Налог на игорный бизнес

Пример 3. Продолжим условия предыдущего примера.

Предположим, что предприниматель решил из имеющихся 30 игровых автоматов демонтировать в каждом игровом зале 5. При этом в регионе с меньшими налоговыми ставками демонтаж игровых автоматов зарегистрирован до 15-го числа текущего месяца, а в регионе с максимальными налоговыми ставками - после 15-го числа.

В этом случае сумма налога по игровым автоматам, установленным в регионе с меньшей ставкой, составит 50 000 руб. ((15 авт. - 5 авт.) x 4000 руб. + 5 авт. x 0,5 x 4000 руб.).

И соответственно, налог на игорный бизнес в регионе с максимальными налоговыми ставками, составит 112 500 руб. (15 авт. x 7500 руб.).

Общая сумма налога по всем игровым автоматам составит 162 500 руб.

 

 

 

 

 

Ответственность за налоговые правонарушения

Налоговая декларация по налогу на игорный бизнес представляется ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 370 НК РФ).

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% от неуплаченной суммы налога по этой декларации, но не менее 1 000рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Нарушение срока уплаты налога и задержка платежа грозит взысканием пени. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).

За нарушение порядка уплаты и неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).

 

 

Нарушение порядка регистрации объектов налогообложения

Каждый объект налогообложения (игровой автомат, стол, букмекерская контора и т. д.) и изменение его количества подлежит регистрации в налоговом органе не позднее чем за 2 рабочих дня до даты установки (открытия) или выбытия (закрытия) данного объекта (ст. 366 НК РФ, Приказ Минфина РФ от 22.12.2011 № 184н).

Нарушение этого порядка влечет штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес. Повторные нарушения в течение года влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес (ст. 129.2 НК РФ, 369 НК РФ).

Процедура государственной регистрации определена Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Им же регулируются и отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц.

Законодательством предусмотрен заявительный порядок государственной регистрации юридических лиц. Государственная регистрация юридических лиц — внесение регистрирующим органом соответствующей записи.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Некоторые предложения по совершенствованию налога на игорный бизнес.

Вопрос несовершенства системы обложения налогом на игорный бизнес остро стоит уже не первый год, о чем, в частности, говорит содержание Основных направлений налоговой политики на 2008-2010 гг. и 2009-2011 гг., в которых выделяется положение о необходимости реформирования данной сферы. Однако, как показала, например, встреча Д. Медведева и руководителя ФНС М. Мокрецова 06.05.2009 г., основные изменения, принятые на сегодняшний день, выражаются в следующем. Согласно закону о государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр, с 1 июля текущего года появятся четыре особые зоны, где будут работать казино и залы игровых автоматов. 
Однако представляется очевидным, что для повышения эффективности налогообложения игорного бизнеса необходимы более глубокие структурные изменения данного фискального механизма.

 

 

 

1. Целесообразность расширения перечня объектов налога на игорный бизнес. 
   Как показывает судебная практика, налоговые органы зачастую пытаются приравнять к объектам обложения, указанным в п.1 ст.366 НК РФ, игровое место (например, в качестве игрового автомата). Доказать факт наличия объекта обложения в этом случае налоговым органам не удается. К таким выводам, в частности, пришли суды в постановлениях:

1. ФАС Московского округа от 21.05.2008 N КА-А40/3325-08 по делу N А40-52693-07-33-310;

2. ФАС Западно-Сибирского округа от 26.02.2008 N Ф04-601/2008(1293-А75-27) по делу N А75-2634/2007;

3. ФАС Волго-Вятского округа от 03.10.2007 по делу N А43-35546/2006-11-1096;

4. ФАС Западно-Сибирского округа от 03.07.2007 N Ф04-4428/2007(35930-А75-27) по делу N А75-8660/2006 и др.

Анализ судебной практики в данной области показывает, что подавляющее большинство противоречий заключается именно в этой области. С одной стороны, очевидно желание налоговых органов взимать налог с каждого игрового места. С другой, возникает вопрос ухода от налогообложения путем объединения совокупности игровых мест в один игровой автомат. 
Несомненно, данный вопрос требует глубокого изучения именно с точки зрения экономической обоснованности, поскольку, например, необходимо учитывать существование азартных игр с зависимостью исхода от положения на нескольких игровых местах, игровых полях и пр. В таких случаях возникает многократное налогообложение в нарушение основных принципов (в частности, экономической обоснованности налогов, запрещения препятствования не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций), установленных ст.3 НК РФ.

2. Критерии установления ставки налога на игорный бизнес. 
   Экономическая природа игорного бизнеса уникальна в смысле сочетания его прибыльности и малозатратности. Таким образом, актуализируется регулирующая роль региональных налогов, заключающаяся в перераспределении получаемой игорными заведениями сверхвысокой прибыли. С другой стороны, данный вид предпринимательской деятельности не является социально значимым, более того, способствует развитию негативных явлений в обществе. Данные обстоятельства говорят о целесообразности повышения ставок налога, что подтверждается практикой: во многих регионах устанавливаются максимально возможные, увеличенные в пять раз регламентируемые НК РФ, ставки налога на игорный бизнес. Несомненно, эффективность принципа зонирования игорного бизнеса подтверждается мировой практикой, однако не стоит при этом забывать, что данный вид деятельности является важным источником аккумулирования доходов в бюджеты субъектов. Особенно актуальна эта проблема становится в современных условиях выпадения части наиболее значимых доходов бюджета.

