А. По способу взимания
- Прямые налоги:
- налог на прибыль (доход) организации (с чистого дохода);
- земельный налог (с натуральной базой);
- налог на доходы от капитала (с дивидендов — с чисто дохода);
- подоходный налог с физических лиц (с дохода);
- налог на имущество организаций (со стоимостной базой)
- налог на имущество физических лиц (со стоимости базой);
- налог на наследование или дарение (со стоимости базой);
- и др.
- Косвенные налоги
К ним относятся:
- акцизы (с натуральной базой — в абсолютной сумме, твердой, специфической ставке на единицу измерения, со стоимостной базой — в процентах, по адвалорной ставке к цене, выручке — совокупному доходу),
— налог на добавленную
стоимость (со стоимостной базой).
Таможенные пошлины,
налоги и сборы — другая
часть косвенных по своему характеру налоговых
платежей, включаемых в цену товаров.
Б. По уровню управления и режиму
налогообложения (системы территориального
управления государством).
1. Федеральные налоги и сборы
и др. платежи в бюджет установлены НК
и обязательны к уплате на всей территории
РФ:
- налог на прибыль;
- НДС;
- акцизы;
- налог на доходы физических лиц;
- сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
- водный налог;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- государственная пошлина;
- плата за негативное воздействие на окружающую среду налог согласно п.4 ст. 270 НК РФ).
Таможенные пошлины, налоги
и сборы по режиму наложения перечисляются
в федеральный бюджет страны.
- Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ, обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать в соответствии с НК и законодательством субъектов РФ:
- налог на имущество организаций;
- транспортный налог;
- налог на игорный бизнес.
- Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
- земельный налог,
- налог на имущество физических лиц.
4. Специальные налоговые
режимы устанавливаются НК и
применяются в случае и порядке,
которые предусмотрены НК и
иными актами законодательства
о налогах и сборах. Это
- система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог);
- упрощенная система налогообложения;
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции.
Налог на вмененный доход
с 2007 года по НК РФ федеральный налог, но
по механизму введения и использования
— местный, а по бюджетной ориентации
— региональный согласно п. 7 ст. 12 гл.2.
В соответствии с законом он вводится
местными представительными органами
муниципальных образований (см. НК). Поэтому
он обязателен к уплате не всеми налогоплательщиками.
А только на территории тех муниципальных
образований, где он введен.
В. По субъекту налогообложения
- Физические лица, в том числе резиденты и нерезиденты.
- налог на доходы физических лиц;
- земельный налог;
- транспортный налог;
- налог на имущество физических лиц, в том числе на право распоряжения чужим имуществом, полученным в порядке наследования или дарения.
- Юридические лица:
- налог на прибыль;
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы на этиловый спирт из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию;
- акцизы на табачные изделия;
- акцизы на нефтепродукты;
- акцизы на природный газ;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- плата за пользование водными объектами;
- земельный налог;
- водный налог;
- сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
- страховые взносы;
- налог на имущество;
- транспортный налог;
- система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции.
- Смешанные (физические и юридические лица):
- земельный налог;
- транспортный налог.
Г. По уровням поступлений
в бюджет и внебюджетные фонды
- Закрепленные (одноуровневые):
А) Федеральные налоги и сборы
(федеральный бюджет и внебюджетные фонды):
- налог на добавленную стоимость;
- Таможенная пошлина, налоги и сборы;
- Налог на доходы физических лиц;
- Сборы в Пенсионный фонд РФ (20%);
- Сборы в ФСС (2.9%), ФФОМС (1.1%);
- Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (доля продукции государства не менее 32% от общего количества произведенной продукции);
- налог или плата за негативное воздействие на окружающую среду.
