Местные налоги и сборы

В бюджеты муниципальных  районов до разграничения государственной  собственности на землю поступают:

·  доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 50 процентов;

·  доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах межселенных территорий муниципальных районов, - по нормативу 100 процентов;

·  доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, - по нормативу 50 процентов;

·  доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах межселенных территорий муниципальных районов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 100 процентов.

В бюджеты поселений до разграничения государственной  собственности на землю поступают:

·  доходы от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 50 процентов;

·  доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, - по нормативу 50 процентов.

В бюджеты поселений, муниципальных  районов, городских округов подлежит зачислению плата за пользование  водными объектами в зависимости  от права собственности на водные объекты по нормативу 100 процентов.

В бюджеты городских округов  поступают:

·  доходы от продажи земельных участков, которые расположены в границах городских округов, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;

·  доходы от передачи в аренду земельных участков, которые расположены в границах городских округов, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, а также доходы от продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков - по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;

·  доходы от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые расположены в границах городских округов, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное.

В бюджеты муниципальных  районов поступают:

·  доходы от продажи земельных участков, которые расположены на межселенных территориях, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;

·  доходы от передачи в аренду земельных участков, которые расположены на межселенных территориях, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, а также доходы от продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков - по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;

·  доходы от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые расположены на межселенных территориях, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное.

В бюджеты поселений поступают:

·  доходы от продажи земельных участков, которые расположены в границах поселений, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;

·  доходы от передачи в аренду земельных участков, которые расположены в границах поселений, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, а также доходы от продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков - по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное;

·  доходы от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами недвижимого имущества земельными участками, которые расположены в границах поселений, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу не менее 50 процентов, если законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации не установлено иное.

В целом следует отметить, что без укрепления финансовой основы местного самоуправления, повышения  финансовой самостоятельности муниципальных  образований, в том числе расширения налоговых и бюджетных полномочий органов местного самоуправления, невозможно добиться эффективности местного самоуправления, качества предоставляемых муниципальными службами общественных услуг населению.

2. Местный бюджет: ждать  ли улучшений?

Динамика бюджетных показателей  муниципалитетов свидетельствует  о том, что существенного улучшения  их финансового положения в ближайшие  годы ожидать не приходится. В настоящее  время систему местных налогов  составляют лишь земельный налог  и налог на имущество физических лиц, которые закрепляются за бюджетами  поселений и городских округов (муниципальные районы вообще не имеют  собственных налогов). При этом в  совокупности поступления от этих налогов  составляют только несколько процентов  от всех доходов местных бюджетов (0,6 % от налога на имущество и 3,6 % от земельного налога). Такой объем налоговых доходов не может обеспечить финансовую самостоятельность местных бюджетов.

В Федеральном законе № 308-ФЗ объемы межбюджетных трансфертов бюджетам других уровней распределены по разделам, подразделам, целевым статьям и  видам расходов классификации расходов федерального бюджета. При этом финансовая помощь и субвенции, подлежащие предоставлению бюджетам субъектов РФ и местным  бюджетам, сосредоточены в разд. 11 "Межбюджетные трансферты".

Распределение бюджетных  ассигнований на 2009-2010 гг. по разд. 11 осуществляется по следующим подразделам:

·  1101 "Дотации бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований";

·  1102 "Субсидии бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований (межбюджетные субсидии)";

·  1103 "Субвенции бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований";

·  1104 "Иные межбюджетные трансферты";

·  1105 "Межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов".

Расходы федерального бюджета  в 2011 году утверждены на уровне 10,658 трлн. руб., из которых около 1,2 трлн. руб. предусмотрено  на межбюджетные трансферты (это 94,3 % от уровня 2010 года). Дотации бюджетам субъектов  РФ составят в 2011 году 523,3 млрд. руб., что  на 4 % превышает уровень 2010 года.

Прирост (21,7 % от уровня 2010 года) обеспечен за счет увеличения дотаций  на поддержку мер по обеспечению  сбалансированности бюджетов субъектов  РФ, которые в 2011 году запланированы  в объеме 115,6 млрд руб. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ в 2011 году планируются  примерно на уровне 2010 года — 407 млрд. руб.