 

 

 

 

 

 

 

 
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 
 
Нормативно-правовые акты и законы 
1.    Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации : офиц. текст. - М. : Маркетинг, 2012. - 39 с.  
2.    «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ.: офиц. текст. - М. : Маркетинг, 2012. 
3.    Федеральный закон Российской Федерации от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации». - «Российская газета», № 4263, 31 декабря 2006 года. 
4.    Федеральный закон Российской Федерации от 24.07.2009 № 211-ФЗ «О внесении изменения в статью 15 Федерального закона „О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации»«. - «Российская газета», № 4962, 29 июля 2009 года. 
 
Учебная литература 
5.    «Азартный» налог 2009 - 2010годов. (Алексеева С.Н.) («Игорный бизнес: бухгалтерский учет и налогообложение», 2010, N 1) 
6.    «Методические рекомендации на тему: комментарии к главе 29 НК РФ «Налог на игорный бизнес» (под рук. М.А. Пархачевой) («Экон-Профи», 2010) 
7.    «Налог на игорный бизнес. Комментарий к главе 29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (постатейный) (Борисов А.Н.) («Юстицинформ», 2010) 
8.    «Финансовое право: Учебник для вузов» (3-е издание, переработанное и дополненное) (Вострикова Л.Г.) («Юстицинформ», 2010) 
9.    Вислогузов, В.; Воронов, А. Игровые автоматы рекомендуется прятать. - «Коммерсантъ», № 9 (3340), 20 января 2011 года. 
10.    Воронов, А.; Гендлин, В. Фишка на севере. - «Деньги», № 41 (597), 16 октября 2011 года. 
11.    Ефимова, Е. Зураб Кекелидзе: игромания - это серьёзная болезнь. - РИА «Новости», 22 июня 2011 года. 
12.    Журнал «Деловой Петербург» , 06.09. 2012. 
13.    Игорный бизнес в России: изменения в системе его налогообложения (Мишахин А.) («Финансовая газета», 2010, N 18) 
14.    Кислов Д.В. Пути совершенствования налоговой системы России // BuhStyle (БухСтиль). 2011.  
15.    Ковтун Е. Евгений Ковтун: сегодняшнее состояние игорного бизнеса в мире (краткий обзор) // Большая игра. - 2010. - №1. 
16.    Ковтун Е., Горошко Е. Азартные игры и пари в России 2005. М.: АиН, 2011.  
17.    Козенко, А.; Таратута, Ю.; Буранов, И. Подмосковье выводят из игры. - «Коммерсантъ», № 226 (3310), 1 декабря 2011 года. 
18.    Комментарий к главе 29 «Налог на игорный бизнес» НК РФ (Нестеркина О.Н.) («Нормативные акты для бухгалтера», 2010, N 24) 
19.    Ларина С. Сегодня и вчера игорных заведений // Московский бухгалтер. №1 2011. 
20.    Малис Н.И. Налогообложение игорного бизнеса // Финансы. № 8. 2011. 
21.    Налог на игорный бизнес: просто о сложном. Глава 29 НК РФ в новой редакции. Практический комментарий / С.В. Разгулин. М.: Информцентр XXI века, 2012. 
22.    Налогообложение игровых автоматов (Шереметьев А.Г.) («Налоговый вестник», 2012, N 10) 
23.    Настоящее и будущее «азартного» налога (Алексеева С.Н.) («Игорный бизнес: бухгалтерский учет и налогообложение», 2009, N 2) 
24.    О необходимости обложения налогом на доходы физических лиц доходов от игорного бизнеса (Лермонтов Ю.М.) («Все для бухгалтера», 2009, N 2) 
25.    Обзор новостей от 29.10. 2012 («Игорный бизнес: бухгалтерский учет и налогообложение», 2012, N 6) 
26.    Порядок и сроки уплаты налога на игорный бизнес (Елгина Д.А.) («Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2012, N 22) 
27.    Спорные вопросы порядка установления региональных налогов в Российской Федерации (Парыгина В.А.) («Налоги» (газета), 2012, N 14) 
28.    Туктамышева О.Б., Султанов P.P. Игорный бизнес. Налоговые, юридические и бухгалтерские аспекты. Питер, 2010. 
29.    Шереметьев А.Г. Налогообложение игорного бизнеса в России / / Налоговый вестник. Август. 2012. С. 78 80. 
30.    Шувалова Е. Вдали: Орел или решка // Ведомости. - 2010. - №233. 
31.    Law Master. Невада. Самый азартный штат. Правовое регулирование азартных игр // Casino Games. - 2012. - №1. 
32.    Ковалева О. Игра в игорный бизнес продолжается // За рубежом. - 02.07. 2010. 
33.    Минашкин А.В. Особенности государственного регулирования игорного бизнеса за рубежом // Труды МЭЛИ: электронный журнал [Электронный ресурс]: www. meli. ru/ e-magazine/vipusk_1/9_1v_ minashkin. doc 
34.    ФНС об игорном бизнесе [Электронный ресурс]: http://www. subschet. ru/subschet.nsf/docs/ 42D8F7254CC247CCC325750400601A34.html 
35.    Шварц Б. «Рабочий момент» для налога на игорный бизнес [Электронный ресурс]: http:// saldo. ru/article. ru.html?pub_id=5509