Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Марта 2014 в 17:02, контрольная работа

Краткое описание

Налоговым правонарушением признается совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое налоговым кодексом РФ установлена ответственность. Незнание законов не освобождает от ответственности. Запрещается повторное привлечение к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Привлечение налогоплательщика к ответственности не освобождает его от обязанности платить налог. НК РФ предусмотрены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, смягчающие и отягчающие ответственность за нее.

Содержание

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение………….
Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта………………….....
Список литературы…………………………………………………………………….

Прикрепленные файлы: 1 файл

налоговый менеджмент.docx

— 22.72 Кб (Скачать документ)

 

 

                                             

                                                          Содержание:

  1. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение………….
  2. Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта………………….....
  3. Список литературы…………………………………………………………………….

 

 

          Налоговые нарушения и ответственность за их совершение

   Налоговым правонарушением признается совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое налоговым кодексом РФ установлена ответственность. Незнание законов не освобождает от ответственности. Запрещается повторное привлечение к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Привлечение налогоплательщика к ответственности не освобождает его от обязанности платить налог. НК РФ предусмотрены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, смягчающие и отягчающие ответственность за нее.

    Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности и исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

Отсутствие события налогового правонарушения

Совершение налогового правонарушения в связи с наступлением форс-мажорных обстоятельств

Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения

Совершение налогового правонарушения вследствие исполнения письменных разъяснений налогового органа

Совершение деяния с признаками налогового правонарушения физическим лицом, не достигшим 16 лет

Совершение налогового правонарушения вследствие болезни или в состоянии аффекта

Истечение сроков давности привлечения к ответственности

Иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения


  

 

      К обстоятельствам, смягчающим налоговую ответственность относятся нарушения, совершенные в период тяжелых личных или семейных обстоятельств, под угрозой или те, которые могут быть признаны судом или налоговым органом как смягчающие. К обстоятельствам, отягощающим налоговую ответственность, относятся нарушения, совершенные лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичные деяния. Обстоятельства, смягчающие или отягощающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом. При наличии смягчающих обстоятельств налоговые санкции уменьшаются не менее чем в два раза, при наличии отягощающих обстоятельств увеличиваются в два раза. Срок исковой давности по привлечению к налоговой ответственности составляет три года, кроме привлечения к ответственности за неуплату или неполную уплату налога или за грубое нарушение правил учета доходов и расходов объектов налогообложения. За совершение налогового правонарушения предусмотрена мера ответственности — налоговые санкции, устанавливаемые в следующих размерах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

           Размер штрафа в зависимости от вида налогового правонарушения

Виды налоговых правонарушений

Статья НКРФ

Размер штрафа

Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на налоговый учет при отсутствии признаков налогового правонарушения

116, п. 1

5000 руб.

Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок более 90 дней

116, п. 2

10 000 руб.

Ведение деятельности налогоплательщиком без постановки на учет в налоговом органе

117, п. 1

10% от доходов, полученных  в течении указанного времени  в результате такой деятельности, но не менее 20 000 руб.

Ведение деятельности налогоплательщиком без постановки на налоговый учет в налоговом органе более трех месяцев

117, п. 2

20% от доходов, полученных  в период деятельности без  постановки на учет более 90 дней, но не менее 40 000 руб.

Виды налоговых правонарушений

Статья НКРФ

Размер штрафа

Нарушение налогоплательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке

118

5000 руб.

Непредставление налогоплательщиком в установленный налоговым законодательством срок налоговой декларации при отсутствии признаков налогового правонарушения

119, п. 1

5% от суммы налога, подлежащей  уплате на основе этой декларации  за каждый месяц со дня, установленного  для ее представления, но не  более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб.

Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока

119, п. 2

30% от суммы налога, подлежащей  уплате на основании этой декларации, и 10% от суммы налога, подлежащей  уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный  месяц начиная с 181-го дня

Грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода при отсутствии признаков налогового правонарушения

120, п. 1

5000 руб.

Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода

120, п. 2

15 000 руб.

Те же деяния, если они повлекли за собой занижение налоговой базы

120, п. 3

10% от суммы неуплаченного  налога, но не менее 15 000 руб.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия)

122, п. 1

20% от неуплаченных сумм  налога

Деяния, предусмотренные п. 1 ст. 122, совершенные умышленно

122, п. 3

40% от неуплаченных сумм  налога

Неправомерное не перечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом

123

20% от суммы, подлежащей  перечислению

Несоблюдение установленного порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест

125

10 000 руб.

Непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных налоговым законодательством

126, п. 1

50 руб. за каждый непредставленный  документ

Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации представить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа

126, п. 2

5000 руб.

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля

128

1000 руб.

Отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний

128

3000 руб.

Отказ эксперта или специалиста от участия в проведении налоговой проверки

129, п. 1

500 руб.

Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо _ложного перевода

129, п. 2

1000 руб.

Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо Должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового нарушения

129.1, п. 1

1000 руб.

Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года

129.1 п. 2

5000 руб.


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта.

Понятие «налоговое планирование» на предприятии, в фирме и других хозяйствующих субъектах подразумевает под собой усилия, направленные на достижение оптимального уровня налогообложения посредством уменьшения размеров объема налоговых платежей.

Налоговое планирование является важной составной частью финансовой деятельности предприятия. Налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта можно рассматривать в широком и узком смысле слова.

В широком понимании налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта можно подразделить на четыре этапа:

1. На первом этапе решается задача- выбора предпринимательской деятельности, ее организационно-правовой формы Например, предприятие осуществляет торговую деятельность реализуя продукты или медицинские товары. Согласно налоговому законодательству, в сфере торговли медицинскими товара» имеется значительное количество льгот в сравнении с торговле продуктами. Еще большее количество льгот имеется, если предприятие зарегистрировано в офшорной зоне.

2. На втором этапе решается задача о выгодном с налоговой точки зрения расположении как самого предприятия, так и его структурных подразделений (регионы, свободные экономические и офшорные зоны).

3. На третьем этапе налогового планирования изучаете возможность максимально полного и правильного использования льготного налогообложения, снижения объемов налогов платежей с учетом возможности заключения выгодных сделок наличия финансовых и трудовых ресурсов, знания налогового законодательства и других условий.

4. На четвертом этапе учитывается при налоговом планировании рациональное размещение финансовых средств и активе предприятия с учетом знания рынка.

       Отсутствие налогового планирования ставит хозяйствующие субъекты в следующие положение:

1) они недостаточно полно  понимают возможности развития  бизнеса в более благоприятных  условиях

2) эти предприятия оказываются  в более слабой позиции по  сравнению с другими участниками  рыночной деятельности

3) они не обеспечивают  должной системности в своём  развитии 
4) могут допускать существенные ошибки в стратегическом развитии и реализации своей миссии

Положительные моменты:

1) прояснение возникающих  проблем

2) подготовка фирмы к изменениям и во внешней среде

3) возможность анализа  и использования в будущем  благоприятных условий

4) стимулирование участников  налогового планирования в реализации  своих решений в дальнейшей  работе, создание предпосылок для  повышения образовательной подготовки  менеджеров

5) обеспечение более рационального  распределения и использования  различных видов ресурсов организации

6) повышение финансовой  устойчивости и значимости предприятия

      В современных российских условиях можно выделить следующие основные группы хозяйствующих субъектов, наиболее остро нуждающихся в применении налогового планирования в своей деятельности:

1) сложные корпоративные  структуры – холдинги, финансово-промышленные  группы и др. имеющие разветвлённую сеть дочерних и зависимых предприятий, где возникает круг дополнительных задач, связанных с оптимизацией

2) вновь возникшие частные  фирмы - процесс накопления капитала  приводит к расширению и усложнению  деятельности многих из этих  фирм, а также к возникновению  др. факторов, создающих потребность  в формах планирования, адекватных  современному рыночному хозяйству

3) в планировании объективно  нуждаются государственные и  бывшие государственные предприятия  – для них функция планирования  является традиционной, однако их  опыт планирования относится  в основном к периоду централизованно  управляемой экономики. Данная группа хозяйствующих субъектов уже не может жить по-старому, поэтому вынуждена осваивать новые приёмы налогового планирования

4) в налоговом планировании  остро нуждаются малые предприятия, использующие как традиционную, так и упрощённую систему налогообложения  в силу ограниченности своих  ресурсов и сложностей, возникающих  у них при внедрении рыночных  механизмов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                              Список литературы:

 

  1. "Налоговый кодекс РФ (часть первая)"
  2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)"
  3. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – СПб.: Питер, 2009. – 320 с.
  4. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебное пособие / Под науч. ред. Л.И. Гончаренко. – М.: Инфра-М, 2009. – 318 с.
  5. Налоги и налогообложение. 6-е изд., дополненное // Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. – СПб.: Питер, 2009. – 528 с.
  6. Балакирев Н.Н. Налоговое планирование на предприятии: Учебное пособие/ Н.Н. Балакирев, А.Н.Литвиненко. – СПб.: ИВЭСЭП, Знание, 2008. – 59 с.
  7. Налогообложение: планирование, анализ, контроль: учебное пособие / Под ред. Л.Е. Голищевой. - М.: Кнорус, 2009.- 272 с.

 

 


Информация о работе Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение