Министерство образования и
науки Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ
БЮДЖЕТНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО
ОБРАЗОВАНИЯ
«ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
УНИВЕРСИТЕТ»
Финансово-экономический факультет
Кафедра финансов
Доклад
по дисциплине «Налогообложение
физических лиц»
Влияние системы
налогообложения доходов на уровень благосостояния
физических лиц
Руководитель
___________________ Тюрина Ю.Г.
«____»__________________ 2014 г.
Исполнитель
студентка гр.10НН (с) НА-1
___________________ Павлова Е.О.
«____»___________________2014 г.
Оренбург 2014 г.
На современном этапе экономического
развития вопросы о качестве и уровне
жизни населения являются одними из наиболее
острых в силу сложившихся на территории
России условий: низкого уровня доходов
населения; высокой дифференциации доходов
по различным группам населения и в различных
сферах деятельности (например, задействованность
в сфере нефтегазодобычи по уровню заработной
платы предпочтительна работе в бюджетной
сфере); проблемы бедности населения; отсутствию
необходимых жилищных условий; низкой
продолжительности жизни и высокой смертности
населения; наличия статуса «стареющей
нации»; снижению доступности и качества
предоставляемых населению услуг в сфере
образования, здравоохранения, физической
культуры, спорта и других; неравномерности
развития регионов и отсутствию стимулов
к самостоятельному развитию регионов;
значительной доле убытков для предприятий
частного и государственного сектора;
невозможности функционирования предприятий
и организаций социально-ориентированной
сферы без государственной поддержки
и другие проблемы.
Сложившееся положение негативно
отражается на доверии граждан к государству
и государственным институтам, включая
налогообложение. У налогоплательщиков
изымается часть дохода в виде налогов,
но лишь малая доля изъятого возвращается
к налогоплательщикам в виде адресной
поддержки при строительстве, реконструкции
и перевооружении организаций здравоохранения,
культуры, образования, науки и других.
Это свидетельствует о невысоком уровне
государственного менеджмента, т.е. об
отсутствии умения правильно распределять
и перераспределять финансовые ресурсы
бюджетной системы страны. Именно федеральные налоги
оказывают более сильное влияние на качество
жизни, чем региональные и местные, т.к.
как они имеют различные объекты налогообложения,
установлены для различных групп налогоплательщиков
и уплачиваются всеми хозяйствующими
субъектами, а также населением в случае
имеющихся налоговых обязательств.
Индивидуум, выплачивая
различные налоги, снижает свои личный
доход и тем самым сокращает уровень личного
потребления (количество товаров, работ
и услуг, которые он мог бы приобрести).
На рисунке 1 отражено влияние налогов
на уровень личного потребления и качество
жизни. Так, за счет косвенных налогов
(налог на добавленную стоимость, акцизы),
растут цены на товары, что способствует
росту цены потребления, воздействуя тем
самым на его объем: чем выше цена товара,
тем меньшее количество его можно приобрести.
В отношении прямых подоходно-поимущественных
налогов (например, налог на доходы физических
лиц, земельный налог или налог на имущество
физических лиц (налог на недвижимость
впоследствии)), можно заметить, что данные
налоги приводят к прямому сокращению
личного дохода человека. Однако, проводя
эффективную налоговую политику, возможно,
добиться приумножения материального
богатства индивидуума при росте качества
жизни в целом всей нации.
Качество жизни населения является
комплексным, системным показателем, отражающим
эффективность социально-экономического
развития в государстве. Формирование
достойного уровня жизни населения является
стратегическим приоритетом для государственной
власти на федеральном и региональном
уровнях экономики, поэтому от эффективности
налогового администрирования зависит
обеспеченность социальных нормативов.
Рис.1. Влияние налогов на уровень
личного потребления и качество жизни
Исследование данного вопроса
представляет особый интерес, так как
за последние годы роль налогообложения
и его влияние на уровень жизни населения
в Российской Федерации изменилась, встал
острый вопрос о реформировании налоговой
системы в целях соблюдения справедливости
и равенства в налогообложении населения.[1]
Государство воздействует на
уровень сбережений населения, изменяя
объем взимаемых налогов и сборов. Больше
других затрагивает материальное благосостояние
граждан налог на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических
лиц носит ярко выраженный социальный
характер, поскольку непосредственно
затрагивает интересы всех без исключения
слоев экономически активного населения
страны.
