Вклад региональных налогов в формирование доходов бюджета субъекта Российской Федерации

Региональные бюджеты  — центральное звено территориальных  бюджетов. Они предназначены для  финансового обеспечения задач, возложенных на государственные  органы управления субъекта Российской Федерации.

Доходы региональных бюджетов формируются за счет собственных  и регулирующих доходов.

I. Собственные доходы включают

1)  региональные налоги и сборы:

1)      налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ) - по нормативу 100 процентов;

2)      транспортный налог (гл. 28 НК РФ) - по нормативу 100 процентов;

3)     налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ) - по нормативу 100 процентов; 

 

2) неналоговые доходы бюджетов  субъектов Российской Федерации за счет:

·         - части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размерах, устанавливаемых законами субъектов Российской Федерации;

·         - платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40 процентов;

·         - платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100 процентов;

·         - сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов.

·         - В бюджеты субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежит зачислению 80 процентов платы за негативное воздействие на окружающую среду.

II. Регулирующие доходы включают

1) отчисления от федеральных  налогов и сборов, распределенных  к зачислению в бюджеты субъектов  Российской Федерации по нормативам, определенным федеральным законом  о федеральном бюджете на очередной  финансовый год,

2) дотации,

3) субвенции,

4) субсидии

5) трансферты, полученных  за счет средств федерального  бюджета. 

 

1) налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

·         налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

·         налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 80 процентов;

·         налога на доходы физических лиц - по нормативу 70 процентов;

·         абзац утратил силу. - Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ;

·         акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;

·         акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

·         акцизов на автомобильный бензин, включая прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 60 процентов;

·         (в ред. Федерального закона от 19.12.2005 N 159-ФЗ)

·         акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100 процентов;

·         акцизов на пиво - по нормативу 100 процентов;

·         налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;

·         налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;

·         налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;

·         регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;

·         сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 30 процентов;

·         сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов;

·         единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 90 процентов;

·         единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;

·         государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов:

·         по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов Российской Федерации;

·         за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов;

·         за государственную регистрацию региональных отделений политических партий;

·         за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта Российской Федерации, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации;

·         за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома цветных металлов, с лицензированием заготовки, переработки и реализации лома черных металлов.

·         Зачисление в бюджеты субъектов Российской Федерации налоговых доходов от уплаты акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации, осуществляется по следующим нормативам:

·         (абзац введен Федеральным законом от 19.12.2005 N 159-ФЗ)

·         20 процентов указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации по месту производства алкогольной продукции;

·         80 процентов указанных доходов распределяется между бюджетами субъектов Российской Федерации по нормативам, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете.

·         от акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей

·         от уплаты акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 25 процентов (за исключением вин

В бюджеты субъектов Российской Федерации - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных  налогов и сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с настоящим Кодексом зачислению в местные бюджеты  и бюджеты субъектов Российской Федерации. 

 

В доходах региональных бюджетов превалируют поступления от регулирующих источников (более 70%), в том числе  отчисления от федеральных налогов  составляют более 40%, а поступления  в виде дотаций, субвенций, трансфертов  — более 25%.

Таким образом, собственные  доходы составляют менее 30%. Из них наиболее весомыми являются: налог на имущество  предприятий — примерно 9%, доходы от государственной собственности  — 1,1%, доходы от продажи принадлежащего субъектам РФ имущества — 1,5%, поступления  от целевых бюджетных фондов — 2,8%.  

 

Расходы региональных бюджетов:

• обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов  Российской Федерации;

• обслуживание и погашение  государственного долга субъектов  Российской Федерации;

• проведение выборов и  референдумов субъектов Российской Федерации;

•          обеспечение реализации региональных целевых программ;

•          формирование государственной собственности субъектов Российской Федерации;

• осуществление международных  и внешнеэкономических связей субъектов  Российской Федерации;

• содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов  государственной власти субъектов  Российской Федерации;

• обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов  Российской Федерации;

• оказание финансовой помощи местным бюджетам;

• обеспечение осуществления  отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;

• компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной  власти субъектов Российской Федерации, приводящих к увеличению бюджетных  расходов или уменьшению бюджетных  доходов местных бюджетов.

Как видим, главное место (около 40%) в расходах занимают ассигнования на народное хозяйство, на втором месте  — расходы на социально-культурные мероприятия (образование, культура и  искусство, здравоохранение и физическая культура, социальная политика) — более 25%; расходы на управление и содержание правоохранительных органов составляют примерно 8%.

 

 

 

Заключение

Налог - обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований.

После ряда изменений в НК РФ, к  региональным - налог на имущество  организаций, транспортный налог, налог  на игорный бизнес.

Существую меры и санкции за нарушение  налогового законодательства: уклонение  от уплаты налогов, просрочка платежей. Также существуют отсрочки и рассрочки  платежей, невозможность наказания  за одно и тоже нарушение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая  часть

    Задание №1

    Площадь земельного  участка, приобретенного организацией для жилищного строительства, – 6500 м², срок проектирования строительства – 3 года. Завершено строительство  и зарегистрировано право собственности на объект, завершенный капитальным строительством через два года. Кадастровая стоимость 1 м² земельного участка – 1300 руб. Ставка земельного налога  – 0,3%. Рассчитать сумму земельного налога за первый, второй и третий годы владения земельным участком. Произвести перерасчет земельного налога по первому и второму годам владения земельным участком.

 Указать сроки уплаты  авансовых платежей, сроки уплаты  налога по итогам года и сроки подачи налоговых расчетов и налоговой декларации.

Решение:

        В  отношении земельных участков, приобретенных  в собственность физическими  и юридическими лицами на условиях  осуществления на них жилищного  строительства, за исключением  индивидуального жилищного строительства,  исчисление суммы налога (суммы  авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 2 в течение трехлетнего срока  проектирования и строительства  вплоть до государственной регистрации  прав на построенный объект  недвижимости.

     В случае  завершения такого жилищного  строительства и государственной  регистрации прав на построенный  объект недвижимости до истечения  трехлетнего срока проектирования  и строительства сумма налога, уплаченного в течение периода  проектирования и строительства  сверх суммы налога, исчисленной  с учетом коэффициента 1, признается  суммой излишне уплаченного налога  и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику  в общеустановленном порядке. 

     В отношении  земельных участков, приобретенных  в собственность физическими  и юридическими лицами на условиях  осуществления на них жилищного  строительства, за исключением  индивидуального жилищного строительства,  исчисление суммы налога (суммы  авансовых платежей по налогу) производится с учетом коэффициента 4 в течение периода проектирования  и строительства, превышающего  трехлетний срок, вплоть до государственной  регистрации прав на построенный  объект недвижимости.

    В отношении  земельных участков, приобретенных  в собственность физическими  лицами для индивидуального жилищного  строительства, исчисление суммы  налога (суммы авансовых платежей  по налогу) производится с учетом  коэффициента 2 в течение периода  проектирования и строительства,  превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации  прав на построенный объект  недвижимости.