Б) региональные (региональные
бюджеты и внебюджетный фонд)
- транспортный налог;
- налог на имущество организаций
- на игорный бизнес
- ТФОМС (2%)
В) местные (местные бюджеты):
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- Расщепленные (регулируемые или многоуровневые):
А) Федеральные налоги:
- Налог на прибыль (в федеральный 2%, в региональный 18%)
- акцизы (федеральный и региональный бюджеты 20— 40%, см. по видам акцизов);
- налог на добычу полезных ископаемых (федеральный бюджет 40%, региональный 60%) , в том числе
в виде углеводородного сырья
(федеральный бюджет 95%, региональный бюджет
5%);
- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, в том числе:
- за пользование объектами животного мира — 100% региональный бюджет;
- сбор за пользование объектами водных биологически ресурсов: 70% в федеральный бюджет, 30% в региональный бюджет;
- сбор за пользование водными объектами: 100% в федеральный бюджет;
- специальные налоговые режимы:
- налог на вмененный доход по отдельным видам деятельности: 100% в региональный бюджет;
- УСН (региональный бюджет, ФСС, ФФОМС, ТФОМС)
- ЕСХН (региональный бюджет, ФСС, ФФОМ ТФОМС);
- СНСРП (доля продукции-государству 32%, в том числе часть в региональный бюджет).
Д. По источникам обложения
и характеру отражения в бухгалтерском
учете (на счетах)
налог включается в расходы
на производство и обращение:
- земельный налог;
- транспортный налог;
- водный налог;
- налог на имущество;
- государственная пошлина;
- страховые взносы;
- сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов и по списку Минфина РФ;
- акцизы (в части расходов при расчете налога на прибыль)
- налог на добавленную стоимость, частично, в части от- :еяия на затраты при расчете налога на прибыль;
- таможенные пошлины, налоги и сборы;
2. налог уплачивается за счет
финансового результата организаций и
физического лица:
б) прибыли:
- текущий налог на прибыль;
- налог на выбросы (скрытый налог, п,4 ст. 270);
в) валовой выручки от
реализации:
- налог на добавленную стоимость;
г) доходов работников:
Е. По длине налогового периода
Налоговый период (НП) — период,
по окончании которого определяется
налоговая база. НП — может состоять из
нескольких отчетных периодов, в течение
которых платятся : авансовые платежи.
1. НП — месяц:
- акцизы:
- налог на добычу полезных ископаемых (уплата до 25 числа следующего за налоговым периодом);
- налог на игорный бизнес (уплата не позднее 20 числа месяца, время подачи декларации);
- сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;
- налог на подоходный налог (день в день с выплатой зарплаты);
2.НП — квартал:
- НДС (уплата не позднее 20 числа трех месяцев, следующих за налоговым периодом),
- ЕНВД (формула: базовая доходность х 15% х 3 месяца)
- налог на доходы с физических лиц для предпринимателей и др. лиц занимающихся частной практикой.
- водный налог.
3.НП — календарный год:
- налог на прибыль, отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев,
- налог на прибыль, в том числе в виде месячных авансовых платежей и итоговых квартальных за третий месяц,
- налог на прибыль с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным бумагам (до 10 числа следующего месяца);
- НДС (для налогоплательщиков с ежемесячной выручкой до 2 млн. рублей);
- налог на доходы физических лиц;
- ЕСХН, отчетный период полугодие;
- земельный налог;
—- транспортный налог, отчетный
— год
Ж. По месту введения и
изъятия
1. Вся территория России (обязательные
к уплате на всей территории РФ):
- НДС;
- акцизы;
- налог на добычу полезных ископаемых и др.
2. Региональные (налоги вводятся
на территории и обязаны выплачиваться
на всей территории):
- налог на имущество организаций;
— налог на игорный бизнес;
3.Местные территориальные
образования (налоги вводятся и обязательны к уплате на конкретной территории):
- земельный налог;
- налог на имущество физических лиц;
- налог на вмененный доход,
З. По типу шкалы налогообложения
(дифференциация ставки от величины базы)
- прогрессивная:
- налог на доходы физических лиц (прогрессивность воз пикает из-за установления минимума доходов, необлагаемого налогом);
- налог на имущество физических лиц;
- транспортный налог.