Земельный налог

Оренбургской области                               (млн. руб.)

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год
Доходы бюджетов муниципальных  образований	22 106,5	27 600,5	26 096,4
В том числе:
Налог на доходы физических лиц	16 681,5	21 963,0	19 922,2
Земельный налог	3 508,1	3 560,7	4 067,1
Единый налог на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности	1 916,9	2 103,8	2 107,1

 

Таким образом, в доходы бюджетов муниципальных образований в 2011 году поступило налогов 27 600,5 млн. руб. с темпами роста к уровню 2010 года 124,9%, а в 2012 году - 26 096,4 млн. руб., что составило снижение поступлений  к уровню 2011 года 3,7%.

Основными источниками формирования налоговых доходов бюджетов местного уровня являются поступления по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налога на доходы физических лиц в 2011 году собрано 21 963,0 млн. руб., что составило 79,5% в структуре доходов бюджетов муниципальных образований. Темпы роста поступления налога по сравнению с предыдущим годом составили 131,7%. В 2012 году в структуре доходов данный налог составил 76,3%, однако в сравнении с 2011 годом темп роста составил лишь 90,7%, т. е поступления в 2012 году сократились на 2 040,8 млн. руб. или на 9,3%.

Земельного налога в 2011 году поступило 3 560,7 млн. руб., что составило 12,9% в структуре доходов бюджетов муниципальных образований. Темпы роста поступлений по сравнению с уровнем 2010 года составили 101,5%. В 2012 году в структуре доходов земельный налог составил 15,6%. По сравнению с 2011 годом в 2012 году поступление земельного налога увеличилось на 506,4 млн. руб., темп роста составил 114,2%.

Единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности собрано 2 103,8 млн. руб., что  составило 7,4% в структуре доходов  бюджетов муниципальных образований. Темпы роста поступлений по сравнению  с предыдущим годом составили 109,8%. В 2012 году данного налога собрано 2 107,1 млн. руб., что составило 7,7% в структуре доходов. Темпы роста поступлений по сравнению с 2011 годом составили 100,2%.

Из приведенных основных источников формирования налоговых доходов бюджетов местного уровня, закрепленным является лишь земельный налог, т. е зачисляется в местные бюджеты по нормативу 100%. Однако, в формировании местных доходов налог занимает второе место, что в общей структуре поступлений составляет в среднем около 15%, тем самым, является одним из важнейших источников поступлений налоговых доходов.

Говоря о земле как  объекте налогообложения с точки  зрения интересов муниципального образования, нельзя не учесть тот факт, что структура земельного фонда каждого муниципального образования неоднородна. Проблема разнородности структуры земельного фонда в настоящее время очень актуальна. В первую очередь это связано с тем, что в различных поселениях, округах, районах и других муниципальных единицах преобладают земли, находящиеся либо в государственной, либо в частной собственности, а так же земли, исключенные из объектов налогообложения земельным налогом, либо в отношении которых устанавливаются различные льготы. В то же время на  муниципальные образования возложены функции по содержанию подобных объектов. Если территория муниципального образования состоит из подобного рода земель, собственных доходов оно будет лишено. Структура земельного фонда влияет на оценку налогового потенциала, так как земельный налог, единый сельскохозяйственный налог, арендная плата за землю и порядок их распределения различны в зависимости от принадлежности земель организациям различных форм собственности и физических лиц.

В настоящее время  только часть земельных участков полноценно оформлена и внесена  в кадастр. И это лишь одна из причин, по которой бюджет не дополучает платежи по земельному налогу. Основная проблема состоит во множестве поставщиков и неоднозначности информации, передаваемой в налоговые органы для определения земельного налога. Очень часто сведения, которыми располагают такие учетные ведомства, как Главное управление Федеральной регистрационной службы и Управление Роснедвижимости не совпадают, а иногда и противоречат друг другу.

Таким образом, земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации и выступает в качестве важного источника формирования местных бюджетов. Однако при его поступлении в местные бюджеты существует ряд проблем, которые необходимо решать на законодательном уровне.

 

 

 

 

 

 

 

Практическая  часть

 

Задача 1

                 Организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, имеет следующие данные за январь текущего года: количество игровых столов на 1 января текущего года – 7 единиц; дополнительно установлены и зарегистрированы в налоговом органе 19 января 2 игровых стола; количество игровых автоматов на 1 января– 19 единиц; 14 января выбыло 7 игровых автоматов. Ставки налога установлены в максимальном размере. Рассчитать налог на игорный бизнес за январь текущего года. Указать сроки уплаты налога и сроки подачи налоговой декларации по итогам налогового периода.

Решение:

                   Согласно Статье 370 НК. “Порядок исчисления налога”:

 сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

                  Согласно Статье 370 НК п.3:

При установке (открытии) нового объекта (новых объектов) налогообложения  после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения”.

Максимальная  ставка налога за один игровой стол  – 125 000.

Сумма налога за январь по игровым столам составит:

(7*125 000) + (2*125 000*1/2) = 875 000 + 125 000= 1 000 000

                  Согласно Статье 370 НК п.4:

“При выбытии (закрытии) объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения”.

Максимальная  ставка налога за один игровой автомат  –  7 500.

Сумма налога за январь по игровым автоматам составит:

(19 – 7) * 7 500 + (7*7 500*1/2) = 90 000 + 26 250 = 116 250

Рассчитаем налог  на игорный бизнес за январь текущего года:

1 000 000 + 116 250 = 1 116 250

                 Согласно Статье 371 ” Порядок и сроки уплаты налога”:

 Налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со статьей 370 настоящего Кодекса, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

Задача 2

                 Гражданин имеет на 1 января текущего года в пожизненном наследуемом владении земельный участок, площадь которого составляет 600 м². Кадастровая стоимость 1 м² – 880 руб. Ставка земельного налога, установленная для данного муниципального образования, – 0,3%. Гражданин проживает в зоне с льготным социально-экономическим статусом. Определить налоговую базу по земельному налогу, размер налога к уплате и сроки уплаты земельного налога.

Решение:

                   Согласно Статье 391. Порядок определения налоговой базы:

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая  стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

600 * 880 = 528 000 руб.

Согласно Статье 394 налоговая ставка – 0,3 %

Определим размер налога к уплате:

528 000 * 0,3 % = 158 400 руб.

 

 

                Срок уплаты налога (Статья 397 НК) не позднее 1 ноября года следующим за отчетным. Уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Земельный Кодекс Российской Федерации от 25.10.2001 N 136-ФЗ (действующая редакция от 06.09.2013)

2. Налоговый кодекс РФ, Москва, 2012.

3. http://www.r56.nalog.ru/statistic/pn56/post_mest_56/

4. http://www.consultant.ru/.

5. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

6. Кисилевич Т. И. Практикум по налоговым расчетам. - М. - 2009 г.
7. Налоги и налогообложение: учебное пособие / под ред. Г.Б.Поляка. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.