Контрольная по дисциплине «Налоги и налогообложение»

ВАРИАНТ №1 

Задания контрольной работы по курсу «Налоги  и налогообложение» 

    Задание 1

Организация занимается производством железобетонных конструкций, исчисляет и перечисляет  налог на прибыль и НДС ежемесячно в установленные сроки. В таблице 1 приведены показатели и операции, произведенные за сентябрь 2007 г. 

Таблица 1

Основные показатели и операции за сентябрь 2007 г.

№ п/п	Наименование  операции	1 вариант
1	2	3
1.	Выручка от реализации продукции в т.ч. НДС	3 540 000 540 000
2.	Себестоимость реализованной продукции	1 900 000
3.	Получена частичная  оплата на поставку продукции от покупателя «Н»	250 000
4.	Зачислены на расчетный счет дивиденды по акциям, принадлежащим организации	500 000
5.	Организация оплатила и отразила в учете стоимость буфетного обслуживания делегации. Сумма выставленного счета-фактуры на буфетное обслуживание в т.ч. НДС	9 440  1 440
6.	Организация осуществила расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки, относящиеся к усовершенствованию производимой продукции, в частности расходы на изобретательство, осуществленные самостоятельно	20 000
7.	Организация заказала и оплатила сувенирную продукцию с символикой фирмы. Стоимость в  счет-фактуре С выделенной отдельной строкой суммы НДС	23 600 3 600
8.	Организация оплатила расходы, связанные с оплатой обучения в высшем учебном заведении главного бухгалтера при получении им второго высшего образования	15 000
9.	Организация приобрела, оплатила и поставила на баланс служебный легковой автомобиль. Стоимость в счет-фактуре С выделенной отдельной строкой суммы НДС	165 200 25 200
10.	Фонд оплаты труда за 2007 год	250 000

 

        

           

      
 
 
 
 
 
 
 

Необходимо:

• рассчитать по налогу на прибыль и НДС налоговую базу;
• исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет;
• исчислить сумму налога по дивидендам, удержанную у источника выплат;
• заполнить налоговые декларации (декларации в электронном виде имеются на кафедре у ведущего преподавателя).

Указания  для выполнения задания:

1. При расчете налога на прибыль и НДС следует иметь в виду, что:

• норматив представительских расходов равен 4 % от годового фонда оплаты труда;

• затраты на изготовление сувениров нормируются, и норматив, уменьшающий налогооблагаемую прибыль, равен 1 % от выручки;
• расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки равномерно включаются в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования;
• расходы на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с образовательными учреждениями, связанные с подготовкой и переподготовкой, в том числе с повышением квалификации кадров, в соответствии с договорами с такими учреждениями включаются в состав прочих расходов, если:
1. соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию и имеющими соответствующую лицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
2. подготовку или переподготовку проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате, а для эксплуатирующих организаций, в соответствии с законодательством Российской Федерации отвечающих за поддержание квалификации работников ядерных установок, работники этих установок;
3. программа подготовки или переподготовки способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика. Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования.
2. При исчислении НДС следует иметь в виду, что налоговые вычеты возмещаются из бюджета после принятия на учет товаров, работ, услуг и имущественных прав при наличии соответствующих первичных документов.
3. Налогообложение дивидендов по акциям, принадлежащим организации, осуществлено у источника выплат.

    Решение:

    Рассчитаем налог на прибыль  и НДС. 

Налог на прибыль — прямой налог, взимаемый с прибыли организации (банка, предприятия, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

   Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

   Объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), прибыль, доход, имущество, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

   К доходам относится выручка от реализации в размере: 
3 540 000 – 540 000 = 3 000 000 руб.

   Сумма налога, начисленная к уплате в  бюджет, рассчитывается умножением налоговой базы на соответствующую ей ставку налога.

   Налогооблагаемая  база:

   - выручка от реализации – 3 000 000 руб.

   - частичная предоплата – 250 000

   К расходам относится себестоимость  реализованной продукции, представительские  расходы и расходы на приобретение сувенирной продукции.

   Представительские расходы и расходы на приобретение сувенирной продукции формируются:

   - норматив представительских расходов равен 4 % от годового фонда оплаты труда:

   Норматив  представительских расходов:

   250 000 руб. * 4% = 10 000 руб.

   Фактически  представительские расходы составили:

   9 440 руб. – 1 440 руб. = 8 000 руб.

   Следовательно, представительские расходы принимаются  в полном объеме (8 000 руб.)

   - затраты на изготовление сувениров нормируются, и норматив, уменьшающий налогооблагаемую прибыль, равен 1 % от выручки

3 000 000 руб. * 1%  = 30 000 руб.

