Контрольная работа по "Налоговому праву"

Информация  и копии законов, иных нормативных  правовых актов об установлении и  отмене региональных и местных налогов  и сборов направляются органами государственной  власти субъекта РФ и органами местного самоуправления в ФНС России и  Минфин России, а так же в соответствующие  региональные налоговые финансовые органы.

Сведения  о действующих региональных налогах  и сборах и об их основных положениях ежеквартально публикуются ФНС  России, а сведения о действующих  местных налогах и сборах и  об их основных положениях не реже одного раза в год публикуются соответствующими региональными налоговыми органами.

Специальные налоговые режимы устанавливаются  НК и применяются в случаях  и порядке, которые предусмотрены  НК и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать  иной порядок определения элементов  налогообложения, а так же освобождение от обязанности по уплате отдельных  НК сборов, предусмотренных ст. 13 – 15 НК.

К специальным  налоговым режимам относятся: система  налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности; система  налогообложения при выполнении о разделе продукции.

При установлении налогов должны быть определены все  элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах формулируются  таким образом, чтобы каждый точно  знал, какие налоги (сборы), когда  и в каком порядке он должен платить.

Налог считается  установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики  и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых  случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах  и сборах могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиком.

При установлении сборов определяются их плательщики  и элементы обложения применительно  к конкретным сборам.

Установленный законодательством о налогах  и сборах срок определяется календарной  датой или истечением периода  времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями или  днями. Срок может определяться также  указанием на событие, которое должно неизбежно наступить.

Срок, исчисляемый  годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом (за исключением календарного) признается любой период времени, состоящий из 12 календарных месяцев, следующих подряд.

Срок, исчисляемый  кварталами, истекает в последний  день последнего месяца срока. Квартал  считается равным трем месяцам, отсчет кварталов ведется с начала года.

Срок, исчисляемый  месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Месяцем признается календарный месяц. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день данного месяца.

Срок исчисляемый неделями, истекает в последний день недели. При этом неделей признается период времени, состоящий из пяти рабочих дней, следующих подряд.

В случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания  срока считается ближайший за ним рабочий день.

Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов  последнего дня срока. Если документы  либо денежные суммы были сданы на почту или на телеграф до 24 часов  последнего дня срока, то не считается  пропущенным.

Сроки для  совершения действий определяются точной календарной датой, указанием на событие, которое обязательно должно наступить, либо периодом времени. В  последнем случае действие может  быть совершено в течение периода.

Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий  день после календарной даты или  наступления события, которыми определено его начало.

 

2.ПРИНЦИПЫ И ФУНКЦИИ  НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ.

Основная  функция налогов – фискальная, так как за счёт налогов формируются  в основном доходы бюджетов. Реализация фискальной функции означает изъятие  части дохода организаций и граждан  для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части  непроизводственной сферы, которая  не имеет собственных источников доходов (библиотеки, архивы).

Регулирующая  – сущность которой состоит в том, что налоги используются государством как важнейший регулятор общественных отношений.

Стимулирующая функция – регулирование может  осуществляться в форме поощрения  какого-либо вида деятельности или  отрасли экономики для стимулирования их развития.

Дестимулирующая функция – государство может использовать налоги для сдерживания развития какой-либо, деятельности или отрасли экономики.

Распределительная. Посредством налогов в государственном бюджете аккумулируются средства, направляемые затем на решение проблем, например социальных, на финансирование целевых программ, научно-технических, экономических и т. д. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат: железные дороги, дороги общего пользования, добывающие отрасли и др. Распределительная функция носит социальный характер (например, в Германии, Швеции путем установления прогрессивных ставок налогообложения, с одной стороны, и направления значительной части бюджетных средств на социальные нужды населения – с другой).

Контрольная функция за хозяйственно-финансовой деятельностью хозяйствующих субъектов  и иными сферами общественной жизни. В ходе налогообложения со стороны государства проводится контроль за финансово-хозяйственной деятельностью субъектов, осуществляющих хозяйственную деятельность, за получением доходов гражданами и т.д.

В зависимости  от направленности действия принципы налогообложения и сборов можно  разделить на три группы.

Первая  группа – это принципы налогообложения, обеспечивающие реализацию и защиту основ конституционного строя.

1. Принцип публичной цели взимания налогов и сборов. В соответствии с этим принципом налоги устанавливаются с целью обеспечения платежеспособности субъектов публичной власти и должны иметь общественно возмездный характер. Государство не может иметь потребности, отличные от потребностей общества, и расходовать налоговые поступления на эти цели.
2. Принцип приоритета финансовой цели взимания налогов и сборов. Налог устанавливается с целью получения дохода, а не с целью принуждения к определенному поведению.
3. Принцип установления, изменения или отмены налогов и сборов законами. Конституция РФ и НК РФ прямо установили, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).

Вторая  группа принципов налогообложения  – это принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщика.

1. Принцип равенства плательщиков налогов и сборов. Этот принцип не допускает установления различных условий налогообложения в зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности, местонахождения налогоплательщика и иных оснований, носящих дискриминационный характер. Основа этого принципа – ч. 2 ст. 8,19,57 Конституции РФ, п. 2 ст. 3 НК РФ.
2. Принцип всеобщности налогообложения. Этот принцип означает, что каждый индивид обязан участвовать в уплате налогов наравне с другими. Не допускается предоставление индивидуальных и иных льгот и привилегий в уплате налога, не обоснованных с позиции конституционно значимых целей. Принцип всеобщности налогообложения предопределен ч. 2 ст. 8 и ст. 57 Конституции РФ, прямо установлен в п. 1 ст. 3 НК РФ.
3. Запрет произвольности налогообложения. Согласно п. 3 ст. 3 НК РФ, налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными.

Третья  группа принципов налогообложения  – это принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал российского  федерализма.

1. Принцип единства налоговой политики. Этот принцип развивает установленный Конституцией РФ принцип единства экономического пространства (ч. 1 ст. 8), что является непременным атрибутом единого государства с рыночной экономикой, условием свободного и динамичного развития общества. Также этот принцип провозглашен в п. 4 ст. 3 НК РФ.
2. Принцип единства системы налогов. Данный принцип обусловлен задачей унификации налоговых изъятий, которая была подчеркнута в постановлении Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г.
3. Принцип разграничения налоговых Полномочий между Российской Федерацией, субъектами РФ и муниципальными образованиями, который также нашел свое отражение в нормах Конституции РФ и в положениях НК РФ.

Принципы  налогообложения, установленные в  Налоговом кодексе РФ:

1. Стабильность и предсказуемость – предполагает неизменность основных налоговых платежей и правил взимания налогов в течение продолжительного времени, а также логичность с экономической и правовой стороны изменений налогового законодательства.
2. Гибкость – предполагает оперативное изменение налоговых платежей, способов их исчисления, системы льгот и санкций в зависимости от изменения экономической ситуации.
3. Равновесие – обеспечивает ориентацию государства на поддержание с помощью налогов структурно-воспроизводительного равновесия.
4. Подвижность – отражает чувствительность налоговых платежей к изменениям в области формирования изменений налогооблагаемой базы.
5. Удобство как для плательщика при внесении налоговых платежей, так и для контролирующего субъекта по изъятию налога.
6. Стимулирование, т.е. формирование экономических и правовых интересов в осуществлении определенной деятельности и получении более высоких доходов.
7. Экономичность – соотносящая расходы по сбору налога (содержание аппарата, разработка документации и т.д.) и доходы от сбора налоговых поступлений.

 

Список  использованных источников и литературы:

1. Налоговый Кодекс РФ от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СПС Консультант плюс.
2. Федеральный закон «О таможенном тарифе» от 21.05.1993 № 5003-1 // СПС Консультант плюс.
3. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) // СПС Консультант плюс.
4. Шуплецова Ю. И. Финансовое право/ Ю.И. Шуплецова – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: Издательство Юрайт, 2013. – 258 с.
5. Финансовое право: учебник/ под. ред. Е. Ю. Грачёвой. – Москва: Проспект, 2011. – 576 с.