Виды налоговых проверок

 

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………..…3

1. Виды проверок…………………………………………………………………5

1.2. Порядок проведения выездных налоговых проверок……………………..5

2. Планирование  выездных налоговых проверок…………………………..…..9

2.1. Основные  принципы планирования……………………………………..….9

2.2. Осмотр помещений проверяемой организации…………………………...10

2.3. Структура отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок……………………………………………………………..15

Заключение…………………………………………………………………….…17

Список использованной литературы………………………………………...…20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Президентом Российской Федерации определено, что  государственная налоговая политика должна формироваться исходя из необходимости  стимулирования позитивных структурных  изменений в экономике, последовательного  снижения совокупной налоговой нагрузки, качественного улучшения налогового администрирования.

Проводимое  государством все последние годы облегчение налогового бремени путем  снижения налоговых ставок, отмены отдельных налогов и снятия неоправданных  ограничений создает оптимальные  условия для ведения бизнеса  и исполнения налоговых обязательств.

Качественное  налоговое администрирование является одним из условий эффективного функционирования налоговой системы и экономики  государства.

Позитивное  развитие основных составляющих налоговой  политики государства, которыми являются снижение совокупной налоговой нагрузки и улучшение налогового администрирования, неразрывно связано с налоговым  контролем, целью которого является обеспечение своевременного и полного  поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, в  том числе за счет достижения высокого уровня налоговой дисциплины и грамотности  налогоплательщиков.

Основной  и наиболее эффективной формой налогового контроля являются выездные налоговые  проверки. В результате проведения выездных налоговых проверок налоговыми органами должны одновременно решаться несколько задач, наиболее важные из которых:

выявление и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах;

предупреждение  налоговых правонарушений.

При этом выездные налоговые проверки должны отвечать требованиям безусловного обеспечения законных интересов  государства и прав налогоплательщиков, повышения их защищенности от неправомерных требований налоговых органов и создания для налогоплательщика максимально комфортных условий для исчисления и уплаты налогов.

Планирование выездных налоговых проверок - это открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок по критериям риска совершения налогового правонарушения, в том числе общедоступным. Ранее планирование выездных налоговых проверок являлось сугубо внутренней конфиденциальной процедурой налоговых органов.

В целях  обеспечения системного подхода  к отбору объектов для проведения выездных налоговых проверок Концепция  определяет алгоритм такого отбора. Отбор  основан на качественном и всестороннем анализе всей информации, которой  располагают налоговые органы (в  том числе из внешних источников), и определении на ее основе "зон  риска" совершения налоговых правонарушений.

Таким образом  в планирование выездных налоговых  проверок взаимоувязано с формированием  и развитием у налогоплательщиков правильного понимания законодательства о налогах и сборах, убеждения  в недопустимости его нарушения  и необходимости точного соблюдения законов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Виды проверок

 

Налоговая проверка представляет собой эффективный  инструмент налогового контроля, позволяющий наиболее полно и обстоятельно проверить правильность уплаты налогов (сборов) и исполнение налогоплательщиком других обязанностей, возложенных на него законодательством о налогах и сборах.

Главной задачей налоговых проверок является профилактика правонарушений. Помимо профилактической роли налоговые проверки могут играть и репрессивную роль. Тщательные проверки налоговых деклараций могут предотвратить повторение одних и тех же ошибок со стороны налогоплательщика.

Налоговые проверки бывают двух видов:

1) камеральные;

2) выездные.

Право проводить  налоговые проверки в установленном  НК РФ порядке предоставлено налоговым органам нормой пп. 2 п. 1 ст. 31.

Налоговые проверки могут проводиться в  отношении (п. 1 ст. 87 НК РФ):

• налогоплательщиков;
• плательщиков сборов;
• налоговых
• агентов;

Общими  правилами проведения налоговых  проверок являются следующие:

1. налоговые органы несут ответственность за проведение у налогоплательщика документальных проверок не реже одного раза в два года;
2. налоговой проверкой должна быть охвачена вся налоговая база по проверяемому периоду;
3. налоговая проверка обособленных подразделений организаций может быть проведена независимо от проведения проверки самого налогоплательщика;
4. налоговые проверки могут проводиться в любых организациях независимо от формы собственности, подчиненности и организационно-правовой форме.

Основными правилами проведения налоговых проверок являются:

1. налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки;
2. запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период.

Из этого правила есть два исключения:

а) когда проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика

б) когда проверка проводится вышестоящим налоговым органом при проведении контрольной проверки.

 

1.2. Порядок проведения выездной налоговой проверки

Вопрос о  порядке проведения выездной налоговой  проверки представляется очень важным. Любое несоответствие в порядке  проведения проверки и оформлении ее результатов требованиям налогового законодательства позволяет организации  ставить вопрос о признании фактов налоговых правонарушений, выявленных в ходе такой проверки, недействительными.