    Фактически  затраты на изготовление сувениров  составили:

23 600 руб. – 3 600 руб. = 20 000 руб.

     Следовательно, затраты на изготовление  сувениров принимаются в полном  объеме (20 000 руб.)

     Таким образом, сумма расходов  составила:

1 900 000 руб. + 8 000 руб. + 20 000 руб. = 1 928 000 руб.

     Налогооблагаемая база по налогу  на прибыль составила:

3 000 000 руб. – 1 928 000 руб. = 1 072 000 руб.

С 1 января 2009 года ставка налога на прибыль составляет 20%

     Налог на прибыль, подлежащий  уплате в бюджет составил:

1 072 000 руб. * 20% = 214 400 руб.

     Рассчитаем НДС.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость  этих товаров. При получении налогоплательщиком частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты.

    НДС с суммы предварительной оплаты составил:

250 000 руб. * 18/118 = 38 135 руб.

НДС начислен в размере:

540 000 руб. +  38 135 руб. = 578 135 руб.

Налогоплательщик  имеет право уменьшить общую  сумму налога на установленные налоговые  вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику  при приобретении товаров (работ, услуг).

  К вычету можно принять суммы НДС с представительских расходов, расходов на приобретение сувенирной продукции и со стоимости автомобиля.

    НДС с представительских расходов и с расходов на приобретение сувенирной продукции нормируются:

     - норматив представительских расходов равен 4 % от годового фонда оплаты труда:

   Норматив  представительских расходов:

250 000 руб * 4% = 10 000

     Норматив НДС составил 10 000 руб. * 18% = 1 800 руб.

Фактически  НДС с представительских расходов составил 1 440 руб.

Следовательно, НДС к вычету с представительских расходов принимается в полном объеме (1 440 руб.)

• затраты на изготовление сувениров нормируются и норматив равен 1 % от выручки;

3 000 000 руб. * 1%  = 30 000 руб.

     Норматив НДС составил: 30 000 руб. * 18% = 5 400 руб.

     Фактически НДС с затрат на изготовление сувениров составил 3 600 руб.

     Следовательно, НДС к вычету с затрат на изготовление сувениров принимается в полном объеме (3 600 руб.)

    НДС к вычету со стоимости  приобретенного автомобиля принимается  в полном объеме (25 200 руб.)

    Таким образом, НДС к уплате  составил:

578 135 руб. – 1 800 руб. – 3 600 руб. – 25 200 руб. = 547 535 руб.

Налог на дивиденды рассчитывается:

( 500 000 руб. / 100% - 9%) * 9% = 49 451 руб.

    Задание 2

    По  основному месту работы за 2007 г. работнику (1967 г.р.) начислены:

заработная  плата         – 24 800 руб.

премия  по результатам работы     – 3 472 руб.

выплаты по районному коэффициенту    – 4 240 руб.

оказана материальная помощь по заявлению   – 3 900 руб.

оплачен проезд на городском пассажирском транспорте – 3 240 руб.

на удешевление  питания выплачено    – 8 000 руб.

вручен  подарок – телевизор стоимостью    – 7000 руб.

    У работника двое детей: дочь 10 лет  и сын 22 лет, студент вуза дневной  формы обучения. В бухгалтерию  организации предоставлены все документы на получение стандартных вычетов по налогу. Кроме того, работник является участником военных действий в Афганистане.

    По  окончании 2007 г. в налоговый орган  предоставлены:

• декларация о полученных доходах;
• справка с места основной работы о видах полученных доходов и удержанных налогах;
• документы, подтверждающие расходы на собственное обучение в вузе;
• документы, подтверждающие расходы на обучение ребенка до 24 лет;
• документы, подтверждающие расходы в виде благотворительной помощи школе;
• документы, подтверждающие расходы на лечение ребенка;
• документы, подтверждающие, получение материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении от организации заемных средств.

    В таблице 2 приведены данные для расчета  налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и единого социального налога (ЕСН).

Таблица 2

Данные  для расчета НДФЛ и ЕСН, руб. 

№ п/п	Наименование  операции	1 вариант
1.	Сумма удержанного налога за 2007 г.	6 272
2.	Доход с начала года превысил 40 000 руб.	ноябрь
3.	Документы, подтверждающие расходы на собственное обучение в вузе	15 000
4.	Документы, подтверждающие расходы на обучение ребенка до 24 лет
5.	Документы, подтверждающие расходы в виде благотворительной помощи школе
6.	Документы, подтверждающие расходы на лечение ребенка
7.	Документы, подтверждающие, получение материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении от организации заемных средств