Земельный налог

(п. 3.1 введен Федеральным  законом от 10.05.2007 N 69-ФЗ)

3.2. Договор аренды земельного  участка, находящегося в государственной  или муниципальной собственности  и расположенного в пределах  береговой полосы водного объекта  общего пользования, заключается  с пользователем водным объектом  при условии обеспечения свободного  доступа граждан к водному  объекту общего пользования и  его береговой полосе.

(п. 3.2 введен Федеральным  законом от 19.07.2011 N 246-ФЗ)

4. Размер арендной платы  определяется договором аренды. Общие начала определения арендной  платы при аренде земельных  участков, находящихся в государственной  или муниципальной собственности, могут быть установлены Правительством  Российской Федерации.

5. Арендатор земельного  участка, за исключением резидентов  особых экономических зон - арендаторов  земельных участков, вправе передать  свои права и обязанности по  договору аренды земельного участка  третьему лицу, в том числе  отдать арендные права земельного  участка в залог и внести  их в качестве вклада в уставный  капитал хозяйственного товарищества  или общества либо паевого  взноса в производственный кооператив  в пределах срока договора  аренды земельного участка без  согласия собственника земельного  участка при условии его уведомления, если договором аренды земельного  участка не предусмотрено иное. В указанных случаях ответственным  по договору аренды земельного  участка перед арендодателем  становится новый арендатор земельного  участка, за исключением передачи  арендных прав в залог. При  этом заключение нового договора  аренды земельного участка не  требуется.

(в ред. Федерального закона  от 22.07.2005 N 117-ФЗ)

6. Арендатор земельного  участка, за исключением резидентов  особых экономических зон - арендаторов  земельных участков, имеет право  передать арендованный земельный участок в субаренду в пределах срока договора аренды земельного участка без согласия собственника земельного участка при условии его уведомления, если договором аренды земельного участка не предусмотрено иное. На субарендаторов распространяются все права арендаторов земельных участков, предусмотренные настоящим Кодексом.

(в ред. Федерального закона  от 22.07.2005 N 117-ФЗ)

7. Земельный участок может  быть передан в аренду для  государственных или муниципальных  нужд либо для проведения изыскательских  работ на срок не более чем  один год. При этом арендатор  земельного участка в пределах  срока договора аренды земельного  участка обязан по требованию  арендодателя привести земельный  участок в состояние, пригодное  для его использования в соответствии  с разрешенным использованием; возместить  убытки, причиненные при проведении  работ; выполнить необходимые работы  по рекультивации земельного  участка, а также исполнить иные  обязанности, установленные законом  и (или) договором аренды земельного  участка.

8. При продаже земельного  участка, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, арендатор данного земельного  участка имеет преимущественное  право его покупки в порядке, установленном гражданским законодательством  для случаев продажи доли в  праве общей собственности постороннему  лицу, за исключением случаев, предусмотренных  пунктом 1 статьи 36 настоящего Кодекса.

9. При аренде земельного  участка, находящегося в государственной  или муниципальной собственности, на срок более чем пять лет  арендатор земельного участка  имеет право, если иное не установлено  федеральными законами, в пределах  срока договора аренды земельного  участка передавать свои права  и обязанности по этому договору  третьему лицу, в том числе  права и обязанности, указанные  в пунктах 5 и 6 настоящей статьи, без согласия собственника земельного  участка при условии его уведомления. Изменение условий договора аренды земельного участка без согласия его арендатора и ограничение установленных договором аренды земельного участка прав его арендатора не допускаются. Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другим федеральным законом, досрочное расторжение договора аренды земельного участка, заключенного на срок более чем пять лет, по требованию арендодателя возможно только на основании решения суда при существенном нарушении договора аренды земельного участка его арендатором.

(в ред. Федеральных законов  от 24.07.2007 N 212-ФЗ, от 12.12.2011 N 427-ФЗ)

10. В случае наследования  земельных участков лицами, не  достигшими совершеннолетия, их  законные представители могут  передать эти земельные участки  в аренду на срок до достижения  наследниками совершеннолетия.

11. Изъятые из оборота  земельные участки не могут  быть переданы в аренду, за  исключением случаев, установленных  федеральными законами.

 

Нормативная цена земли

Нормативная цена земли — показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Понятие «нормативная цена земли» установлено для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, передаче по наследству, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка.

 Порядок определения  нормативной цены земли регулируется  постановлением Правительства РФ  от 15 марта 1997 г. № 319 «О порядке определения  нормативной цены земли»*. Нормативная  цена земли применяется в случаях, предусмотренных законодательством  РФ, и ежегодно определяется органами  исполнительной власти субъектов  РФ для земель различного целевого  назначения по оценочным зонам, административным районам, поселениям или их группам.

Органы местного самоуправления (администрации) по мере развития рынка земли могут своими решениями уточнять количество оценочных зон и их границы, повышать или понижать нормативную цену земли, но не более чем на 25%. Нормативная цена земли не должна превышать 75% уровня рыночной цены на типичные земельные участки соответствующего целевого назначения.

 Районные (городские) комитеты  по земельным ресурсам и землеустройству  выдают заинтересованным лицам  документ о нормативной цене  земли конкретного земельного  участка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Элементы налогообложения по земельному налогу

3.1. Основные положения, субъекты и объекты налогообложения

 

Земельный налог  устанавливается  Главой 31 Налогового Кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками организации в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

5) организации народных художественных промыслов - в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

6) организации - резиденты особой экономической зоны - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг),  имущество,  прибыль,  доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ,  оказанных  услуг)  либо иной   объект,   имеющий   стоимостную,   количественную   или    физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика  законодательство  о налогах и сборах  связывает  возникновение  обязанности  по  уплате  налога.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;

5) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

 

3.2. Налоговая база и ее определение, налоговый период, налоговые ставки

 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Определение налоговой базы:

1. Налоговая  база определяется в отношении  каждого земельного участка как  его кадастровая стоимость по  состоянию на 1 января года, являющегося  налоговым периодом.

2. Налоговая  база определяется отдельно в  отношении долей в праве общей  собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками  признаются разные лица либо  установлены различные налоговые  ставки.

3. Налогоплательщики-организации  определяют налоговую базу самостоятельно  на основании сведений государственного  земельного кадастра о каждом  земельном участке, принадлежащем  им на праве собственности  или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

4. Если  иное не предусмотрено пунктом 3, налоговая база для каждого  налогоплательщика, являющегося физическим  лицом, определяется налоговыми  органами на основании сведений, которые представляются в налоговые  органы органами, осуществляющими  ведение государственного земельного  кадастра, органами, осуществляющими  регистрацию прав на недвижимое  имущество и сделок с ним, и  органами муниципальных образований.

5. Налоговая  база уменьшается на не облагаемую  налогом сумму в размере 10 000 рублей  на одного налогоплательщика  на территории одного муниципального  образования (городов федерального  значения Москвы и Санкт - Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном  наследуемом владении следующих  категорий налогоплательщиков: