Контрольная работа по "Налоговое право"

Методика расчета налоговой нагрузки должна дать предприятию возможность сравнения вариантов и изменения величины налоговой нагрузки через выбор совокупности данных факторов, добиваясь ее оптимального значения. Имея вариант налогового поля, основанный на анализе данных прошлых лет действующего предприятия или на прогнозных данных для вновь создаваемого предприятия, последовательно изменяя значения отдельных факторов в рамках законодательно допустимого предела, можно сравнивать результаты хозяйственной деятельности при разных вариантах налогообложения.

Практически каждое предприятие, находящееся на общей налогооблагаемой системе, сталкивается с таким понятием, как налог на добавленную стоимость. Собой он представляет форму взимания в государственный бюджет добавленной стоимости, возникающей на каждой стадии производственного процесса товара либо услуги. Порядок проведения расчёта НДС прописан в НК РФ.

Основным документом, определяющим порядок взимания НДС, является Закон РФ от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» (с последующими изменениями).

Первоначальная редакция ст. 1 этого закона содержала следующее определение НДС: «Он представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг... и вносится в бюджет по мере их реализации».

Из анализа данной нормы следует, что законодатель установил лишь общее понятие налога, из которого неясно — как же он будет взиматься. Более поздняя редакция ст. 1 определила и общий механизм исчисления НДС: «Налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения».

Такая формулировка отражает далеко не все случаи исчисления НДС, поэтому данное определение необходимо рассматривать как всего лишь понятие налога, которое может меняться в зависимости от того, какой существенный признак будет положен в его основу. [5]

Для того чтобы подсчитать НДС:

• Определить величину ставки НДС. Эту информацию можно обнаружить в Налоговом кодексе. Самые распространённые: 0%, 10% или 18%.

• Рассчитать сумму налоговой базы. Эта процедура производится на основании положений статьи 154 НК РФ. Данная сумма равняется стоимости реализованных товаров с учётом акцизов. Дата расчёта – день перечисления аванса за услуги, день фактического получения оплаты за товар или день отгрузки товара.

Условно формула для расчёта НДС выглядит так: налоговая база * расчётная ставка.

Полученную величину обязательно вписывают в счёт-фактуру, выдаваемый покупателю или заказчику. Если товар реализован в иностранной валюте, при расчёте нужно вычесть рублёвый эквивалент данной стоимости по курсу Центрального Банка, поскольку НДС может начисляться только в рублях.

Если нужно выделить НДС, то сумма делится на 1+НДС/100. То есть, если сумма 1000 рублей:

1000 / (1+18/100) = 1000/1,18 = 847,457

Далее из полученного числа вычитают исходную сумму:

847,457 – 1000 = -152,542.

Поскольку НДС положительное число, то указанный результат умножается на -1. Получаем НДС = 152,54 (округлили до копеек). Таким образом, при начислении НДС на сумму, например, на 1000 рублей при налоге в 18%:

1000 * 0,18 = 180 рублей (сумма НДС),

1000 *1,18 (если  НДС 18%) = 1180 (сумма с учётом НДС). [4]

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗАДАЧА

Рассчитать величину налога на добавленную стоимость (НДС) подлежащую уплате в бюджет по полученной выручке.

Исходные данные:

Предприятие добывающей отрасли производства приобрело материальных ресурсов на 120 тыс. руб. с учетом НДС  20 %. Реализовало товар на общую сумму 180 тыс. руб. с учетом НДС  20 %.

Какая сумма НДС подлежит уплате в бюджет?

Решение:

Известна сумма с НДС =120000. Надо вычислить S — сумму без НДС. Запишем сначала формулу вычисления суммы с НДС, а потом получим из нее формулу расчета суммы без НДС.

Обозначим N = 20 / 100, тогда:

= S + N * S или = S * (1 + N), тогда

S=/(1+N)=/(1+0.2)=/1.2

 

Отсюда НДС = 120000-100000=20000 руб.

.

Отсюда НДС = 180000-150000=30000 руб.

В бюджет будет уплачено 20000+30000=50000 руб.

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31июля 1998 года № 146 ФЗ:[Электронный ресурс]:Налоговый кодекс Российской Федерации -Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года:[Электронный ресурс]:Бюджетный кодекс Российской Федерации -Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru
3. Федеральные налоги и сборы:[Электронный ресурс]-Режим доступа: https://ru.wikipedia.org
4. Формулы расчета НДС:[Электронный ресурс]-Режим доступа: http://www.finances-analysis.ru/
5. Как правильно рассчитать НДС:[Электронный ресурс]-Режим доступа: http://klientbanka.ru/
6. Налоговая нагрузка хозяйствующего субъекта :[Электронный ресурс]-Режим доступа: http://center-yf.ru/
7. Роль налогов в формировании бюджета РФ:[Электронный ресурс]-Режим доступа: http://www.kazedu.kz/