Налоги: понятие, их роль, виды

         • знакомиться с  актами проверок, проведенных налоговыми органами;

         • представлять налоговым  органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам  проведенных проверок;

         • в установленном  порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц и др. Налогоплательщик обязан:

• своевременно и в полном размере  уплачивать налоги;

         • предъявлять налоговым  органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и  сведения,

         • выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;

         • вести бухгалтерский  учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной  деятельности, обеспечивая их сохранность  не менее пяти лет.

       Существуют  и другие обязанности.

       Виды  налогоплательщиков. Наиболее важным основанием классификации субъектов  налога является постоянство местопребывания (резидентство).

       Физическое  лицо (гражданин РФ, иностранец, лицо без гражданства) считается резидентом, если оно проживает на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 календарных месяцев.

       Для юридических лиц в целях определения  постоянного местопребывания в  Российской Федерации в основном используется критерий места инкорпорации. Все юридические лица, зарегистрированные в Российской Федерации, являются ее резидентами. Практическое значение определения места постоянного местопребывания налогоплательщика заключается в следующем: у резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами, в то время как у нерезидентов налогообложению подлежат доходы, полученные из источников, находящихся в Российской Федерации.

         Ставка налога – это размер  денежных отчислений, или размер налога на единицу налогообложения.

       Ставки  налога по методу установления подразделяют на твердые и процентные. Твердые  ставки выражаются в определенной сумме  на единицу налогообложения (например, 50 копеек за одну лошадиную силу). Процентные ставки устанавливаются в процентах от единицы налогообложения и характерны для налогов, где в качестве единицы налогообложения используется денежная единица (например, 25% от сумм реализации горюче-смазочных материалов). 
 
 
 
 
 
 

2. Налог, как правовая категория (понятие, юридические признаки, значение, содержание, функции)
1. Понятие, значение и основные функции налогов и сборов

 

          В юридической литературе  имеются различные подходы к определению налога. Так, например, Ф.Аквинский (1225-  1274 г.г.)  определил налоги как «дозволенную форму грабежа».  Шарль Монтескье же  с полным основанием полагал, «что ничто не  требует столько мудрости  и ума,  как определение той части, которую у подданных забирают, и той части,  которую оставляют им».

         Кроме  того,  поскольку  налог  может  выступать   как   экономическая категория  и  как  правовая,  единственным  критерием  отделения  налога,  в экономическом смысле и, особенно в правовом,  от  других  платежей    является  налоговое  законодательство   (так   называемый   признак нормативно-правового регулирования).

       Рассматривая  налог  более  детально,  можно  выделить следующие  его признаки:

- законность установления и введения;

- обязательность налоговых платежей и возможность принуждения  со  стороны государства за нарушение налоговых норм;

- безвозмездность;

- отчуждение  собственности при уплате;

-  абстрактность  налоговых платежей;

- внесение платежей  в бюджет или во внебюджетный  фонд;

- обезличивание  платежей при поступлении  в  бюджет  или  во  внебюджетный фонд.

       Сущность налога состоит в отчуждении государством в свою пользу принадлежащих частным лицам денежных средств. Посредством налогообложения государство в одностороннем порядке изымает в централизованные фонды определенную часть ВВП для реализации публичных задач и функций. При этом часть собственности налогоплательщиков - физических лиц и организаций - в денежной форме переходит в собственность государства.

       Уплата налога является конституционно-правовой обязанностью, а не благотворительным взносом. Налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения налоговой обязанности. Этим налоговые платежи отличаются от такого вида бюджетных доходов, как безвозмездные перечисления. 

2. Виды налогов  и сборов в РФ

 
 

       Налоги можно классифицировать по нескольким основаниям:

1) по субъекту  налога:

а) с  физических лиц (налог на доходы физических лиц);

б) с  организаций (налог на прибыль, налог  на имущество организации);

в) общие;

2) по объекту  налогообложения:

а) поимущественные;

б) подоходные;

в) на операции;

г) на действия;

3) по форме  возложения налогового бремени:

а) прямые (обращены непосредственно к доходам  и имуществу налогоплательщиков; в них юридические и фактические  налогоплательщики совпадают в  одном лице);

б) косвенные (в них юридические и фактические налогоплательщики не совпадают);

4) по  назначению – предназначенные  для финансирования государственных  задач, без указания на конкретные  цели;

5) по порядку  установления:

а) федеральные (ст. 13 НК РФ);

6) региональные  (ст. 14 НК РФ);

в) местные (ст. 15 НК РФ).

       В соответствии со ст. 12 НК РФ существуют следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

       Федеральными  налогами признаются налоги, которые  установлены НК РФ и обязательны  к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 21 НК РФ.

       Федеральные налоги являются основным видом налогов  в РФ и играют ведущую роль при  формировании федерального бюджета  РФ.

       Федеральные налоги подразделяются на три основные группы:

1) платежи,  полностью поступающие в федеральный бюджет (например, налог на добавленную стоимость);

2) платежи,  регулирующие доходы бюджета,  т. е. полностью или в определенной  доле передаются в бюджеты  субъектов РФ и в местные  бюджеты (например, налог на прибыль  организаций, налог на доходы физических лиц, акцизы);

3) платежи,  имеющие целевую направленность  и поступающие в экономические  фонды; эти платежи включаются  в федеральный бюджет.

       Согласно  положениям, закрепленным в ст. 13 НК РФ, к федеральным налогам и  сборам относятся:

1) налог на  добавленную стоимость (гл. 21 НК  РФ);

2) акцизы (гл. 22 НК  РФ);

3) налог на  доходы физических лиц (гл. 23 НК  РФ);

4) налог на  прибыль организаций (гл. 25 НК  РФ);

5) налог на  добычу полезных ископаемых (гл. 26 НК РФ);

6) водный налог  (гл. 25.2 НК РФ);

7) сборы  за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ);

8) государственная  пошлина (гл. 25.3 НК РФ).

       Налоговым кодексом РФ могут устанавливаться  специальные налоговые режимы, которые предусматривают федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК РФ. Налоговый кодекс РФ также определяет порядок установления таких налогов и порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

       Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 НК РФ.

       Региональные  налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах.

       При установлении региональных налогов  законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов  РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

       Законодательными (представительными) органами государственной  власти субъектов Российской Федерации, законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения (п. 3 ст. 12 НК РФ).

       К региональным налогам относятся:

1) налог на  имущество организаций;

2) налог на  игорный бизнес;

3) транспортный  налог (ст. 14 НК РФ).

       Местными  налогами признаются налоги, которые  установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  о налогах и обязательны к  уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 НК РФ.

       Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных  образований в соответствии с  НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (абз. 2 п. 4 ст. 12 НК РФ). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

       Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности  существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

       Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая  система не смогут эффективно функционировать  без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.

       Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

       На  сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства. 
 
 
 

Список использованной литературы

1. http://consultant.ru.

2. http://nalog.ru.

3. http://garant.ru

4. Брызгалин,  А.В. «Теория налогов», М. 2002г.

5. Бюджетный  кодекс РФ от 31.07.1998г. №145-ФЗ по состоянию на апрель 2010 года

6. Гражданский  кодекс РФ от30.11.1994г. №51-ФЗ по  состоянию на 27 декабря 2009 года.