Налог на доходы физических лиц

При выдаче доходов  в натуральной форме удержать налог непосредственно из

суммы выплат невозможно. Поэтому его можно удержать из любых других доходов

сотрудника, которые  он получает в организации (например, из суммы дивидендов,

материальной помощи  и т.д).

Удерживаемая сумма  налога не может превышать 50% от суммы  выплат,

причитающейся к  выдачи сотруднику.

Если сотрудник  других доходов в организации  не получает или срок, в течение

которого налог  может быть удержан, превышает 12 месяцев, то фирма должна

сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту  своего учета и указать сумму

задолженности по налогам.

             2.10. Как начислить налог с материальной выгоды            

Если сотрудник  получает бесплатно или покупает по сниженным ценам товары

(работы, услуги) у  фирмы-работодателя то налогом  облагается разница между

ценой таких товаров (работ, услуг), по которой они обычно продаются сторонним

покупателям, и  их стоимостью, которую оплатил сотрудник.

                         Налог исчисляется по ставке 13%                        

     Пример

          В сентябре 2002 года  ЗАО «Актив» продало  готовую продукцию

собственного  производства (кирпичи) своему сотруднику А.Н. Иванову по сниженным

ценам.

          1000 штук кирпича  было продано по  цене 4 руб./шт.

          Обычно «Актив»  реализует такой  же кирпич по  рыночной цене  –         7

руб.\шт. (в  том числе НДС).

          Для упрощения  предположим, что  Иванов не имеет  права на стандартные  вычеты.

          Налогом на доходы  физических лиц  облагается разница  между стоимостью

кирпича, по которой он продан Иванову, и стоимостью, по которой он обычно

продается сторонним покупателям.

          Эта разница составила:

     (7 руб./шт. – 4 руб./шт.) х 1000 шт. = 3000 руб.

          Сумма налога, подлежащая  удержанию с Иванова  составит:

     3000 руб. х 13% = 390 руб.

Если сотрудник  получает от фирмы  заем (ссуду), то материальная выгода

возникает при  условии, что он уплачивает проценты за пользование денежными

средствами поставки, которая ниже ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ (по

займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте).

Налог на доходы с материальной выгоды сотрудник должен уплатить

самостоятельно  при подаче в налоговую декларации о доходах за прошедший год.

При определении  суммы материальной выгоды:

1)     рассчитать  сумму процентов по заемным  средствам исходя из ¾

ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9%

годовых (по займам, выданным в валюте);

2)     вычислить  из суммы процентов, определенных  исходя из ¾ ставки

рефинансирования  Банка России (по займам, выданным в  рублях) или 9% годовых

(по займам, выданным в валюте), сумму процентов, которую должен уплатить

сотрудник по займу.

С этой разницы  налог удерживается по ставке 35%.

                     2.11. Уплата налога и отчетность                    

Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее того дня, в который были

получены наличные денежные средства на выплату дохода или суммы дохода была

перечислена на банковский счет сотрудника.

Если доход уплачивается в натуральной форме или получен  сотрудником в виде

материальной выгоды, налог перечисляется в бюджет не позднее того дня,

который следует  за днем фактического удержания налога.

     Налог  перечисляется по месту постановки  организации на налоговый учет.    

Если у фирмы  есть обособленное подразделение (филиалы  или представительства),

налог уплачивается как по нахождения главного отделения, так и  по месту

нахождения его  подразделений.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленных

подразделений, определяется исходя из суммы дохода, выплачиваемого

сотрудникам этих подразделений.

Если общая сумма  удержанного налога, подлежащего  уплате в бюджет, составляет

менее 100 рублей, она  добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в

следующем месяце. В любом случае эта сумма должна перечисляться не позднее

декабря текущего года.

В конце года  на каждого человека, получившего доход в организации,

составляется справка  о доходах по форме № 2-НДФЛ.

Справки о доходах  направляются в налоговую инспекцию  по месту регистрации

организации ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным

периодом.

Из этого порядка  есть исключение. Если удержать налог  с доходов сотрудника

невозможно (например, при выдаче дохода в натуральной  форме) или срок, в

течение которого налог может быть удержан, превышает 12 месяцев, то

организация должна направить справку о доходах этого сотрудника в налоговую

инспекцию не позднее  одного месяца со дня получения им дохода.

    

3. Заключение

 

Введение подоходного  налога предполагает, что государство  имеет возможность,

способности и  право собирать информацию обо всех сторонах экономической

деятельности индивида. В России подоходный налог был  принят в 1916г.

Вообще, для расчета  налога используются различные методы учета налоговой

базы: метод начислений и кассовый метод. Метод начислений применялся в РФ с

1992 по 1997г. включительно. С 1998г. налоговая база исчисляется с

использованием  кассового метода.

Слишком много  целей мы хотим достигнуть при  помощи одного документа, полагая,

что налоги, и только они,  являются и тормозом и стимулом развития. Сегодня

необходимо в  первую очередь решать задачи, направленные на преодоление

кризиса неплатежей, и как следствие из этого, повышение  доходов граждан,

принятия соответствующих  мер  по пресечению уклонения от уплаты налогов.

Необходимо упомянуть  о том, что на введение единой ставки подоходного налога

имеется и противоположное  мнение. Отсутствие прогрессивной шкалы  нарушает

элементарный принцип  справедливости обложения. В сложившейся  ситуации будет

происходить равное обложение в условиях большой  дифференциации доходов,

особенно такой, как в России.

     4. Список литературы

1.     «Практическая  бухгалтерия», Бератор-пресс, Москва, 2003г.

2.     «Практическая  энциклопедия бухгалтера», «Выплаты  физическим лицам»,

Бератор-пресс, Москва, 2003г.

3.     «Налоговый  кодекс Российской Федерации» II том, Бератор-пресс, Москва,

2003г.