Водный налог
Согласно ВК РФ система
платежей за пользование водными
объектами включает:
- платежи, регулируемые законодательством о плате за пользование водными объектами;
- платежи, регулируемые законодательством о плате за землю.
К первой группе платежей относятся
плата за пользование водными
объектами (водный налог) и плата, направляемая
на восстановление и охрану водных
объектов (самостоятельно не взималась,
а направлялась в форме части
платы за пользование водными
объектами в федеральный и
региональные фонды восстановления
и охраны водных объектов).
Вторая группа платежей состоит
из платы за забор воды из водных
объектов для орошения мелиорированных
земель и платы за обособленные водные
объекты.
Субъект налога
Организации и физические лица, осуществляющие
специальное и (или) особое водопользование.
Не признаются налогоплательщиками
организации и физические лица, осуществляющие
водопользование на основании договоров
или решений, заключенных и принятых после
введения в действие Водного кодекса.
Предмет и объект налогообложения
Объектами налогообложения водным
налогом, признаются следующие виды пользования водными объектами:
- забор воды из водных объектов;
- использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
- использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
- использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.
Не
признаются объектами налогообложения:
- забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
- забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
- забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;
- забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река — море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;
- забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
- использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
- использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;
- использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;
- использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;
- использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;
- использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;
- особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;
- забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения, полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;
- забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;
- использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.
Масштаб и единица налога
При заборе воды из
поверхностных и подземных водных
объектов в пределах установленных
квартальных (годовых) лимитов водопользования:
Экономический район |
Бассейн реки, озера |
Налоговая ставка в рублях
за 1 тыс. куб. м воды, забранной
|
из поверхностных водных
объектов |
из подземных водных объектов |
Северный |
Волга
Нева
Печора
Северная Двина
Прочие реки и озера |
300
264
246
258
306 |
384
348
300
312
378 |
Северо-Западный |
Волга
Западная Двина
Нева
Прочие реки и озера |
294
288
258
282 |
390
366
342
372 |
Центральный |
Волга
Днепр
Дон
Западная Двина
Нева
Прочие реки и озера |
288
276
294
306
252
264 |
360
342
384
354
306
336 |
Волго-Вятский |
Волга
Северная Двина
Прочие реки и озера |
282
252
270 |
336
312
330 |
Центрально-Черноземный
|
Днепр
Дон
Волга
Прочие реки и озера |
258
336
282
258 |
318
402
354
318 |
Поволжский |
Волга
Дон
Прочие реки и озера |
294
360
264 |
348
420
342 |
Северо-Кавказский |
Дон
Кубань
Самур
Сулак
Терек
Прочие реки и озера |
390
480
480
456
468
540 |
486
570
576
540
558
654 |
Уральский |
Волга
Обь
Урал
Прочие реки и озера |
294
282
354
306 |
444
456
534
390 |
Западно-Сибирский |
Обь
Прочие реки и озера |
270
276 |
330
342 |
Восточно-Сибирский |
Амур
Енисей
Лена
Обь
Озеро Байкал и его бассейн
Прочие реки и озера |
276
246
252
264
576
282 |
330
306
306
348
678
342 |
Дальневосточный |
Амур
Лена
Прочие реки и озера |
264
288
252 |
336
342
306 |
Калининградская область |
Неман
Прочие реки и озера |
276
324 |
288
336 |
При заборе воды из
территориального моря РФ и внутренних
морских вод в пределах установленных
квартальных (годовых) лимитов водопользования::
Море |
Налоговая ставка в рублях
за 1 тыс. куб. м морской воды
|
Балтийское |
8,28 |
Белое |
8,40 |
Баренцево |
6,36 |
Азовское |
14,88 |
Черное |
14,88 |
Каспийское |
11,52 |
Карское |
4,80 |
Лаптевых |
4,68 |
Восточно-Сибирское |
4,44 |
Чукотское |
4,32 |
Берингово |
5,28 |
Тихий океан (в пределах территориального
моря РФ) |
5,64 |
Охотское |
7,68 |
Японское |
8,04 |
Налоговая база
По каждому виду водопользования,
признаваемому объектом налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком
отдельно в отношении каждого водного
объекта.
- При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
- При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.
- При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
- При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.
Налоговый отчетный период
Налоговым периодом является квартал.
Ставка налога
Налоговые ставки устанавливаются
по бассейнам рек, озер, морей и
экономическим районам:
- при заборе воды
- при использовании акватории
- при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики
- при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
- при заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.
Налоговые льготы
Какие-либо налоговые льготы по водному
налогу не предусмотрены.
Порядок и способы исчисления
Налогоплательщик исчисляет сумму
налога самостоятельно. Сумма налога
по итогам каждого налогового периода исчисляется
как произведение налоговой базы и соответствующей
ей налоговой ставки. Общая сумма налога
представляет собой сумму, полученную
в результате сложения сумм налога, исчисленных
в отношении всех видов водопользования.
Порядок и способы уплаты
Общая сумма водного налога уплачивается
по местонахождению объекта налогообложения.
Налоговая декларация представляется
налогоплательщиком в налоговый орган
по местонахождению объекта налогообложения
в срок, установленный для уплаты налога.
Сроки уплаты
Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го
числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Расчет налога
Расчитаем сумму водного налога АРТСКВАЖИНА
№1 С. ПРИШНЯ
Водный налог = Налоговая база *
ставка
Водный налог = 5.444*70=381