Контрольная работа по "Налоговому праву"

Содержание

 

 

 

Введение………….……………………………………………………………….3

1. Земельный налог (понятие, элементы налога, пример)………………..…....5

2. Социальные налоговые  вычеты (понятие, пример)………………………...17

3. Практическое задание………………………………………………………...22

Заключение………………………………………………………………………25

Список использованных источников………………………………………......27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации. Несмотря на сравнительно невысокую долю земельного налога в общем объеме доходных поступлений, земельный налог выступает в качестве важного источника формирования местных бюджетов.

Россияне пристально следят за изменениями в налоговом законодательстве только из-за того, что они обладают собственными «наделами». Ведь даже небольшой участок, принадлежащий кому-то на праве собственности, праве постоянного, то есть бессрочного, пользования или праве пожизненного наследуемого владения, обязывает физическое или юридическое лицо платить налог на землю. А эта процедура требует строгого соблюдения.

Несмотря на существенное богатство российских земель, развитие рыночного механизма и предпринимательской деятельности диктует сегодня необходимость коренного изменения отношения к природным ресурсам, в первую очередь к земле. И в большей степени посредством налогового регулирования возможно создание таких условий, при которых будет невозможно иметь неиспользованных земель или невыгодно их использовать, к тому же появятся надежные финансовые источники для проведения мероприятий  по улучшению землепользования.

Налог на землю относится к местным налогам. Органы власти каждого субъекта федерации устанавливают не только размер, но и порядок, срок уплаты и налоговые льготы. Таким образом, местные органы власти устанавливают и налоговые ставки.

Роль налоговых вычетов велика. Система налоговых вычетов призвана с помощью экономических мер формировать социальные приоритеты общества. В России эта система еще только нарабатывается: вычетов мало и большинство из них почти не работает. Большинство граждан не пользуются даже теми немногочисленными вычетами, которые предусмотрены законом, полагая, что если работодатель уплатил налог, то так тому и быть. Это отражает общий уровень экономической грамотности населения, а отчасти объясняется распространенностью «серых» доходов.

Этим и определяется актуальность данной темы.

Целью работы является изучение и анализ особенностей и принципов обложения земельным налогом в Российской Федерации, а так же рассмотреть теоретические основы налогообложения физических лиц и установленные законодательством социальные налоговые вычеты.

В соответствии с поставленной целью, в ходе работы необходимо решить следующие задачи:

1) выяснить определение  понятия «земельный налог».

2) рассмотреть основные  функции и особенности земельного налога, определяющие его сущность.

3) выявить значимость земельного налога для налоговой системы Российской Федерации.

4) изучить и проанализировать  действующую практику исчисления  и взимания земельного налога.

5) изучить понятие и  сущность социального налогового вычета.

6) рассмотреть особый порядок предоставления социальных налоговых вычетов.

Контрольная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы, и отражена на 33 страницах.

Первая глава посвящена изучению понятия земельного налога, ознакомлению в рамках налогового законодательства с основными элементами обложения земельным налогом, рассмотрению его особенностей. 
Во второй главе внимание уделяется понятию социального налогового вычета, его видам и особенностям предоставление права на получение.

Теоретической основой послужили научные работы ведущих экономистов. Информационной базой выступили: Налоговый кодекс I и II части, Об основах налоговой системы в Российской Федерации: Федеральный закон, и другие нормативные акты.

1. Земельный налог, понятие, элементы налога, пример

 

Известно, что использование земли в России платное.

Основными формами платы за  землю являются:

1) земельный налог;

2) арендная плата;

3) нормативная цена земли.

Арендная плата – плата, взимаемая за земли, переданной в аренду, размер, условия и сроки внесения которой устанавливаются договором. Плательщиками арендной платы являются предприятия и организации, а также граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в аренду на территории России. Сумма арендной платы и сроки уплаты указываются в договоре на аренду земли, который заключается между арендатором и арендодателем.

Нормативная цена земли – показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Нормативная цена земли введена для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, установлении коллективно-долевой собственности на землю, передаче по наследству, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка. Он ежегодно определяется органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации исходя из предложений комитета по земельным ресурсам и землеустройству.

Существует множество формулировок определения «земельный налог» и некоторые из них значительно расширяют это понятие. Например, Налоговый кодекс Российской Федерации дает следующее определение: «Земельный налог - Местный налог, которым ежегодно облагаются Собственники земли, землевладельцы и Землепользователи, кроме Арендаторов». Большой энциклопедический словарь дает более общее определение: «Земельный налог – одна из форм платы за землю, взимаемая в порядке, установленном законодательством».

Чтобы сформулировать более точное определение, важно отметить определенные признаки и свойства земельного налога, лежащие в основе классификации налогов, сборов и пошлин.

