Влияние налоговой нагрузки на развитие предпринимательства

ВВЕДЕНИЕ

 

Темой курсовой работы является: «Влияние налоговой нагрузки на развитие предпринимательства ».

Предметом исследования является налогообложение предпринимательства, его структура в Беларуси и  особенности его развития.

Объектом исследования является предпринимательство Республики Беларусь.

Актуальность данной темы связана с тем, что в последнее время в законодательстве Республики Беларусь происходит ряд значительных изменений относительно системы деятельности и налогообложения предпринимателей.

Законодательное определение  предпринимательства впервые в  Республике Беларусь появилось в  законе «О предпринимательстве в  Республике Беларусь». В соответствии с ним, предпринимательством (предпринимательской  деятельностью) считается самостоятельная, инициативная деятельность граждан, направленная на получение прибыли или личного  дохода и осуществляемая от своего имени, на свой риск и под свою имущественную  ответственность или от имени  и под имущественную ответственность  юридического лица (предприятия).

Предпринимательство занимает особое место в экономической системе любой страны, не только обеспечивает рост занятости и снижение социальной напряженности, но и является важнейшим фактором обеспечения устойчивости и инновационного характера экономического роста. Развитие малого и среднего бизнеса повышает гибкость и адаптивность экономики, обеспечивает основу для формирования массового среднего класса.

Большое влияние на развитие предпринимательства оказывает налогообложение. Определяя объём взимаемых налогов с субъектов предпринимательства, государство оказывает воздействие на объем финансовых ресурсов, используемых субъектами предпринимательства, на простое или расширенное воспроизводство, на уровень занятости, а также на уровень поступлений налогов в бюджет.

Рассмотрение налогообложения  как средства регулирования предпри-нимательской активности требует тщательного  рассмотрения элементов налоговой  системы для нахождения баланса  интересов государства и предпринимательства.

Итак, налогообложение предпринимательства - это система распределения доходов между субъектами предпринимательства (юридическими или физическими лицами) и государством.

Налогообложение предпринимателя оказывает влияние на формирование некоторых налогово-правовых институтов, определяет основные направления совершенствования механизма налогообложения в целом, включающие выявление специфики правовой природы налоговых платежей, взаимоотношения элементов налоговой системы, ключевые направления развития государственного регулирования налоговой сферы. Так, в зависимости от направленности действий и смысла решаемых задач, налогообложение предпринимателей обеспечивает реализацию, а также соблюдение:

- основ конституционного  строя государства (публичности  взимания налогов и сборов, приоритета  финансовой цели, ограничения и  специализации налогов и сборов, установления, изменения, отмены  налогов и сборов законами, установления  налогов и сборов в должной  процедуре и т.п.);

- прав и свобод налогоплательщиков (юридического равенства, всеобщности  налогообложения, равного налогового  бремени, соразмерности);

Система налогообложения  предпринимательства регламентируется Налоговым кодексом Республики Беларусь, указами и декретами Президентами РБ, постановлениями Министерства Финансов РБ и Совета Министров РБ.

Цель данной курсовой работы заключается в изучении динамики развития налогообложения предпринимательской деятельности, анализе особенностей налогообложения предпринимательской деятельности Республики Беларусь.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• раскрыть понятие, сущность налогообложения предпринимательства;
• рассмотреть его структуру;
• определить факторы, с помощью которых налогообложение влияет на предпринимательство;
• проанализировать динамику и уровень развития налогообложения субъектов предпринимательской деятельности;

В первой главе рассматриваются понятие, сущность налогообложения предпринимательства, классификация налогов.

Во второй главе описываются  все основные системы налогообложения,  используемые предпринимателями в  РБ, а также анализируется динамика изменения налогообложения предпринимательства  в 2008-2010 годах.

В третьей главе освещены перспективы развития налогообложения в РБ.

При написании  курсовой работы были использованы следующие  источники литературы: учебная литература, научные экономические издания, нормативные и законодательные акты Республики Беларусь, статьи интернет-источников, статистические материалы.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

 

1.1 Сущность и  виды налогообложения предпринимательской  деятельности

 

Одна из основных функций  государства — экономическая  — заключается в формировании необходимых условий для устойчивого  развития экономических отношений, в том числе общих правил деятельности основных участников этих отношений. Объективная необходимость государственного регулирования рыночных отношений основывается на ограниченности возможности рыночной экономики в производстве общественных товаров, что и является основным побудительным мотивом в деятельности государства в сфере экономики.

Под государственным регулированием налогообложения предпринимательской деятельности следует понимать деятельность государства в лице его органов, направленную на реализацию государственной фискальной политики в сфере осуществления предпринимательской деятельности [2].

Выделяют следующие виды налогов на предпринимательскую деятельность:

1) Подоходный налог

Основной  нормативный акт — Закон Республики Беларусь от 21.12.1991 г. в редакции от 24.07.2002 г. с последующими изменениями и дополнениями «О подоходно налоге с физических лиц».

Объект  налогообложения:

доходы, получаемые ИП от осуществления  ими предпринимательской деятельности.

Доход определяется как разница  между выручкой (в денежной и натуральной  форме) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), иных ценностей (включая  основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), доходами от внереализационных  операций и документально подтвержденными  расходами, связанными с извлечением  этих доходов.

