Налог на имущество физических лиц

6)  физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ, а также общины таких народов – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

7)  организации – резиденты особой экономической зоны – в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок (с 1 января 2007 года).

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу. Налогоплательщики – организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

Сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоги и сборы являются основными источниками формирования бюджета любого государства. За счет налоговых поступлений финансируются государственные и социальные программы, содержаться структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства.

Существующая налоговая система России не ориентирована на обеспечение потребностей территориальных бюджетов. Развитие налоговой автономии местных органов требует кардинального пересмотра существующего на федеральном уровне подходов к формированию налогового и бюджетного (в части доходов) законодательства и межбюджетных отношений. Основой для развития местного налогообложения должно стать формальное закрепление разграничения полномочий в сфере налогообложения. Расширение налоговой автономии местных бюджетов неизбежно связано с сокращением количества и роли регулирующих налогов. Так, при достижении примерного соответствия между доходами территориальных бюджетов от региональных и местных налогов и сборов и их расходными полномочиями, возможен отказ от регулирующих налогов вообще либо использования для целей замещения финансовой помощи одного из крупных налогов.

Перераспределение налоговых полномочий необходимо осуществить и внутри регионов. Пересмотр структуры региональных и местных налогов может привести к целесообразности создания региональных и местных налоговых служб, по крайней мере, в отношении некоторых налогов (например, налога на недвижимость). Но и при сохранении единой вертикали налоговых органов необходимо обеспечить их подотчетность региональным и местным властям в отношении сбора налогов в региональный и местные бюджеты. Тем не менее, стоящая перед органам власти задача развития децентрализованной финансовой системы объективно обуславливает необходимость повышения внимания федеральных органов власти к проблемам регионального и местного налогообложения и поиска новых подходов к их решению. Но, несмотря на это, местные налоги и сборы заняли прочное место в доходной части бюджета местных органов власти. Они гарантируют финансовую поддержку при реализации таких важных для территорий социальных решений, как организация свободной торговли, благоустройство территорий, содержание жилищного фонда и объектов соцкультсферы и т. д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая часть

Задача №1

1.  Организация осуществляет торговлю оптом и в розницу. По розничной торговле организация переведена на уплату единого налога на вмененный доход.

2.  В организации работает 15 человек, из них 8 сотрудников заняты розничной торговлей, 5 – оптовой и 2 – директор и бухгалтер – заняты в обоих видах деятельности.

3.  За первое полугодие коллективу начислена заработная плата в сумме 250 000 рублей, в том числе: в розничной торговле – 140 000 рублей, в оптовой – 50 000 рублей, управляющему персоналу – 60 000 рублей.

4.  Выручка от реализации товаров за шесть месяцев составила 10 000 000 рублей, в том числе: в розничной торговле – 3 500 000 рублей, а в оптовой 6 500 000 рублей. Задание: определить сумму ЕСН за 6 месяцев.

Решение:

1.  ЕНВД = БД * ФП * З * К1 * К2 * 15%

БД * ФП * З = Выручка от продаж за 6 месяцев = 3 500 000 рублей.

К1 = 1,148 (на 2009г.)

К2 = 0,7

ЕНВД = 3 500 000 * 1,148 * 0,7 * 15% = 421 890 (рублей) – сумма единого налога на вмененный доход.

2.  60 000 * 26 % = 15 600 (рублей) – единый социальный налог управляющего персонала

3.  50 000 * 26 % = 13 000 (рублей) – единый социальный налог работников в оптовой торговле

4.  140 000 * 26 % = 36 400 (рублей) – единый социальный налог работников в розничной торговле

5.  15 600 + 13 000 + 36 400 = 65 000 (рублей) – общая сумма единого социального налога

Ответ: за 6 месяцев единый социальный налог составит 65 000 рублей.

Задача №2

1.  Организация имела на балансе на 1 января текущего года следующие транспортные средства, зарегистрированные в г. Москве:

Наименование объекта налогообложения	Мощность двигателя, л. с.	Количество, ед.
Легковые автомобили	190	5
Грузовые автомобили	220	3
240	1

 

2.  В середине марта снят с учета и реализован грузовой автомобиль мощностью 240 л. с. Задание: определить сумму транспортного налога за год.