Проведение выездных налоговых проверок возложено на Государственные органы налоговой службы и налоговой полиции.

Выездная налоговая проверка проводится только по местонахождению  организации. Как правило, выездной проверке предшествует определенная подготовка, основанная на многочисленных источниках информации, относительно конкретной организации. Информация о налогоплательщике  может быть получена как из внутренних, так и внешних источников.

К информации из внутренних источников относится информация, полученная налоговыми органами самостоятельно в  процессе выполнения ими контрольных  функций.

К информации из внешних  источников относится информация о  налогоплательщиках, в том числе  о нарушениях ими налогового и  иного экономического законодательства, полученная налоговыми органами от других контролирующих и правоохранительных органов (органов ФСНП России, МВД  России, органов суда, прокуратуры, таможенных и других органов), от органов  Федерального управления по делам о  несостоятельности и банкротстве  при Госкомимуществе России, организаций  МПС и Минтранса России (о перевозимых  крупных партиях продукции, пользующейся повышенным спросом), других органов  государственного управления и местного самоуправления, банков и других кредитных  учреждений, Фонда социального страхования  РФ, Государственного фонда занятости  населения, Пенсионного фонда РФ, нотариальных органов, средств массовой информации, прочих юридических и  физических лиц (письма, жалобы, заявления) и т.д.

Работа  налогового органа по формированию информационного  массива данных о налогоплательщиках должна отвечать следующим основным требованиям:

-непрерывность  - необходимость обеспечения постоянного  сбора, фиксации и обработки  всей поступающей в налоговый  орган информации о налогоплательщиках;

-систематизация - необходимость ведения информационного  массива данных в разрезе каждого  налогоплательщика, групп налогоплательщиков (по формам собственности, отраслевому  признаку, крупным, средним и малым  предприятиям). Это требование предполагает, в частности, необходимость формирования  дела (досье), включающего в себя  всю имеющуюся информацию о  каждом отдельном налогоплательщике,  а также возможность осуществления  сравнительного анализа данных  по аналогичным организациям;

-актуализация - периодическое обновление массива  информации о налогоплательщиках, с учетом вновь поступающих  данных из внутренних и внешних  источников;

-полнота  - наличие массива достаточной  информации для проведения проверок  о налогоплательщиках;

-достоверность  - обеспечение предварительного  анализа поступающей в налоговый  орган информации на предмет  ее достоверности, посредством  сопоставления с данными, полученными  из других источников, запросов  в другие контролирующие и  правоохранительные органы, предъявление  налогоплательщику требований об  уточнении и обосновании отдельных  позиций бухгалтерской и налоговой  отчетности в случаях, когда  их достоверность вызывает сомнение  и т.д.;

-организация  рациональной системы обработки  информационного массива.. В этих  целях необходимо с учетом  наличия реальных возможностей  налогового органа, связанных с  уровнем его оснащенности средствами  обработки информации, обеспечить  включение первичных данных о  налогоплательщике в единую автоматизированную  информационную систему обработки  данных налоговой службы (АИС  «Налог»).

2. Планирование выездных налоговых проверок

 

2.1 Основные принципы  планирования

 

Основные  принципы планирования налоговых проверок определены  Приказом ФНС РФ от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции  системы планирования выездных налоговых  проверок")

При окончательном  отборе налогоплательщиков для включения  в План проведения выездных налоговых  проверок учитываются такие факты, как величина намечаемой к проверке организации (чем крупнее налогоплательщик, тем выше вероятность обнаружить у него нарушений налогового законодательства), наличие поручений правоохранительных и вышестоящих налоговых органов  на проверку конкретных налогоплательщиков и т.п.

В обязательном порядке в указанный План включаются:¹

- налогоплательщики,  у которых при последней налоговой  проверке выявлены факты существенных  нарушений налогового законодательства, вызывающие необходимость проверки  полноты устранения налогоплательщиком  выявленных нарушений;

- налогоплательщики,  не предоставляющие в налоговый  орган документы, необходимые  для исчисления и уплаты налогов  и других обязательных платежей;

- налогоплательщики,  о которых у налогового органа  имеется информация, свидетельствующая  о нарушении налогоплательщиком  налогового законодательства;

- налогоплательщики,  в отношении которых необходимо  проверить или уточнить сведения, полученные при проведении налоговой  проверки другого лица, состоящего в правовых отношениях с данным налогоплательщиком (т.е. полученные результаты встречной проверки);

- налогоплательщики,  по которым имеется поручение  вышестоящих налоговых органов  или правоохранительных органов  на проведение выездной налоговой  проверки;

Налогоплательщики, от которых получены заявления о  фактах нарушения налогового законодательства должностными лицами налогового органа при проведении ими выездной налоговой  проверки;