Подоходный налог обладает
большим потенциалом влияния на уровень
реальных доходов населения, и тем самым
на уровень их жизни, позволяет с помощью
системы льгот, ставок налогообложения
регулировать личные доходы населения.
Кроме того, налог на доходы физических
лиц может регулировать существующий
уровень дифференциации доходов населения,
уровень налоговой нагрузки на различные
слои населения.
Целью НДФЛ является пополнение
бюджета страны и равномерное распределение
средств между населением, что достигается
за счет реализации функций данного налога.
Следует отметить, что существует
огромный спектр мнений относительно
функций НДФЛ. Так И.В. Гущина считает,
что фискальная функция НДФЛ особое значение
имеет для местных бюджетов и бюджетов
субъектов Российской Федерации, так как
данный налог, являясь федеральным, распределяется
между местными бюджетами и бюджетами
субъектов. [1]
Доходы консолидированного
бюджета от данного налога растут ежегодно.
Например, в 2011 году НДФЛ составил 1 995,8
млрд.руб., в 2012 - 2 261,4, а в 2013 - 2 499 млрд.руб.
Данный результат достигается за счёт
следующих факторов:
– нововведения
в законодательной базе;
– общий объём производства
и продаж;
– специализация
регионов по отраслям хозяйства, особенности
размещения и функционирования основных
отраслей хозяйства;
– численность
населения регионов, доля городского населения
(коэффициент урбанизации);
– миграция крупных
бюджетообразующих налогоплательщиков;
– уровень и
динамика заработной платы;
– повышение
МРОТ;
– снижение количества
безработных людей в стране;
– уменьшение количества задолженности
по заработной плате.[5]
Одной из основных функций подоходного
налога является социальная функция, которая
обеспечивает снижение социальной напряженности
и улучшение качества жизни населения
с помощью социальных методов.
Другой важной функцией НДФЛ
является распределительная функция.
В.Г. Пансков отмечает, что «налог с доходов
физических лиц, безусловно, должен выполнять
распределительную функцию. Единая ставка
налога эту задачу не выполняет, так как
не учитывает наличие у определенного
контингента граждан крупных доходов
и не способствует повышенному налоговому
изъятию с высоких личных доходов и их
перераспределению». [2]
Налогообложение доходов физических
лиц дает государству наибольшие возможности
для реализации основного принципа налогообложения
– принципа социальной справедливости.
Этому способствуют следующие обстоятельства:
- НДФЛ является налогом,
где практически совпадают объект
обложения, налогооблагаемая база и источник
уплаты налога;
- налог на доходы в
максимальной степени приспособлен
к личным обстоятельствам субъекта
налогообложения;
- НДФЛ обладает необходимыми
свойствами для осуществления перераспределительной
и антицикличной политики. [3]
Роль НДФЛ заключается в решении
следующих задач:
- обеспечение достаточных
денежных средств бюджетов всех
уровней;
- регулирование уровня
доходов населения и структуры
личного потребления и сбережений граждан;
- стимулирование рационального
использования полученных доходов;
- помощь наиболее незащищенным
категориям населения. [4]
Основная дилемма, с которой
встречаются органы власти при обложении
НДФЛ, заключается в необходимости выбора
между достижением максимальной эффективности
и достижением социальной справедливости.
Для решения задач, связанных
с повышением качества жизни населения
России следует создать благоприятные
законодательные и нормативные условия
налогообложения; действенную систему
налоговых льгот, полностью или частично
освободив от уплаты налогов малообеспеченные
и социально незащищенные слои граждан,
предусмотрев право семейного налогообложения.
Список литературы
1. Алексахин А.С. Система налогообложения
России и её влияние на качество жизни
населения // Автореферат диссертации
на соискание ученой степени. Москва –
2012.
2. Гущина, И.В. Реализация функций
налога в налогообложении
доходов физических лиц // Известия
ИГЭА. – 2007. № 4.
3. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение
в Российской Федерации / 7-е изд., перераб.
и доп. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592 с.
4. Попов, В.И. Налог с доходов
физических лиц как инструмент государственного
регулирования экономики в России и за
рубежом. – М.: ИНФРА, 2003. – 140 с.
5. Тюрина Ю.Г., Напольских Л.А.
Влияние налога на доходы физических лиц
на уровень жизни населения // Экономика:
вчера, сегодня, завтра. – 2012. № 7-8.