Решение:

1.  190 л. с. * 5 машин * 10 рублей = 9 500 (рублей) – налог за легковые автомобили мощностью 190 л. с.

2.  220 л. с. * 3 машины * 13 рублей = 8 580 (рублей) – налог за грузовые автомобили мощностью 220 л. с.

3.  240 л. с. * (3 месяца * 13 рублей / 12 месяцев) = 780 (рублей) – налог за грузовой автомобиль мощностью 240 л. с.

4.  9 500 + 8 580 + 780 = 18 860 (рублей) – общая сумма налога.

Ответ: Общая сумма транспортного налога за год составила 18 860 рублей.

Задача №3

1.  Остаточная стоимость основных средств организации за налоговый период составила по данным бухгалтерского учета:

Дата	Сумма, руб.
01.01.2007	- 200 000
01.02.2007	- 210 000
01.03.2007	- 220 000
01.04.2007	- 230 000
01.05.2007	- 240 000
01.06.2007	- 230 000
01.07.2007	- 180 000
01.08.2007	- 175 000
01.09.2007	- 170 000
01.10.2007	- 200 000
01.11.2007	- 205 000
01.12.2007	- 210 000
01.01.2008	- 205 000

 

2.  Ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2%. Задание: определить сумму авансовых платежей и сумму налога на имущество организации за каждый отчетный и налоговый периоды.

Решение:

Налоговый период – календарный год.

Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

1.  Среднегодовая стоимость основных средств за налоговый период:

(200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000 + 240 000 + 230 000 + 180 000 + 175 000 + 170 000 + 200 000 + 205 000 + 210 000 + 205 000) / (12 + 1) = 2 675 000 / 13 = 205 769 (рублей)

2.  Авансовый платеж по налогу на имущество организации за налоговый период:

205 769 * 2,2% * 1 / 4 = 1 132 (рубля)

3.  Среднегодовая стоимость основных средств за 1 квартал:

(200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000) / 4 = 860 000 / 4 = 215 000 (рублей)

4.  Авансовый платеж по налогу на имущество организации за 1 квартал:

215 000 * 2,2% * 1 / 4 = 1 183 (рубля)

5.  Среднегодовая стоимость основных средств за полугодие:

(200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000 + 240 000 + 230 000 + 180 000) / 7 = 1 510 000 / 7 = 215 714 (рублей)

6.  Авансовый платеж по налогу на имущество организации за полугодие:

215 714 * 2,2% * 1 / 4 = 1 186 (рублей)

7.  Среднегодовая стоимость основных средств за 9 месяцев:

(200 000 + 210 000 + 220 000 + 230 000 + 240 000 + 230 000 + 180 000 + 175 000 + 170 000 + 200 000) / 10 = 2 055 000 / 10 = 205 500 (рублей)

8.  Авансовый платеж по налогу на имущество организации за 9 месяцев:

205 500 * 2,2% * 1/ 4 = 1 130 (рублей).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Список литературы:

1.  Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение Серия «Учебники и учебные пособия». Ростов н/Д: Феникс, 2004.

2.  Евстигнеев Е. Основы налогообложения и налогового законодательства. Спб.: Питер, 2004.

3.  Колчин С. П. Налоги в Российской Федерации: Учеб. Пособие. – М.: Вузовский учебник, 2008.

4.  Лозовой А. М. Налоги и налогообложение / А. М. Лозовой, Э. А. Челышева. 2-е изд., доп. и перераб. – Ростов н /Д.: Феникс, 2006.

5.  Налоги и налогообложения: Учебник / Под ред. Д. Г. Черника; Авт. Кол.: Л. П Павлова, В. Г. Князев, А. З. Дадашев и др. 3-е изд. М: МЦФЭР, 2006.

6.  Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие / Под ред. Г. Б. Поляка. 2-е изд.; перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.

7.  Справочно – правовая система «КонсультантПлюс».

[1] Инвентаризационная стоимость – это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

[2] Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.