Вычеты НДС, исчисленного
с сумм авансов и иных платежей
в счет предстоящих поставок товаров
(работ, услуг) не предусмотрены.
Порядок применения вычетов.
При приобретении основных
средств и нематериальных активов
вычеты производятся после принятия
объектов к учету.
Вычеты НДС, удержанного с иностранных
лиц, производятся налоговыми агентами
только после его уплаты в бюджет и при
условии использования приобретенных товаров (работ,
услуг) для производственной деятельности
(Налоговыми агентами признаются лица,
состоящие на учете в налоговых органах,
приобретающие на территории РФ товары
(работы, услуги) у иностранных лиц).
Вычеты НДС, исчисленного с авансов в счет предстоящего экспорта
работ (услуг), реализуемых вне территории
РФ, производятся после даты реализации
соответствующих товаров (работ, услуг).
Вычеты НДС, относящегося
к товарам (работам, услугам), использованным
при производстве и реализации экспортируемых
товаров, производятся только при представлении
в налоговые органы документов, подтверждающих
экспорт.
Не установлен единый
стандартный способ распределения НДС по косвенным затратам,
связанным с реализацией товаров внутри
РФ и на экспорт
1. Налоговые вычеты, предусмотренные
статьей 171 настоящего Кодекса,
производятся на основании счетов-фактур,
выставленных продавцами при
приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных
прав, документов, подтверждающих фактическую
уплату сумм налога при ввозе товаров
на территорию Российской Федерации и
иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией,
документов, подтверждающих уплату сумм
налога, удержанного налоговыми агентами,
либо на основании иных документов в случаях,
предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи
171 настоящего Кодекса.
Вычетам подлежат,
если иное не установлено настоящей
статьей, только суммы налога, предъявленные
налогоплательщику при приобретении
товаров (работ, услуг), имущественных
прав на территории Российской Федерации,
либо фактически уплаченные ими при ввозе
товаров на территорию Российской Федерации
и иные территории, находящиеся под ее
юрисдикцией, после принятия на учет указанных
товаров (работ, услуг), имущественных
прав с учетом особенностей, предусмотренных
настоящей статьей и при наличии соответствующих
первичных документов.
Вычеты сумм
налога, предъявленных продавцами налогоплательщику
при приобретении либо уплаченных при ввозе на территорию
Российской Федерации и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией, основных
средств, оборудования к установке, и (или)
нематериальных активов, указанных в пунктах
2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся
в полном объеме после принятия на учет
данных основных средств, оборудования
к установке, и (или) нематериальных активов.
При приобретении
за иностранную валюту товаров (работ,
услуг), имущественных прав иностранная
валюта пересчитывается в рубли
по курсу Центрального банка Российской
Федерации на дату принятия на учет товаров
(работ, услуг), имущественных прав.
При приобретении
товаров (работ, услуг), имущественных
прав по договорам, обязательство об
оплате которых предусмотрено в
рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной
валюте, или в условных денежных единицах,
налоговые вычеты, произведенные в порядке,
предусмотренном настоящей главой, при
последующей оплате указанных товаров
(работ, услуг), имущественных прав не корректируются.
Суммовые разницы в части налога, возникающие
у покупателя при последующей оплате,
учитываются в составе внереализационных
доходов в соответствии со статьей 250 настоящего
Кодекса или в составе внереализационных
расходов в соответствии со статьей 265
настоящего Кодекса.
Вычеты сумм
налога, указанных в пункте 10 статьи
171 настоящего Кодекса, производятся на
дату, соответствующую моменту последующего
исчисления налога по налоговой ставке
0 процентов в отношении операций
по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164
настоящего Кодекса, при наличии на этот
момент документов, предусмотренных статьей
165 настоящего Кодекса.
4. Вычеты сумм
налога, указанных в пункте 5 статьи
171 настоящего Кодекса, производятся
в полном объеме после отражения
в учете соответствующих операций
по корректировке в связи с возвратом
товаров или отказом от товаров (работ,
услуг), но не позднее одного года с момента
возврата или отказа.
5. Вычеты сумм
налога, указанных в абзацах первом
и втором пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся
в порядке, установленном абзацами первым
и вторым пункта 1 настоящей статьи.