Надо отметить, что бюджетная  обеспеченность 10 самых богатых  и 10 самых бедных субъектов РФ до выравнивания различалась в 5,8 раза (до кризиса бюджетная обеспеченность различалась в 13 раз). Сейчас в результате принятого решения о централизации  НДПИ в федеральном бюджете удалось  добиться выравнивания бюджетной обеспеченности, разница составляет 2,4 раза. Тем самым  достигнут уровень, который меньше, чем в Евросоюзе.

В Российской Федерации восемь устойчивых регионов-доноров имеют  значительный запас средств, 31 субъект  РФ имеет превышение собственных  налоговых доходов над первоочередными  расходами, у 36 субъектов РФ собственные  налоговые доходы позволяют покрыть  только первоочередные расходы, а у  восьми регионов не хватает собственных  доходов даже на это. Дотацию на выравнивание будут получать 69 субъектов РФ, причем для этих регионов будет обеспечен  уровень бюджетной обеспеченности в 63 % от среднего по России, или 21,3 тыс. руб. на человека.

Субсидии из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ в 2011 году предусмотрены в объеме 423,8 млрд. руб. (на 4 % больше по сравнению  с 2010 годом). При этом существенно  увеличены бюджетные ассигнования по таким направлениям, как строительство  и модернизация автодорог (на 79,6 %), жилищно-коммунальное хозяйство (на 30,4 %), господдержка сельского  хозяйства (на 16,3 %), культура и кинематография (на 9,3 %), здравоохранение, физическая культура и спорт (на 9,2 %).

Субвенции бюджетам субъектов  РФ составят в 2011 году 246,2 млрд. руб. (67,5 % от уровня 2010 года). Снижение общего объема субвенций обусловлено сокращением  на 102,2 млрд. руб. субвенции, представляемой в целях полного обеспечения  ветеранов и инвалидов Великой  Отечественной войны жильем.

Иные межбюджетные трансферты в 2011 году предусмотрены в объеме 46,9 млрд. руб. (79,1 % от уровня 2010 года). Это  сокращение обусловлено уменьшением  трансфертов на реализацию программ местного развития и обеспечение  занятости в шахтерских городах  и поселках.

В целях финансовой поддержки  субъектов РФ в 2011 году дополнительно  предусматриваются бюджетные кредиты  из федерального бюджета в объеме около 113 млрд. руб. Однако при этом увеличивается  плата за пользование бюджетными кредитами с ? ставки рефинансирования ЦБ РФ до ? ставки рефинансирования для  бюджетных кредитов на частичное  покрытие дефицитов бюджетов субъектов  РФ и покрытие временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении бюджетов субъектов РФ, и до ? ставки рефинансирования для бюджетных  кредитов на строительство, реконструкцию, капитальный ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования  за исключением автодорог федерального значения.

2.1 Основные проблемы в  области системы местного налогообложения

Следствием проводимой в  последние семь лет налоговой  реформы стало изменение структуры  налоговых доходов разных уровней  бюджетной системы. Налоговая реформа  имеет свои положительные результаты, но вместе с тем в принятых главах кодекса имеют место и существенные недостатки, что приводит к неоднозначности  трактовки и ряда норм, нестабильности поступлений в бюджет, сложности  налогового администрирования, и, как  следствие, к негативному отношению  к реформам законопослушных налогоплательщиков.

На сегодняшний день земельный  и имущественный налоги исчисляются  по оценочной стоимости БТИ и  составляют от 0,1% до 0,3% от неё, в зависимости  от региона. Как правило, это составляет несколько сотен рублей – не так обременительно для большинства граждан, но даже эти средства с трудом доходят до государства.

Налог на землю и налог  на имущество физических лиц –  по мнению многих экономистов, самые  сложные и не собираемые налоги.

В сельской местности, не являющейся пригородной, земля не становится серьезным  источником налоговых доходов местного бюджета. В итоге рыночная стоимость  многих земель настолько невелика, что, их переоценка при кадастровом  учете, сократив бремя для налогоплательщиков, одновременно сократит и доходы бюджета.

Отсутствие кадастровой  стоимости земельных участков на момент принятия нормативно-правовых актов не позволило органам местного самоуправления муниципальных образований  произвести дифференциацию ставок земельного налога и реализовать в полном объеме свои полномочия по предоставлению налоговых льгот с тем, чтобы  обеспечить своевременное поступление  и принцип справедливого налогообложения  земельных участков, поскольку результаты кадастровой оценки появились после  принятия нормативно-правовых актов, утверждения  бюджетов и проведения межбюджетного  регулирования.