Контрольная работа по дисциплине "Налоговое право"

 

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Саратовская государственная юридическая академия»

 

 

Институт второго высшего и дополнительного

профессионального образования

 

 

 

Кафедра финансового, банковского и таможенного права

 

 

Учебная дисциплина – налоговое право

 

 

 

 

Контрольная работа

 

 

ВАРИАНТ 2

 

 

 

Выполнила:

студент 1 курса 4 группы

направления подготовки

030900.62 Юриспруденция

Лямина К.А.

 

Адрес: г. Саратов,

ул. Уфимцева, д. 1, кв. 72

 

 

 

 

 

Саратов-2015

Оглавление

Задача 1……………………………………………………………………………3

Задача 2……………………………………………………………………………9

Задача 3…………………………………………………………………………..11

Библиографический список…………………………………………………..12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1.

В ходе выездной налоговой проверки деятельности индивидуального предпринимателя были выявлены факты нарушения налогового законодательства, которые были занесены в акт выездной налоговой проверки. Не согласный с этим индивидуальный предприниматель представил в течении 10 дней письменные возражения на акт проверки.

О месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки индивидуальный предприниматель был извещен заранее, но не явился. Получив копию решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения индивидуальный предприниматель не согласился с ним и решил это решение обжаловать, мотивируя это тем, что не присутствовал при вынесении решения.

Дайте правовую оценку данной ситуации. Опишите дальнейшую последовательность действий индивидуального предпринимателя по обжалованию. Аргументируйте ответ со ссылками на законодательство.

Решение.

Федеральный закон от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования»1 практически полностью изменил не только порядок проведения налоговых проверок, но и процедуру производства по делам о налоговых правонарушениях. Новая редакция ст. 87 Налогового кодекса Российской Федерации2 (далее – НК РФ) четко указывает, что к налоговым проверкам относятся только камеральные и выездные проверки.

Согласно ст. 89 НК РФ выездная проверка проводится на основании решения руководителя или заместителя руководителя налоговой инспекции. Форма решения утверждена приказом ФНС России от 31 мая 2007 года № ММ-3-06/338@.3

При несогласии налогоплательщика с актом выездной проверки, он может представить возражения по акту налоговой проверки (в письменном виде) (п. 6 ст. 100 НК РФ4) или изложить доводы в свою защиту при рассмотрении материалов проверки (п. 4 ст. 101 НК РФ), что было сделано не согласным индивидуальным предпринимателем.

Согласно ст. 137 НК РФ каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика или налогового агента, такие акты, действия или бездействие нарушают их права.

Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.

Налогоплательщик имеет право выбора, куда жаловаться на неправомерные, на его взгляд, действия и решения налоговых инспекторов:

-вышестоящему налоговому органу (вышестоящему должностному лицу);

-в суд (ст. 137 и 138 НК РФ предусматривают право налогоплательщика на судебное обжалование акта налогового органа).

Следует особо заметить, что подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) по общему правилу подается в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.

Рассмотрение и подготовку решений Федеральной налоговой службы по жалобам налогоплательщиков на решения налоговых органов по актам проверок в порядке ст. 140 НК РФ осуществляет Правовой департамент.5

После вынесения решения вышестоящим налоговым органом по апелляционной жалобе, предприниматель вправе обратиться с заявлением об оспаривании решения налоговой органа в Арбитражный суд в срок, не превышающий трех месяцев. Течение указанного срока начинается со дня, следующего за днем, когда предприниматель узнал о нарушении своих прав принятым в отношении него решения. Подача предпринимателем апелляционной жалобы на решение налогового органа является досудебной процедурой регулирования спора, предшествующей подаче заявления в суд (ч.2 ст.138 НК РФ).

Заявление об оспаривании решения налогового органа подается в арбитражный суд субъекта, на территории которого распространяется юрисдикция налогового органа и на территории которого организация или предприниматель осуществляют коммерческую деятельность.

Принципиальное значение имеет соблюдение установленного Законом 3-х месячного срока для обращения в суд. Однако, последнее не означает, что пропуск срока лишает возможности получить судебную защиту. В отличие от срока исковой давности, причины пропуска установленного 3-х месячного срока выясняются судом в любом случае, (даже, если заинтересованная сторона на него не ссылается), в то время, как исковая давность применяется лишь по ходатайству ответчика. Для восстановления пропущенного срока необходимо предоставить суду доказательства уважительности причин его пропуска, в противном случае суд, установив, что пропуск срока не оправдан, отказывает в заявлении только по этому основанию.

Процессуальный закон устанавливает требования к форме и содержанию заявления.

Требования к форме и содержанию заявления в арбитражный суд, в основном, аналогичным требованиям, предъявляемым к апелляционной жалобе. Кроме прочего, в заявлении в суд предпринимателю необходимо указать: какие права и законные интересы, по мнению заявителя, нарушаются оспариваемым решением, законы и иные нормативные правовые акты, которым не соответствует оспариваемое решение, требование о признании решения незаконным.

Заявление подается в суд в письменном виде с приложением копии оспариваемого решения. В заявлении должны быть также указаны:

-наименование должностного лица налогового органа, которые приняли оспариваемое решение;

-реквизиты решения — название, номер, дата его принятия;

-права и законные интересы, которые нарушаются оспариваемым решением;

-законы и нормативные правовые акты, которым не соответствует оспариваемое решение;

-требование о признании решения налогового органа незаконным.

