Контрольная работа по "Налоговому праву"

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. (ст. 346.30 НК РФ)

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. (статья 346.31 НК РФ)

 

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

 

Соглашение о разделе продукции (СРП) - это договор, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашение о разделе продукции, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 30.12.1995 N 225-ФЗ (ред. от 29.12.2004) "О соглашениях о разделе продукции")

Данный налоговый режим распространяется согласно п. 1 ст. 346.35 НК РФ на соглашение о разделе продукции, отвечающие следующим условиям: 1) СРП заключены после проведения аукциона на условиях обычного налогового режима и признания такого аукциона несостоявшемся (в связи с отсутствием участников);

2) при прямом разделе  доля государства составляет  не менее 32%;

3) по условиям СРП при  улучшении инвестиционных условий  пропорция раздела может быть  увеличена в пользу государства [2,4].

Особенности исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых, налога на прибыль организаций и НДС при выполнении СРП в рамках данного специального налогового режима устанавливаются ст. 346.37 - 346.39 НК РФ.

 

Патентная система налогообложения

 

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных  уборов и изделий из текстильной  галантереи, ремонт, пошив и вязание  трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска  и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические  услуги;

4) химическая чистка, крашение  и услуги прачечных;

5) изготовление и ремонт  металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт и техническое  обслуживание бытовой радиоэлектронной  аппаратуры, бытовых машин и бытовых  приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий и др. (ст346.43 НК РФ)

 

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке. (ст. 346.44 НК РФ)

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности. (ст. 346.47 НК РФ).

 Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. (ст.346.50 НК РФ)

 

Что касается различий специальных налоговых режимов и налоговых льгот, то в соответствии со ст. 56 НК РФ льготами по налогам и сборам (налоговыми льготами) признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Согласно указанному определению налоговых льгот основными их чертами являются следующие:

1) налоговые льготы применяются  только отдельными категориями  налогоплательщиков, указанными в  законе;

2) сущность налоговых  льгот заключается в предоставлении  таким категориям налогоплательщиков  преимуществ по сравнению с  другими налогоплательщиками;

3) преимущества включают  в себя возможность не уплачивать  налог либо уплачивать его  в меньшем размере.

К специфическим чертам специальных налоговых режимов относятся:

1) данные режимы применяются  только отдельными категориями  налогоплательщиков, определенными  в законе. Основанием для применения того или иного специального налогового режима является соответствие налогоплательщика, осуществляющего предпринимательскую деятельность, критериям, установленным соответствующими статьями Налогового кодекса РФ и в добровольном порядке;

2) специальные налоговые  режимы основаны на предоставлении  налогоплательщикам преимуществ  по сравнению с иными налогоплательщиками, уплачивающими налоги и сборы  в общем порядке, в целях упрощения  ведения бухгалтерского учета и снижения налогового бремени;

3) применение специальных  налоговых режимов предполагает как освобождение от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов, таки особый порядок определения элементов налогообложения по основным налогам в целях снижения налогового бремени [3,4].

 

         Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по налоговым ставкам, установленным законами субъектов Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений. В местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных районов данного субъекта Российской Федерации нормативами отчислений, установленными законом субъекта Российской Федерации, могут зачисляться доходы от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащие зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом и налоговым законодательством Российской Федерации в бюджет субъекта Российской Федерации.

В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных поселений нормативами отчислений, установленными нормативным правовым актом представительного органа муниципального района, могут зачисляться доходы от федеральных, региональных и (или) местных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащие зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации и (или) законом субъекта Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов [5,6,7].

 

Задание 2. В сентябре 2009 года налогоплательщик подал в налоговую инспекцию заявление о возврате из бюджета суммы переплаченного им налога на добавленную стоимость. Налоговая инспекция приняла решение о возврате налога в апреле 2010 года, что и было исполнено органами Федерального казначейства в установленный срок. Налогоплательщик не имеет задолженности перед бюджетом и потребовал начислить и уплатить проценты за несвоевременный возврат из бюджета сумм переплаченного НДС.

Имеет ли налогоплательщик право предъявить подобное требование? Какими нормами налогового права регулируется возврат переплаченного НДС из бюджета и начисление процентов за несвоевременный возврат переплаченного налога.

Ответ: Во-первых, согласно п.1 ст. 78 НК РФ: сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей; а также  п.4 ст. 78 НК РФ: Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика по решению налогового органа.

Во-вторых, согласно п.6 ст. 78 НК РФ: Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления - чего не было исполнено, так как прошло больше  месяца с момента подачи заявления. Исходя из всего вышесказанного, мы делаем вывод, что налогоплательщик вправе требовать начислить и уплатить проценты за несвоевременный возврат из бюджета сумм переплаченного НДС, основываясь на п.10 ст. 78 НК РФ: В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Таким образом, действия налогоплательщика правомерны.

 

Задание 3. На предприятии была проведена налоговая проверка, по результатам которой был составлен акт. Руководитель предприятия отказался поставить свою подпись под этим актом, хотя главный бухгалтер его подписал. Инспектор, проводивший проверку, сочтя, что подписи главного бухгалтера достаточно, не стал настаивать.

Правомерен ли отказ руководителя? Кто должен подписывать акт налоговой проверки и в какие сроки? Каковы последствия отказа руководителя и главного бухгалтера подписать акт?

Ответ: В рамках п.2 ст. 100 НК РФ: акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем). При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и ответственным участником этой группы (его представителем). Так как представителем предприятия свился главный бухгалтер, поэтому его подписи на акте было достаточно.

Согласно п.1 ст.100 НК РФ акт составляется в течение 2 месяцев о дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки, а согласно п. 5 ст.100 НК РФ акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

Что касается отказа и последствий руководителя и бухгалтера подписать акт, то здесь опять можно руководствоваться п. 2 ст. 100 НК РФ: об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков) подписать акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

Нормативные акты

 

1. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ, (действующая редакция от 24.08.2013).

Литература

2. Болотин Е.В. Налоговое право: альбом схем/ Е.В. Болотин.-СПб.,2007.-44 с.
3. Демин А.В. Налоговое право. Учбное пособие/ А.В. Демин.-М.: Юстицинформ, 2006.- 211 с.
4. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право Росиии/ И.Д. Еналеева, Л.В. Сальникова.-М.: Юстицинформ, 2006.-320 с.
5. Крохина Ю.А. Налоговое право/ Ю.А. Крохина.-М.:Юрайт, 2012.-451 с.
6. Налоговые споры: теория и практика", N 7 Специальные налоговые режимы как разновидность налоговых . – 2007.