В случае реорганизации
организации вычет указанных
в абзаце третьем пункта 6 статьи
171 настоящего Кодекса сумм налога,
которые не были приняты реорганизованной (реорганизуемой)
организацией к вычету до момента завершения
реорганизации, производится правопреемником
(правопреемниками) по мере уплаты в бюджет
налога, исчисленного реорганизованной
(реорганизуемой) организацией при выполнении
строительно-монтажных работ для собственного
потребления в соответствии со статьей
173 настоящего Кодекса.
6. Вычеты сумм
налога, указанных в пункте 8 статьи
171 настоящего Кодекса, производятся
с даты отгрузки соответствующих
товаров (выполнения работ, оказания
услуг).
7. При определении
момента определения налоговой
базы в порядке, предусмотренном
пунктом 13 статьи 167 настоящего Кодекса,
вычеты сумм налога осуществляются
в момент определения налоговой
базы.
8. Вычеты сумм
налога, указанных в пункте 11 статьи
171 настоящего Кодекса, производятся
после принятия на учет имущества, в том
числе основных средств и нематериальных
активов, и имущественных прав, полученных
в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный
(складочный) капитал (фонд).
9. Вычеты сумм
налога, указанных в пункте 12 статьи 171 настоящего
Кодекса, производятся на основании счетов-фактур,
выставленных продавцами при получении
оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения работ, оказания
услуг), передачи имущественных прав, документов,
подтверждающих фактическое перечисление
сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения работ, оказания
услуг), передачи имущественных прав, при
наличии договора, предусматривающего
перечисление указанных сумм.
10. Вычеты суммы разницы, указанной
в пункте 13 статьи 171 настоящего Кодекса,
производятся на основании корректировочных
счетов-фактур, выставленных продавцами
товаров (работ, услуг), имущественных
прав в порядке, установленном пунктами
5.2 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса, при
наличии договора, соглашения, иного первичного
документа, подтверждающего согласие
(факт уведомления) покупателя на изменение
стоимости отгруженных товаров (выполненных
работ, оказанных услуг), переданных имущественных
прав, в том числе из-за изменения цены
(тарифа) и (или) изменения количества (объема)
отгруженных товаров (выполненных работ,
оказанных услуг), переданных имущественных
прав, но не позднее трех лет с момента
составления корректировочного счета-фактуры.
3. Сборы за пользование объектами животного мира и
объектами водных биологических
ресурсов
В 2012 году налогообложение
сборов за пользование объектами
животного мира и за пользование
объектами водных биологических
ресурсов осуществляется в соответствии с главой 25.1 «Сборы
за пользование объектами животного мира
и за пользование объектами водных биологических
ресурсов» Налогового кодекса Российской
Федерации.
Плательщиками
сбора за пользование объектами
животного мира, за исключением объектов животного
мира, относящихся к объектам водных биологических
ресурсов, признаются организации и физические
лица, в том числе индивидуальные предприниматели,
получающие в установленном порядке разрешение
на добычу объектов животного мира на
территории Российской Федерации.
Плательщиками
сбора за пользование объектами
водных биологических ресурсов признаются
организации и физические лица, в том числе
индивидуальные предприниматели, получающие
в установленном порядке разрешение на
добычу (вылов) водных биологических ресурсов
во внутренних водах, в территориальном
море, на континентальном шельфе Российской
Федерации и в исключительной экономической
зоне Российской Федерации, а также в Азовском,
Каспийском, Баренцевом морях и в районе
архипелага Шпицберген.
Объектами обложения
признаются:
объекты животного мира в соответствии
с перечнем, установленным пунктом 1 статьи
333.3 Налогового кодекса, изъятие которых
из среды их обитания осуществляется на
основании разрешения на добычу объектов
животного мира, выдаваемого в соответствии
с законодательством Российской Федерации;
объекты водных
биологических ресурсов в соответствии
с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьи
333.3 Налогового кодекса, изъятие которых
из среды их обитания осуществляется на
основании разрешения на добычу (вылов)
водных биологических ресурсов, выдаваемого
в соответствии с законодательством Российской
Федерации, в том числе объекты водных
биологических ресурсов, подлежащие изъятию
из среды их обитания в качестве разрешенного
прилова.
Ставки сборов
установлены статьей 333.3 Налогового кодекса за каждый
объект животного мира и за каждый объект
водных биологических ресурсов.
