x 0,05 x 0,2 x Ду = 320 610 x Ду.
Последняя формула и построенный на ее основе график могут быть использованы для целей прогнозирования суммы налога на прибыль в плановом периоде (исходя из среднего темпа роста накопленных за рубежом российских инвестиций).
Подводя итог вышесказанному, следует отметить высокий налоговый потенциал введения в российское налоговое законодательство мер против сокрытия налогооблагаемых доходов за рубежом. Однако для их реализации необходимы разработка положений по изменению налогового законодательства на основе адаптации зарубежного опыта, а также проведение основательной подготовительной работы (расширение сети соглашений по обмену налоговой информацией, внедрение процедур налогового администрирования и т.д.).
Налоговый кодекс РФ не использует понятие "налоговое резидентство" для юридических лиц. Под обложение в РФ подпадают организации, зарегистрированные в соответствии с нормами российского законодательства. Фактически эта ситуация соответствует общепринятому в мировой практике определению налогового резидентства организации по "месту инкорпорации" (месту учреждения юридического лица). Как отмечается в Основных направлениях налоговой политики в Российской Федерации на 2008 - 2010 гг., такой подход является достаточно узким и не учитывает экономическую связь между организацией и ее учредителями и органам управления.
Подводя итог вышесказанному, следует отметить высокий налоговый потенциал введения в российское налоговое законодательство мер против сокрытия налогооблагаемых доходов за рубежом. Однако для их реализации необходимы разработка положений по изменению налогового законодательства на основе адаптации зарубежного опыта, а также проведение основательной подготовительной работы (расширение сети соглашений по обмену налоговой информацией, внедрение процедур налогового администрирования и т.д.).
1 Комягин Д.Л., Нарежный В.В. Понятие «обособленное подразделение» организации в налоговых и бюджетных правоотношениях // Финансы. 2010. №3. С.15–17.
2 Комягин Д.Л., Нарежный В.В. Понятие «обособленное подразделение» организации в налоговых и бюджетных правоотношениях // Финансы. 2010. №3. С.15–17.
3 Комягин Д.Л., Нарежный В.В. Понятие «обособленное подразделение» организации в налоговых и бюджетных правоотношениях // Финансы. 2010. №3. С.15–17.