Итак, во-первых, земельный налог – это прямой налог, то есть исключена возможность переложения налогов на потребителя и окончательным плательщиком является тот, кто владеет имуществом – землей. В зависимости от положенных в основу исчисления принципов построения земельный налог является реальным налогом, для которого характерно взимание платежа с хозяйственного субъекта или объекта (с отдельного вида имущества). 
По принципу административного устройства согласно НК РФ земельный налог является местным. Местные налоги устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Представительные органы местного самоуправления в пределах своих полномочий имеют право предусматривать льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Таким образом, земельный налог может иметь различные ставки, сроки и порядок уплаты в зависимости от места взимания.

Земельный налог взимается как с юридических, так и с физических лиц. По объекту налогообложения рассматривается как налог на имущество. По назначению является общим, то есть поступает в бюджеты разных уровней, не имеет строго определенной направленности и не связан с конкретными событиями или с конкретным этапом развития страны. В связи с учетно-экономической целесообразностью земельный налог относится к группе налогов, относимых на издержки производства и обращения. 
Итак, исходя из рассмотренных характеристик земельного налога, можно сформулировать следующее его определение: Земельный налог – прогрессивный прямой местный налог, взимаемый как с юридических, так и с физических лиц, которым предоставлена земля в собственность, владение и пользование.

Правовую основу платы за землю составляет Закон РФ от 11.10.1991 N 1738-1 (ред. от 26.06.2007) «О плате за землю». Порядок исчисления и уплаты земельного налога регламентируется Земельным кодексом Российской Федерации, главой 31 Налогового Кодекса Российской Федерации. 
Значение земельного налога.

Ставки налога на землю в Российской Федерации очевидно меньше ставок налога на землю, например, европейских стран. В значительной мере это обусловлено бесспорным богатством российских земель. Однако, несмотря на это, следует все же отметить, что земля – ресурс ограниченный. При этом порой существенны различия в плодородии почв, это, в свою очередь, обуславливает проблему нерационального использования, затруднения в их освоении. В значительной степени земельный налог призван облегчить решения этих проблем.

Поэтому основными целями введения платы за землю являются: 
1) стимулирование рационального использования земель;

2)  охраны и освоения  земель;

3) повышения плодородия почв;

4) выравнивание социально-экономических  условий;

5) хозяйствования на землях  различного качества;

6) обеспечение развития  инфраструктуры в населенных  пунктах;

7) формирование специальных  фондов финансирования этих мероприятий.

Функции земельного налога.

Земельному налогу, как и любому налогу присущи определенные функции.

В литературе выделяются следующие функции налогообложения: фискальная, экономическая и контрольная.

Фискальная функция является основной функцией, характерной для всех государств на различных этапах развития и проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. С развитием рыночных отношений значение фискальной функции значительно возрастает, так как увеличиваются налоговые поступления, обусловленные ростом производства и потребностями государства. Налоги превратились в основной источник доходов. Определенную роль в пополнении бюджета, безусловно, играет и земельный налог. 
Фискальная функция налогов создает объективные условия для вмешательства государства в экономику и социальную жизнь общества, то есть обуславливает экономическую функцию налогов.

Экономическая функция означает, что налоги, активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на воспроизводство. Необходимость регулирования экономических процессов порождена товарно-денежными отношениями, предполагающими свободу хозяйствующих субъектов.

Экономическая функция включает регулирующую, распределительную, стимулирующую, социальную и воспроизводственные подфункции.

Экономическая функция налогов реализуется через налоговое регулирование, которое является составной частью государственного регулирования.

Экономическая функция земельного налога выражается в стимулировании развития сельскохозяйственной отрасли.

Распределительная подфункция земельного налога проявляется в изменении в системе налогообложения данным налогом, измени ставок, изменения уровня зачисления налоговых поступлений в бюджет. 
Стимулирующая подфункция земельного налога отлично дополняет регулирующую подфункцию и проявляет в дифференциации налоговых ставок, введении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков, для поддержания производства продукции сельскохозяйственного назначения.

Воспроизводственная подфункция земельного налога предполагает зачисление налогов на специальные счета и формирование внебюджетных фондов для осуществления мероприятий природоохранного назначения. 
Контрольная функция состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Суть ее заключается в том, чтобы налогоплательщики (юридические и физические лица) своевременно и в полном объеме уплачивали земельный налог.

Применение всех функций определяет эффективность налоговой политики в системе налогообложения земельным налогом.

Основные элементы налогообложения.

Налогоплательщики и объект налогообложения.

Плательщиками земельного налога являются предприятия и организации, а также граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование на территории России.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. 
Объекты обложения земельным налогом – земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, предпринимательской деятельности и иных целей:

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые  из оборота в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

2) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные  в обороте в соответствии с  законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения  обороны, безопасности и таможенных  нужд;