Сумма сбора
за пользование объектами животного
мира определяется в отношении каждого объекта животного
мира, указанного в пунктах 1 - 3 статьи
333.3 Налогового кодекса, как произведение
соответствующего количества объектов
животного мира и ставки сбора, установленной
для соответствующего объекта животного
мира.
Сумма сбора
за пользование объектами водных
биологических ресурсов определяется в отношении каждого
объекта водных биологических ресурсов,
указанного в пунктах 4 - 7 статьи 333.3 Налогового
кодекса, как произведение соответствующего
количества объектов водных биологических
ресурсов и ставки сбора, установленной
для соответствующего объекта водных
биологических ресурсов.
Порядок и
сроки уплаты сборов. Порядок зачисления
сборов
Плательщики
сбора за пользование объектами
животного мира сумму сбора за
пользование объектами животного
мира уплачивают при получении разрешения
на добычу объектов животного мира по
месту нахождения органа, выдавшего разрешение
на добычу объектов животного мира.
На территории
Пермского края в 2012 году выдачу именных
разрешений на добычу объектов животного мира
осуществляет Государственная инспекция
по охране, контролю и регулированию использования
объектов животного мира и среды их обитания
Пермского края (Госохотинспекция Пермского
края), ИНН 5902293611 (юридический адрес: 614000,
г. Пермь, ул. Ленина, 51), состоящая на налоговом
учете в ИФНС России по Ленинскому району
г. Перми.
В связи с этим, в 2012 году, как
и в предыдущем году, уплата сбора за пользование
объектами животного мира плательщиками
сбора за пользование объектами животного
мира производится платежным документом
по коду бюджетной классификации 182 1 07
04010 01 1000 110, ОКАТО Пермский городской округ
57401000000, с указанием в поле «Получатель»
платежного документа ИНН и КПП ИФНС России
по Ленинскому району г. Перми (ИНН 5902290787,
КПП 590201001).
Плательщики
сбора за пользование объектами
водных биологических ресурсов сумму
сбора за пользование объектами
водных биологических ресурсов уплачивают
в виде разового и регулярных
взносов.
Сумма разового
взноса определяется как доля исчисленной
суммы сбора, размер которой равен 10
процентам.
Уплата разового
взноса производится при получении
разрешения на добычу (вылов) водных биологических
ресурсов.
Оставшаяся
сумма сбора, определяемая как разность
между исчисленной суммой сбора
и суммой разового взноса, уплачивается равными долями
в виде регулярных взносов в течение всего
срока действия разрешения на добычу (вылов)
водных биологических ресурсов ежемесячно
не позднее 20-го числа.
Уплата сбора
за пользование объектами водных
биологических ресурсов производится:
плательщиками
- физическими лицами, за исключением
индивидуальных предпринимателей, - по месту нахождения
органа, выдавшего разрешение на добычу
(вылов) водных биологических ресурсов;
плательщиками
- организациями и индивидуальными
предпринимателями - по месту своего учета.
Плательщики
– организации и индивидуальные
предприниматели сумму сбора
за пользование объектами водных
биологических ресурсов уплачивают по
месту своего учета по коду бюджетной
классификации 182 1 07 04030 01 1000 110 и коду ОКАТО
муниципального образования по месту
нахождения плательщика сбора. При этом
в поле «Получатель» платежного документа
указывается ИНН, КПП и наименование инспекции,
в которой организация, индивидуальный
предприниматель состоит на учете по месту
нахождения (жительства).
Порядок представления
сведений органами, выдающими лицензии
(разрешения)
Органы, выдающие
в установленном порядке разрешение
на добычу объектов животного мира и разрешение на
добычу (вылов) водных биологических ресурсов,
не позднее 5-го числа каждого месяца представляют
в налоговые органы по месту своего учета
сведения о выданных разрешениях, сумме
сбора, подлежащей уплате по каждому разрешению,
а также сведения о сроках уплаты сбора
по установленным формам
Порядок представления
сведений организациями и индивидуальными
предпринимателями, зачет или возврат
сумм сбора по нереализованным разрешениям
Организации
и индивидуальные предприниматели,
осуществляющие пользование объектами животного мира по
разрешению на добычу объектов животного
мира, не позднее 10 дней с даты получения
такого разрешения представляют в налоговый
орган по месту нахождения органа, выдавшего
указанное разрешение, сведения о полученных
разрешениях на добычу объектов животного
мира, суммах сбора, подлежащих уплате,
и суммах фактически уплаченных сборов.