Как требует закон, до направления заявления в суд копия заявления должна быть направлена в налоговый орган, чье решение оспаривается, а квитанция об отправке и опись вложения в ценное письмо — предоставлены в суд одновременно с заявлением.

К заявлению также прилагаются: заверенная копия свидетельства о регистрации индивидуального предпринимателя, актуальная выписка из ЕГРИП, доверенность на представление интересов предпринимателя, квитанция оплаты государственной пошлины в размере 2000 рублей. Государственную пошлину можно оплатить в любом отделении банка.

Подача жалобы в суд не приостанавливает действие оспариваемого решения, а, следовательно, решение налогового органа о привлечении к ответственности должно исполняться. Однако суд вправе по ходатайству лица, подавшего жалобу, приостановить действие оспариваемого решения до вступления в законную силу решения суда, например, если имеются основания полагать, что реализация решения может сделать невозможным исполнение судебного акта, принятого по делу. В любом случае — решение о приостановлении действия оспариваемого акта полностью остается на усмотрение суда. Арбитражный суд вправе на любой стадии процесса вынести определение о приостановлении действия оспариваемого решения.

Арбитражный суд рассматривает заявление в срок, не превышающий трех месяцев со дня его поступления в суд, в открытом судебном заседании с участием лица, подавшего заявление, его представителя и представителя налогового органа.

По правилам, установленным процессуальным законодательством, с подателя жалобы снимается бремя доказывания неправоты налоговых органов, и полностью возлагается на налоговый орган. Однако указанное выше правило, не освобождает от обязанности обосновывать доводы, содержащиеся в заявлении, доказывать факты, на которые ссылаются. Индивидуальный предприниматель вправе предоставлять в суд любые доказательства в обоснование своей позиции по делу: просить приобщить к материалам гражданского дела письменные доказательства: документы, справки, отчет, протоколы, декларации и пр., ходатайствовать перед судом о допросе свидетелей, проведении по делу судебной экспертизы, о вызове специалиста для дачи консультации суду и пр.6

Основания для отмены решения налогового органа могут быть: несоблюдение сотрудниками налоговых органов установленных Законом требований, нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки и апелляционной жалобы. К существенным условиям налоговое законодательство относит: обеспечение возможности лица, в отношении которого был составлен акт, по результатам проверки, участвовать в процессе рассмотрения материалов и обеспечение возможности этого лица представить объяснения. Основаниями для отмены решения налогового органа могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов, если они привели к принятию неправильного решения.

Для наилучшего результата — доводы заявления об оспаривании решения налогового органа, принятого по результатам рассмотрения материалов проверки, должны быть взаимосвязаны и последовательны, содержать указания на нарушенные действиями лиц нормы законодательства, ссылки на сложившуюся арбитражную практику по аналогичным делам, правовые позиции Высших судов.

Решение арбитражного суда, принятое по заявлению, не является окончательным и может быть обжаловано в месячный срок в вышестоящий суд. Однако стоит учесть, что состоявшееся не в пользу индивидуального предпринимателя решение суда отменить гораздо сложнее, поэтому стоит найти адвоката — профессионального юриста, который защитит его права в суде и добьется вынесения решения судом первой инстанции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 2.

Представительный орган Челябинской области в ходе реализации программы развития местного самоуправления и муниципального хозяйства принял закон о предоставлении льгот по налогу на имущество организаций для муниципальных унитарных предприятий зарегистрированных на территории области.

Правомерно ли данное решение?

Решение.

В Челябинской области налог на имущество организаций регулируется Законом Челябинской области от 27.11.2003 № 189-ЗО «О налоге на имущество организаций»7. Согласно ст. 3 данного Закона льготы по налогу на имущество организаций предусмотрены для: 1) садоводческих и огороднических объединений граждан в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности; 2) аккредитованные инновационные технопарки. 3) организации, осуществляющие благотворительную деятельность на территории Челябинской области по приоритетным направлениям, установленным законом Челябинской области об областном бюджете на соответствующий финансовый год. Иные организации в данной статье Закона не указаны. Таким образом, в настоящее время для муниципальных унитарных предприятий не установлены льготы по налогу на имущество в Челябинской области. Однако они могут это сделать, ведь это не противоречит Налоговому кодексу РФ. 

Ведь согласно п.2 ст.372 НК РФ8 при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества в соответствии с настоящей главой, предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 3.

Администрация г. Н. издала постановление о повышении транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. в 2 раза, а на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л.с. в 4 раза.

Оцените правомерность данного нормативного акта. Могут ли изменяться ставки транспортного налога, предусмотренные Налоговым кодексом?

Решение.

Данный нормативный акт правомерен, т.к. в соответствии со ст. 361 НК РФ9 ставки транспортного налога утверждаются законами субъектов РФ в предусмотренных НК РФ размерах. При этом региональным властям с 1 января 2010 г. предоставлено право увеличить или уменьшить установленную в Кодексе ставку налога не более чем в 10 раз. До указанной даты субъекты РФ могли увеличить или уменьшить ставки не более чем в пять раз. Кроме того, согласно ранее действовавшей редакции НК РФ допускалось установление дифференциации ставок в зависимости от категории и срока полезного использования транспортного средства (п. 3 ст. 361 НК РФ). С 1 января 2010 г. такое основание для разграничения ставок, как срок полезного использования автомобиля, исключено. Однако законами субъектов РФ могут быть установлены различные ставки на транспортные средства в зависимости от года их выпуска и экологического класса.