Состав расходов и порядок  их исключения из выручки утверждаются Правительством Республики Беларусь или  уполномоченным им органом [5].

2) Налог на добавленную стоимость

Основной  нормативный акт — Закон Республики Беларусь от 19.12.1991 г. в редакции от 16.11.1999 г. с последующими изменениями и дополнениями «О налоге на добавленную стоимость».

Объект  налогообложения:

обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности  на территории Республики Беларусь и  за ее пределы, товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница  между общей суммой налога, исчисленной  по итогам налогового периода, и суммами  налоговых вычетов (суммами НДС, предъявленными продавцами плательщику  налога-ИП при приобретении им товаров (работ, услуг) [6].

Плательщики:

при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь —  все ИП;

при производстве и реализации товаров, работ, услуг:

ИП, если обороты по реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца превысили в совокупности 40.000 евро по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на последнее  число последнего из таких месяцев;

ИП, которые по собственном инициативе осуществляют выделение налога в расчетных и первичных учетных документах, применяемых при реализации товаров (работ, услуг) другим плательщикам налога.

ИП, которые изъявили желание уплачивать налог по собственной инициативе.

3) Налог на недвижимость

Основной  нормативный акт — Закон Республики Беларусь от 23.12.1991 г. в редакции от 04.07.2004 г. «О налоге на недвижимость».

Объект обложения — стоимость зданий и строений, используемых ИП для осуществления своей предпринимательской деятельности [7].

4) Земельный налог

Основной  нормативный акт — Закон Республики Беларусь от 18.12.1991 г. в редакции от 17.05.2004 г. «О платежах за землю».

Плательщик — физические лица, являющиеся ИП, которым земельные участки предоставлены во владение, пользование для ведения хозяйственной деятельности.

Объект  налогообложения — земельный участок, который находится во владении, пользовании физического лица-ИП в связи с осуществлением им предпринимательской деятельности.

Размер платы за землю  — зависит от качества и местоположения земельного участка, не зависит от результатов  хозяйственной деятельности. Плата  за землю взимается ежегодно в  формах земельного налога или арендной платы [8].

5) Экологический налог

Основные  нормативные акты — Закон Республики Беларусь от 23.12.1991 г. в редакции от 01.01.2004 г. «О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог)», постановление Совета Министров Республики Беларусь от 05.02.2002 г. № 146 в редакции от 30.06.2004 г. «О ставках экологического налога, лимитах используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов и допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ».

Плательщики: индивидуальные предприниматели, которые при осуществлении хозяйственной деятельности имеют объект обложения экологическим налогом.

Объекты налогообложения:

объемы используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов;

объемы переработанных нефти  и нефтепродуктов;

объемы выводимых в  окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ (например, топлива  от использования ИП в предпринимательской  деятельности автомобиля) [9].

6) Акцизный налог

Основной  нормативный акт — Закон Республики Беларусь от 19.12.1991 г. в редакции от 01.01.2004 г. «Об акцизах».

Плательщики — индивидуальные предприниматели:

• производящие подакцизные товары;
• ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные товары.

К подакцизным товарам  относятся: спирт и спиртосодержащие растворы, табачная, алкогольная продукция  и пиво, нефть сырая, автомобильные  бензины и дизельное топливо, масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, ювелирные  изделия, микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе и переоборудованные  в грузовые, вне зависимости от рабочего объема двигателя [10].

7) Иные обязательные платежи:

• Взносы в Фонд социальной защиты на государственное социальное страхование;
• отчисления в Государственный фонд содействия занятости [11].

Нормативные акты — Декрет Президента Республики Беларусь № 18 от 25.07.2002 г. «О некоторых вопросах социальной защиты граждан», Закон от 31.01.1995 г. в редакции от 05.07.2004 г. «Об основах государственного социального страхования», Закон от 29.02.1996 г. в редакции от 28.07.2003 г. «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь».

Плательщики:

• Индивидуальные предприниматели;
• Работодатели, являющиеся ИП.

 

8) Местные налоги и сборы

• налог с продаж товаров в розничной торговле;
• налог на услуги, оказываемые объектами сервиса;
• целевые сборы;
• сборы с пользователей;
• сбор с заготовителей дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения, сельскохозяйственной продукции в целях их промышленной переработки или реализации;
• налог на приобретение бензина и дизельного топлива.

 

1.2 Влияние налогообложения  на развитие предпринимательства.  Кривая Лаффера

 

С одной стороны, чтобы  стимулировать экономический рост, надо для целого комплекса отраслей экономики делать те или иные налоговые  скидки. С другой стороны, чтобы стимулировать  экономический рост, надо эти же отрасли регулярно и в достаточно крупных размерах финансировать. Все  это относится не только к отдельным  отраслям экономики, но и ко всему  народному хозяйству.

Снижая налоги до какого-то минимума, государство создает благоприятный  инвестиционный климат для промышленности, торговли, сельского хозяйства, образования, науки и т.д. Но снижение налогов  делает скудным тот источник, за счет которого финансируются наука  и образование, оказывается финансовая помощь наукоемким отраслям, выделяются дотации в случае необходимости  таким отраслям, как, например, сельское хозяйство. Наконец, если государство  будет расходовать свой бюджет, не считаясь с его доходами, и допускать  большой бюджетный дефицит, то усилится инфляция, что окажет негативное влияние  на экономический рост [12].